СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 6 ЗА 2007 ГОД

Главные новости

События
Как повысить налоговую дисциплину
ПРОЕКТЫ
Законодательство требует перемен (в свободном доступе)


Новые документы
Довериться государству
КРАТКО
Как учесть премии (в свободном доступе)


Аналитический обзор
Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ (в свободном доступе)
На заседании 2 марта (в день подписания номера) Правительство РФ одобрило основные направления развития налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 годы. Проект с одноименным названием подготовлен Минфином России в рамках разработки трехлетнего бюджета. О том, какие новшества ждут налогоплательщиков в ближайшие годы, вы узнаете из обзора.

Налоговое администрирование

Из первых уст
Администрирование налогов в столице: как собрать триллион (в свободном доступе)
16 февраля состоялась расширенная коллегия Управления ФНС России по г. Москве. На ней были подведены итоги деятельности в 2006 году. Рассказываем о самых важных результатах, которых добились налоговые органы столицы.

Налог на прибыль
Налог на прибыль: вопросы с издательского семинара
В феврале текущего года журнал «Российский налоговый курьер» организовал очередной семинар, посвященный особенностям исчисления налога на прибыль. О том, как правильно сформировать налоговую базу и отчитаться по налогу на прибыль, рассказал Константин Викторович НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. экон. наук, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России.
Условия отнесения премий к расходам на оплату труда
Практически каждая фирма хоть раз премирует своих работников. Какие виды премий могут уменьшать налогооблагаемую прибыль и при каких условиях? Ответы на эти вопросы содержатся в статье.

Налог на прибыль/Практическая ситуация
Как исправить ошибку прошлого периода


Налогообложение малого бизнеса
Фирма совмещает ЕНВД с другими режимами: распределение расходов
Организации, переведенные на уплату ЕНВД, нередко осуществляют и деятельность, не подпадающую под этот режим. В таком случае необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Кроме того, некоторые виды расходов невозможно однозначно отнести к определенному виду деятельности. Как обеспечить раздельный учет и распределять расходы между деятельностью, облагаемой и не облагаемой ЕНВД?

Обособленные подразделения
Организация с филиалами: как распределить налоги

Как платить ресурсные и имущественные налоги
Создавая обособленное подразделение, организация, как правило, наделяет его движимым и недвижимым имуществом либо специально приобретает таковое. Это могут быть здания, участки земли, автомобили, игровые автоматы и др. Поговорим об особенностях распределения налогов, которые обязан перечислять в бюджет владелец таких активов.
Распределяем налог на прибыль
Пожалуй, наибольшее число вопросов возникает у бухгалтеров при исчислении налога на прибыль. А если фирма имеет обособленные подразделения, то вопросов больше вдвойне.
Представительство за рубежом: налогообложение оплаты труда работников (в свободном доступе)
Иногда российские фирмы открывают за границей филиал или представительство, которые не ведут коммерческую деятельность. Однако они осуществляют расходы на зарплату своих сотрудников, а также платят за рубежом налоги. Уменьшают ли подобные затраты налогооблагаемую прибыль в России? Какими налогами облагается оплата труда указанных сотрудников?

Юридический практикум
Письменные разъяснения налогового законодательства: применяем без последствий (в свободном доступе)
Не секрет, что российское налоговое законодательство не отличается стабильностью. Многие действующие нормы противоречивы, и это не способствует их единому толкованию. В связи с этим все большую актуальность приобретает разъяснительная работа, которую проводят Минфин России и Федеральная налоговая служба.
Порядок взыскания налогов, пеней и штрафов в 2007 году
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ кардинально изменил основные положения Налогового кодекса, регулирующие принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов. В статье подробно рассказывается о новой процедуре взыскания этих платежей с организаций.

Центр-регионы
Мы избежали кризиса на рынке алкогольной продукции (в свободном доступе)

Взаимодействие с органами местного самоуправления (в свободном доступе)


Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на апрель 2007 года (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)


Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Астраханской и Ярославской областей (в свободном доступе)


На заметку
Как избежать ошибок в платежном поручении (в свободном доступе)
Ошибку в платежке на перечисление налога бухгалтер нередко обнаруживает, только получив из инспекции требование об уплате налога. В столичном Управлении Федерального казначейства счет ошибочным платежам, поступившим от налогоплательщиков, ежедневно идет на сотни, а порой и на тысячи. Как внести исправления в платежку? Что делать, если ошибку допустил банк? Ответы на эти и другие вопросы читатель найдет в статье, подготовленной специалистами Управления ФНС России по г. Москве.
Приложение 1 к статье: "Как избежать ошибок в платежном поручении" (в формате PDF) (в свободном доступе)




НОВОСТИ

12 МАРТА 2007

В.В. Путин: модернизация налоговой системы продолжится
Целый ряд задач, поставленных перед Правительством РФ в налоговой сфере, до настоящего времени не выполнен. Об этом сказано в бюджетном послании Президента РФ В.В. Путина, которое было направлено в пятницу главе правительства России и председателям Госдумы и Совета Федерации.
В документе отмечается, что в настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы. Основной упор необходимо сделать на администрирование налогов. При этом в рамках проводимой налоговой реформы практически завершено формирование налогового законодательства.
В.В. Путин отметил, что необходимо рассмотреть возможность исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) платежей по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, президент предложил оставить в долгосрочной перспективе плоскую шкалу налогообложения для НДФЛ.
В 2007 году следует принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества. Необходимо также дифференцировать ставки акциза на бензин: то есть установить более низкие ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

Внимание! Уплата налогов и сборов
Напоминаем, что сегодня истекает срок уплаты налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, которые уплачивают налог ежемесячно.
Им необходимо уплатить налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2007 года.

10 МАРТА 2007

Договор в у. е. вычету не помеха
Минфин России разъяснил порядок учета расходов, которые могут возникнуть, если организация заключила договор на оказание услуг в условных денежных единицах.
В письме от 14.02.2007 № 03-03-06/1/85 финансовое ведомство сообщило, что фирма вправе учесть в составе внереализационных расходов суммовые разницы, которые образовались из-за различия курса валют на день подписания договора и день его оплаты. Данные затраты определяются без учета налога на добавленную стоимость.

Как уменьшить налог на прибыль
Расходы на изготовление дисконтных карт можно учитывать в прочих расходах по налогу на прибыль организаций. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.02.2007 № 03-03-06/1/84.

Взносы в НПФ облагаются ЕСН
Пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. То же самое относится и к взносам на формирование уставной деятельности НПФ. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 13.02.2007 № 03-04-06-02/20.
Финансовое ведомство также пояснило, что организация вправе отнести данные пенсионные взносы к расходам на оплату труда. При этом сумма начисленного ЕСН учитывается в расходах, связанных с производством и (или) реализацией.

Как учитывать расходы по транспортировке
Затраты на транспортировку товара для продажи «упрощенцы» могут учитывать в расходах в части, которая относится к реализованным товарам. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 15.02.2007 № 03-11-05/32.
Финансовое ведомство пояснило, что к таким затратам относятся расходы на приобретение горюче-смазочных материалов и заработную плату водителей вместе с пенсионными взносами. Учитывать их нужно пропорционально стоимости реализованных товаров. В таком же порядке учитываются расходы по оплате услуг сторонних организаций по доставке товаров налогоплательщика.

ФНС собирает сведения о доходах граждан
Федеральная налоговая служба формирует единый федеральный информационный ресурс по доходам граждан.
Согласно письму ФНС России от 15.02.2007 № ГИ-6-04/120@, региональные отделения должны до 20 марта 2007 года направить в Центр обработки данных ФНС сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2005 год.

07 МАРТА 2007

Как уменьшить налог на прибыль
Организации, которые работают в три смены или круглосуточно могут использовать повышенный коэффициент амортизации к основной норме, но не выше 2. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.02.2007 № 03-03-06/1/78.
Использование повышенного коэффициента амортизации по опасным производственным объектам Налоговым кодексом не предусмотрено. Для его применения такие объекты должны эксплуатироваться в условиях повышенной сменности и (или) агрессивной среды.

Как признать долг безнадежным
Размещенную на официальном сайте ФНС России информацию о ликвидации организации-должника нельзя использовать в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98.
Документальным подтверждением ликвидации может служить выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации организации-должника.

Расходы при расторжении договора
Бонус, который выплачивается работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не учитывается в составе расходов на оплату труда. Следовательно данные выплаты не облагаются ЕСН. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38.

Госдума установила новые льготы по НДФЛ
Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства будут освобождены от НДФЛ. Соответствующий законопроект Госдума одобрила сегодня в третьем чтении.
Данные гранты могут предоставлять отечественные и зарубежные организации. Их перечень будет утверждать Правительство РФ.

ФНС упростила работу с сайтом
ФНС России открыло «текстовую версию» своего официального сайта. Новая разработка поможет посетителям с низкоскоростным доступом в интернет оперативно получать нужную информацию.

06 МАРТА 2007

Электронная декларация: ФНС предупреждает об ошибке
ФНС России на официальном сайте разъяснило, что в формате представления налоговых деклараций в электронном виде в части V-V (утверждена приказом ФНС России от 11.01.2007 САЭ-3-13/4@) допущена опечатка.
В реквизитах «Количество сигарет (папирос) в одной потребительской упаковке (пачке) штук», «Количество реализованных (переданных) потребительских упаковок (пачек) штук» формат «N(5)» необходимо заменить на «N(10)».

Сдавайте декларации правильно
Если налогоплательщик временно приостановил облагаемую ЕНВД деятельность, то он не должен уплачивать ЕНВД за те налоговые периоды или календарные месяцы, в течение которых такая деятельность не велась. Об этом Минфин России сообщил в письме от 06.02.2007 № 03-11-04/3/37.
Финансовое ведомство пояснило, что в то же время декларацию по ЕНВД представлять необходимо. При этом в разделе 2 проставляются прочерки по кодам строк, в которых указывается величина физического показателя и налоговая база. В тех случаях, когда деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода, также проставляются прочерки в разделе 3 — по всем кодам строк.

Как подавать сведения о доходах работников
Сведения о доходах работников (в том числе обособленных подразделений) подаются только по месту налогового учета головного офиса организации. Об этом ФНС России проинформировала в письме от 21.02.2007 № ГИ-6-04/135@.
Если обособленное подразделение уполномочено подавать сведения за своих сотрудников, то филиал направляет их также по месту регистрации организации.

Как оплачивать командировку
За дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок за последние 12 месяцев. Выплата текущей заработной платы Трудовым кодексом не предусмотрена. Об этом Роструд сообщил в письме от 05.02.2007 № 275-6-0.
Роструд напомнил, что за работником должно сохраняться его место работы (должность). Кроме того, необходимо возместить сотруднику командировочные расходы.

Премии за кредит — в расходы
Премии за досрочное погашение кредита можно учитывать в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Об этом Минфин России сообщил в письме от 19.01.2007 № 03-03-06/1/13.
Такая премия должна быть предусмотрена в договоре о предоставлении кредита в фиксированной сумме, которая не зависит от фактического времени пользования заемными средствами. Кроме того, финансовое ведомство пояснило, что премию также можно учитывать в расходах, если она выплачена кредитором — иностранной организацией от источников в Российской Федерации.

05 МАРТА 2007

Налоговая нагрузка продолжит снижаться
Снижение налоговой нагрузки на экономику в ближайшие годы продолжится. Об этом премьер-министр М.Е. Фрадков сообщил по итогам заседания правительства, на котором был одобрен проект основных направлений налоговой политики на 2008-2010 годы.
Принятый документ предполагает совершенствование администрирования НДС и налога на прибыль организаций, улучшение системы вычетов по НДФЛ и другие изменения в налоговой политике.

Электронную отчетность можно проверить
На сайте ФНС России размещена программа Tester версия 1.16 от 09.02.2007. Она предназначена для проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

Восстанавливайте НДС правильно
Минфин России выпустил очередные разъяснения о порядке восстановления НДС в случаях, когда организация не вела раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов письмом от 02.02.2007 № ШТ-6-03/68@.
В письме от 11.01.2007 № 03-07-15/02 Минфин России напоминает, что в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, используемым в облагаемых и не облагаемых данным налогом операциях. Если раздельный учет не ведется, суммы НДС не принимаются к вычету и не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль.
Финансовое ведомство делает оговорку: согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам, которые используются исключительно в операциях, облагаемых данным налогом, принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Кодекса, то есть независимо от того, ведется раздельный учет или нет.
Таким образом, если налогоплательщик не ведет раздельного учета, восстанавливать нужно только те суммы налога, которые приняты к вычету по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. В частности, речь идет об общехозяйственных расходах организации.

Как рассчитать средний заработок
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, которые предусмотрены в положении об оплате (премировании) работников организации. Источник данных выплат не имеет значения. Об этом Роструд сообщил в письме от 05.02.2007 № 274-6-0.

Как учесть амортизацию в расходах
Минфин России привел пример, как при расчете налога на прибыль начислять амортизацию после модернизации основного средства, если срок полезного использования не увеличился. Разъяснения даны в письме финансового ведомства от 06.02.2007 № 03-03-06/4/10.
В примере организацией был модернизирован компьютер посредством увеличения оперативной памяти. Срок полезного использования увеличен не был и составляет 37 месяцев. Первоначальная стоимость компьютера — 37 000 руб., срок фактического использования — 27 месяцев, стоимость модернизации — 10 000 руб.
Минфин России пояснил, что амортизация продолжает начисляться исходя из оставшегося срока использования компьютера.
Сумма амортизации по компьютеру за время его фактической эксплуатации до модернизации равна 27 000 руб. (37 000 руб. : 37 мес. х 27 мес.). После установки платы оперативной памяти ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 1270,3 руб. в месяц ((37 000 руб. + 10 000 руб.) : 37 мес.). При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эту сумму нужно учитывать в расходах ежемесячно.
Остаточная стоимость компьютера после реконструкции равна 20 000 руб. (37 000 руб. - 27 000 руб. + 10 000 руб.). Поэтому для полного списания ЭВМ амортизация будет начисляться еще 16 месяцев (по 1270,3 руб.). Причем в последний месяц необходимо учесть 945,5 руб. (20 000 руб. – 1270,3 руб. х 15 мес.).

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru