СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 20 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Налоговый учет превыше условий договора
Особенности исчисления больничного
Норма расчета наличными для предпринимателей
При ликвидации филиала «уточненка» не нужна
КРАТКО
Компенсацию — в расходы
Если товар испорчен (в свободном доступе)


События
Новые инструменты налогового контроля
Проверят и фирму, и ее директора
ФНС России отвечает на вопросы экспертов
КРАТКО
Сделают ли шкалу ЕСН плоской (в свободном доступе)


Из первых уст
А.Ю. Перепелкин: «Налоговая политика — один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики» (в свободном доступе)
Специалисты налоговых органов активно изучают поправки в законодательство, принятые в этом году. О том, какие изменения в Налоговом кодексе и других законах налоговики считают наиболее важными, как они готовятся к реализации новых задач, стоящих перед Федеральной налоговой службой в 2007 году, в интервью нашему журналу рассказывает начальник Сводно-аналитического управления ФНС России Алексей Юрьевич ПЕРЕПЕЛКИН.

Налоговое администрирование

Мониторинг законодательства
Что изменилось в налоговом законодательстве (в свободном доступе)
Мы завершаем публикацию серии таблиц, посвященных июльским поправкам в налоговое законодательство.

Налог на прибыль
Исчисление налога на прибыль организаций: горячая линия
В редакцию поступает много вопросов, касающихся определения налоговой базы по налогу на прибыль в различных ситуациях. Поэтому темой этой горячей линии стали правила исчисления налога на прибыль и формирования показателей налоговой декларации за 9 месяцев. На вопросы читателей отвечал Константин Викторович НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее интересные из них.
Налоговый учет расходов по уплате госпошлины при обращении в суд
Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Вопросы - ответы
СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКА


Налог на добавленную стоимость
Освобождение от обложения НДС: право или обязанность?
Перечень операций, освобождаемых от обложения НДС, определен статьей 149 НК РФ. При этом по одним операциям такое освобождение применяется обязательно, а по другим — от него можно отказаться либо временно приостановить его действие.
Вычет «входного» НДС по частично оплаченным основным средствам
Редакция получает много писем от бухгалтеров организаций, у которых в 2006 году числится кредиторская задолженность перед поставщиками по основным средствам, приобретенным до этого года. Они спрашивают, как применять налоговые вычеты по НДС в 2006—2007 годах по частично оплаченным основным средствам? Попробуем разобраться.

Налог на доходы физических лиц
Социальный вычет на обучение: условия и порядок получения (в свободном доступе)
Тем, кто получает платное образование, приходится платить за обучение немалые суммы. Но их можно уменьшить, воспользовавшись социальным налоговым вычетом по НДФЛ. Правила его предоставления изложены в статье.

Налоговый и бухгалтерский учет
Налогообложение и бухгалтерский учет операций c задатком
В коммерческой деятельности нередко используется такой способ обеспечения исполнения обязательств, как задаток. Каковы особенности налогообложения и бухучета операций, связанных с выдачей и получением задатка? В чем отличие задатка от аванса? Ответы на эти вопросы — в статье.

Вопросы - ответы
ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА


Центр-регионы
Как администрируют земельный налог в Самарской области (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Актуальный комментарий
«Серая» зарплата стоит слишком дорого (в свободном доступе)
Наиболее действенный инструмент в борьбе с «зарплатными» схемами и другими способами ухода от налогообложения — выездная налоговая проверка. Мы расскажем о двух судебных процессах, связанных с такими проверками.

Бухгалтерия

Трудовое законодательство
Как заключить трудовой договор по новым правилам (в свободном доступе)
6 октября 2006 года вступили в силу поправки к Трудовому кодексу, введенные Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ. Кадровым службам, специалистам по кадровому делопроизводству предстоит разработать новые формы трудовых договоров. Кроме того, нужно внести серьезные изменения и дополнения в трудовые договоры с уже работающими сотрудниками. Сложные вопросы, которые при этом могут возникнуть, рассматриваются в данной статье. Она особенно актуальна для тех компаний, где обязанности кадровика выполняет главбух.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на ноябрь 2006 года (в свободном доступе)


Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Самарской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

13 ОКТЯБРЯ 2006

Осеннее обновление КонсультантПлюс
Компания "КонсультантПлюс" готовит традиционное осеннее обновление СПС "КонсультантПлюс". Правда, в этом году новшеств будет так много, поэтому "осеннее" обновление растянется до мая 2007 года. Об этом сообщил наш корреспондент, побываший на презентации новых программных продуктов.
Одной из самых полезных разработок в этом году обещает стать новый информационный банк "Подборки судебных решений", в котором можно найти решения судов по любой статье любого нормативного документа. Подборки составлены экспертами компании "КонсультантПлюс" и ее партнеров. В материалах представлены уже отобранные наиболее интересные решения, изложенные компактно и понятным языком.
Подробнее мероприятии читайте в ближайшем номере РНК.

12 ОКТЯБРЯ 2006

Надбавки за командировки сотрудников учитываются в расходах
Минфин России в письме от 05.09.2006 № 03-03-04/1/647 разъяснил порядок налогообложения надбавок к тарифной ставке работника, выплачиваемой ему во время командировки. Организация может учесть указанные надбавки в расходах на оплату труда, если они предусмотрены коллективными договорами, локальными нормативными актами организаций, или трудовыми договорами. Кроме того, такие выплаты должны облагаться единым социальным налогом.

Когда "упрощенцу" не нужно подтверждать расходы
Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему с объектом обложения доходы», в целях налогового учета не обязательно иметь документальное подтверждение произведенных ими расходов. Единственные расходы, которые должны быть подтверждены документально, - это суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Об этом Минфин России сообщает в письме от 07.09.2006 № 03-11-04/2/181.

ЕНВД: о перерасчете коэффициента К2 при работе в выходные и праздничные дни
Организация, применяющая ЕНВД, вправе сама скорректировать единое значение кэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, и учесть выходные и праздничные дни, в которые велась деятельность.
Этот расчет можно составить в произвольной форме и приложить к декларации по ЕНВД при подаче ее в налоговый орган. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 12.09.2006 № 03-11-04/3/409.

Минфин России о налогообложении рекламных щитов
Организация владеет рекламными щитами, часть из которых сдает в аренду, а на другой части размещает рекламу самостоятельно по договорам с клиентами. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 12.09.2006 № 03-11-04/3/408, в этом случае деятельность организации по сдаче рекламных щитов в аренду должна облагаться в соответствии с общим или упрощенным режимом налогообложения. А деятельность по размещению рекламы согласно договорам подпадает под действие ЕНВД.

Рассчитываем коэффициент К2
При исчислении ЕНВД налогоплательщик может скорректировать коэффициент К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. То есть коэффициент рассчитывается как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности (например, кроме выходных и праздничных дней) к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода. Указанный расчет коэффициента К2 налогоплательщик может представить в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД. Такие пояснения содержатся в письме Минфина России от 12.09.2006 № 03-11-05/212.

НДФЛ: если организация продает имущество граждан
Организация реализует собственность граждан (например, книги) на основании заключенного с ними договора комиссии. Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ? По мнению Минфина России, изложенному в письме от 04.09.2006 № 03-05-01-04/258, организация не является налоговым агентом. Ведь при получении гражданами дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчислять и уплачивать НДФЛ они должны самостоятельно. Представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных гражданами, организация также не должна.

11 ОКТЯБРЯ 2006

Утвержден порядок лицензирования производства и продажи игрового оборудования
Правительство РФ утвердило порядок лицензирования деятельности по производству и продаже специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса. Соответствующее постановление № 603 премьер-министр М.Е. Фрадков подписал 6 октября.
Согласно документу осуществлять лицензирование указанной деятельности будет Федеральное агентство по промышленности.

Минфин об учете премий
Если в трудовом договоре предусмотрена выплата премий, а в приказе руководителя о премировании указан перечень работников и размер выплачиваемой премии, организация может учесть эти выплаты в расходах на оплату труда. Данные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, даже если организацией не утверждено Положение о премировании, содержащее программу премирования. Такое мнение Минфина России изложено в письме от 08.09.2006 № 03-03-04/1/658. Указанные премии также являются объектом налогообложения по ЕСН, поскольку в трудовых договорах содержится условие об участии работников в программе премирования.

ЕНВД: рассчитываем численность работников
Организация уплачивает ЕНДВ в отношении деятельности по ремонту автотранспорта. Иногда для выполнения ремонтных работ организация привлекает индивидуального предпринимателя. Должна ли она учитывать его в среднесписочной численности работников в целях исчисления ЕНВД? По мнению Минфина России, изложенному в письме от 14.08.2006 № 03-11-04/3/370, при исчислении единого налога численность работников организации определяется без учета индивидуального предпринимателя.

Какие ценные бумаги являются эмиссионными?
Чтобы определить относятся ил те или иные ценные бумаги к категории эмиссионных в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо руководствоваться письмом ФСФР от 29.08.2005 № 05-ВГ-03/13719. Об этом Минфин России сообщает в письме от 08.09.2006 № 03-03-04/2/203.
В частности, по мнению Федеральной службы по финансовым рынкам к эмиссионным ценным бумагам, учитываемым при налогообложении можно отнести иностранные ценные бумаги, имеющие присвоенный в установленном иностранным правом порядке идентификационный номер ценных бумаг ISIN (International Security Identification Number) и удостоверяющие права на акции российских эмитентов (американские депозитарные расписки ADR и глобальные депозитарные расписки GDR).

НДС при оказании услуг по обработке информации иностранным организациям
Организация оказывает иностранным партнерам, не имеющим постоянных представительств в России, услуги по обработке информации. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 12.09.2006 № 03-04-08/188, такие услуги не являются объектом налогообложения по НДС на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, так как покупатель услуг находится вне территории России.

Об учете доходов при одновременном применении УСН и ЕНВД
Минфин России в письме от 05.09.2006 № 03-11-04/2/184 разъяснил, что, поскольку с 1 января 2006 года отменено требование при определении предельного дохода, после которого организация теряет право использовать УСН, учитывать доходы от всех видов деятельности (в том числе от тех, которые облагаются ЕНВД), то теперь при определении предела нужно учитывать только доходы, полученные от деятельности, облагаемой в рамках УСН.

Новый дизайн сайта ФНС России
Сайт ФНС России www.nalog.ru сменил дизайн. В новом варианте оформления сайт стал более ярким, понятным и удобным, а сервисы, представленные на нем, - более доступными.

10 ОКТЯБРЯ 2006

Расходы на выкуп непроданных журналов не учитываются при УСН
Издательство, применяющее «упрощенку», выкупает у фирм, продающих печатную продукцию, нереализованные журналы. Может ли она в случае дальнейшей продажи этих журналов уменьшить полученные доходы на величину расходов в виде потерь, понесенных в связи с выкупом нереализованных журналов? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 06.09.2006 № 03-11-04/2/187.
Указанные расходы издательства не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

НДС при безвозмездной передаче сувенирной продукции
Минфин России в письме от 22.09.2006 № 03-04-11/178 сообщает, что суммы НДС, исчисленные при безвозмездной передаче сувенирной продукции, не могут быть включены в расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Подробнее см. в документе.

Добровольную сертификацию и экспертизу можно учесть в расходах
Минфин России обнародовал два письма о порядке учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов на добровольную сертификацию. В письме от 04.09.2006 № 03-03-04/4/143 речь идет о расходах организации на добровольную экспертизу продуктов питания, в том числе алкогольных напитков. По мнению Минфина России, такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что указанная экспертиза проводится в форме подтверждения соответствия в порядке, установленном Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ.
В письме от 04.09.2006 № 03-03-04/1/643 также уточняется, что добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации на условиях договора между заявителем и органом по сертификации. Следовательно, организация может учесть затраты на проведение добровольной сертификации своей продукции при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Нулевая ставка НДС при переработке товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории
Минфин России в письме от 26.09.2006 № 03-04-15/170 разъяснил, какие документы нужно представлять в налоговый орган, чтобы подтвердить применение нулевой ставки НДС при переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ для этого нужно сдать в налоговый орган:
- контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение работ (оказание услуг);
- выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации) с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

НДС при передаче имущественных прав на жилье
Передача инвестором прав требования на долю в строящемся объекте соинвестору облагается НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от 20.09.2006 № 03-04-10/13.
В письме также уточняется, как определять налоговую базу по НДС при передаче имущественных прав на жилые помещения соинвестору. В данном случае при формировании налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных прав.

Минфин России о дате регистрации объектов игорного бизнеса
Минфин России в письме от 01.09.2006 № 03-06-05-03/25 напоминает, что объект игорного бизнеса (например, игровой автомат) считается использующимся или выбывшим из эксплуатации со дня подачи в налоговый орган заявления о его регистрации или об изменении количества объектов игорного бизнеса. Таким образом, налог на игорный бизнес считается тоже с даты подачи заявления о регистрации.
Из этого так же следует, что в бланке заявлений о регистрации объектов игорного бизнеса не нужна графа для указания даты введения в эксплуатацию или выведения из нее объектов игорного бизнеса. Указывать эту дату в заявлении тоже не нужно.

Нормы естественной убыли от Минсельхоза России
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации утвердило нормы естественной убыли в отношении некоторых видов продукции. Напомним, что согласно 25-й главе НК РФ налогоплательщики могут учесть потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товаров в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в пределах установленных норм. НДС по таким расходам также принимается к вычету в размере, соответствующем установленным нормам.
Минсельхоз России утвердил следующие нормы:
- нормы естественной убыли при производстве и обороте (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции -- приказ от 16.08.2006 № 235 (зарегистрирован Минюстом России 15 сентября). Данные нормы будут действовать до 1 июля 2007 года;
- нормы естественной убыли при хранении массы столовых корнеплодов, картофеля, плодовых и зеленных овощных культур разных сроков созревания - приказ от 28.08.2006 № 268 (зарегистрирован Минюстом России 29 сентября);
- нормы убыли при хранении сливочного масла, упакованного монолитами в пергамент и пакеты-вкладыши из полимерных материалов, - приказ от 28.08.2006 № 266 (зарегистрирован Минюстом России 29 сентября);
- нормы естественной убыли при хранении сыров и творога - приказ от 28.08.2006 № 267 (зарегистрирован Минюстом России 29 сентября);
- нормы естественной убыли при хранении продукции и сырья сахарной промышленности - приказ от 28.08.2006 № 270 (зарегистрирован Минюстом России 3 октября).

Открыл валютный счет – сообщи в налоговую
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) текущих валютных счетов. Информировать налоговые органы о закрытии транзитных валютных счетов и специальных транзитных валютных счетов они не должны. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.09.2006 № 03-02-07/1-250.

09 ОКТЯБРЯ 2006

Минфин России о расходах на перевод документов
Минфин России в письме от 04.09.2006 № 03-03-04/1/644 сообщил, что организация может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли затраты на перевод и нотариальное заверение документов по взаимоотношениям с иностранными контрагентами. Такие затраты можно отнести к прочим расходам согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

НДФЛ, ЕСН и налог на прибыль при оплате дополнительного образования работнику
Организация может учесть расходы на дополнительное образование своих сотрудников, уже имеющих законченное высшее образование, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Для этого она должна заключить договор с учебным заведением, которое имеет лицензию на образовательную деятельность. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.09.2006 № 03-03-04/1/657.
При этом доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается НДФЛ. А оплата указанной профессиональной подготовки работника не облагается ЕСН.

НДФЛ при купле-продаже ценных бумаг
Организация оказывает брокерские услуги по покупке и продаже ценных бумаг физическим лицам. И одновременно выступает их налоговым агентом в отношении доходов, полученных от сделок с ценными бумагами. Физические лица для покупки ценных бумаг привлекают заемные средства и несут расходы по процентам за пользование кредитами. Кто в этом случае должен учитывать эти расходы при уплате НДФЛ - организация-брокер как налоговый агент или сами налогоплательщики при подаче декларации по НДФЛ?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 12.09.2006 № 03-05-01-04/265. По мнению финансового ведомства, организация, выступая в качестве налогового агента физических лиц, может учесть только те документально подтвержденные расходы, которые сама провела для налогоплательщика как его агент.
Таким образом, если налогоплательщик сам привлекает заемные средства для купли-продажи ценных бумаг, то расходы, связанные с выплатой процентов по займам, он должен самостоятельно учитывать при составлении декларации по НДФЛ.

НДФЛ при сдаче внаем жилых помещений
Минфин России в письме от 22.09.2006 № 03-05-01-03/125 сообщает, что факт совершения физическим лицом возмездных сделок еще не указывает на то, что оно ведет предпринимательскую деятельность. Физическое лицо, сдающее внаем квартиру, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя только в том случае, если в его деятельности присутствует комплекс признаков предпринимательской деятельности, указанных в Гражданском кодексе. К таким признакам относятся:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Если в деятельности физического лица, сдающего внаем жилое помещение, указанные признаки не усматриваются, то оно не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить соответствующие налоги. В этом случае с доходов, полученных от сдаваемого жалья, физическое лицо обязано уплачивать НДФЛ.

Возмещение производственных травм НДФЛ не облагается
Cуммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не облагаются НДФЛ. Об этом Минфин России напоминает в письме от 06.09.2006 № 03-05-01-04/263.
В письме также уточняется, что порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), установлен Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Минфин России о переходе на новый порядок уплаты налога на прибыль
Минфин России в письме от 06.09.2006 № 03-03-02/214 разъяснил, что организация считается перешедшей на новый порядок уплаты налога на прибыль в 2006 году (через одно ответственное обособленное подрезделение), если она уведомила налоговые органы об этом решении до того, как наступил первый в 2006 году срок уплаты налога в виде авансовых платежей в бюджет.

Переход на УСН и амортизационная премия
Организация приобрела основные средства и воспользовалась своим правом на амортизационную премию, списав сразу 10% стоимости ОС. С 1 января 2007 года организация переходит на "упрощенку" с объектом налогообложения доходы минус расходы. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 13.09.2006 № 03-11-04/2/192, организация после перехода на УСН сможет учесть в расходах остаточную стоимость основных средств. Остаточная стоимость в данном случае определяется как первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на величину амортизационной премии и уже начисленные суммы амортизации.

УСН: учет расходов на создание основных средств
Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, в 2004 году приобрела здание. В 2005 и 2006 годах проводилась реконструкция это здания. Кроме того, внутри здания были смонтированы основные средства, учитывающиеся на балансе отдельно. Организация приняла решение с 1 января 2007 года перейти на упрощенный режим налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. Каким образом она может учесть расходы на приобретение, реконструкцию и создание основных средств в этом случае?
Минфин России дал разъяснения по этому вопросу в письме от 06.09.2006 № 03-11-04/2/185.
Согласно статье 346.15 НК РФ организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть в расходах затраты на приобретение или создание основных средств. Если организация переходит с общего режима на УСН, то в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств на дату перехода. Определяется эта стоимость путем вычитания из первоначальной стоимость ОС суммы уже начисленной амортизации.
Таким образом, организация после перехода на УСН сможет учесть расходы на приобретение по договору купли-продажи и создание основных средств в изложенном порядке.

Еще раз об учете лизинговых платежей
Договором лизинга предусмотрено, что в лизинговые платежи включена выкупная стоимость предмета лизинга. При этом право собственности на этот предмет остается у лизингодателя, который начисляет на него амортизацию. По истечении срока амортизации предмет лизинга перейдет в собственность лизингополучателя. Как в таком случае должны учитываться лизинговые платежи у лизингополучателя?
На этот вопрос Минфин России дал ответ в письме от 05.09.2006 № 03-03-04/1/648. Как следует из разъяснений, согласно пункту 5 статьи 270 НК РФ расходы на приобретение (создание) амортизируемых основных средств не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, лизингополучатель может отнести к прочим расходым только ту часть лизингового платежа, которая уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. Выкупную часть лизингового платежа в расходах учесть нельзя.

Подарки работникам в связи с рождением ребенка облагать не будут
Депутаты освободят от обложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, которые работодатель уплачивает своему работнику в связи с рождением ребенка. Соответствующий законопроект с поправками в статью 217 Налогового кодекса Госдума приняла в первом чтении.

06 ОКТЯБРЯ 2006

В Налоговом кодексе появятся новые понятия?
Вчера состоялось открытие конференции Палаты налоговых консультантов «Реализация налоговой политики государства: консультант по налогам и сборам как участник налоговых правоотношений», на которой присутствовал корреспондент РНК. С приветственным словом к собравшимся обратился Президент Палаты налоговых консультантов, доктор экономических наук, профессор Д.Г. Черник. Его выступление было посвящено приоритетным направлениям деятельности палаты, в числе которых участие налоговых консультантов в налоговой реформе. Кроме того, Д.Г. Черник подчеркнул значимость профессии налогового консультанта, сообщив, что только за шесть месяцев 2006 года в России было зарегистрировано более 190 000 налоговых споров.
На конференции был впервые представлен проект закона «О налоговом консультировании». С докладом по нему выступил заместитель начальника Правового департамента МВД России И.И. Кучеров, который возглавляет рабочую группу по подготовке этого законопроекта. Он сообщил, что помимо законопроекта о налоговом консультировании палата обсуждает законопроект, который впишет в Налоговый кодекс понятие налогового консультанта. По словам И.И. Кучерова, речь идет о поправках в статьи 29 и 90 НК РФ.
Подробнее о мероприятии читайте в ближайшем номере РНК.

МРОТ увеличат в сентябре 2007 года
В Госдуму внесен законопроект о повышении минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 2 тыс. руб. Увеличение МРОТ запланировано на 1 сентября 2007 года. Проект также предоставляет регионам право устанавливать заработную плату выше федерального уровня МРОТ во внебюджетной сфере и предусматривает административную ответственность в отношении работодателей во внебюджетной сфере, которые будут занижать минимальную зарплату.

Игорные заведения переведут в специальные зоны с 2009 года
Законопроект о регулировании игорного бизнеса внесен в Госдуму. Данный проект включает себя высказанные недавно Президентом РФ предложения по выводу всех игорных заведений в специально отведенные для этого зоны. Вывод игорных заведений намечен на 2009 год. В месте с тем с момента вступления закона в силу предлагается значительно ужесточить требования к игорным заведениям.

Утверждены новые бланки декларации таможенной стоимости
с 1 января 2007 года начнут действовать новые формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2). Они утверждены приказом Федеральной таможенной службы от 01.09.2006 № 829, зарегистрированном Минюстом России 27 сентября 2006 года.

Начал действовать новый Трудовой кодекс
С сегодняшнего дня начинает действовать новая редакция Трудового кодекса с поправками внесенными в него Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ.
В частности, введен новый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Расчетный период теперь составляет 12 календарных месяцев, а среднемесячное количество рабочих дней -- 29,4. Это изменение связано с тем, что с 2005 года увеличилось количество нерабочих праздничных дней в году.
Кроме того, с 6 октября изменены условия выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск.

05 ОКТЯБРЯ 2006

Социальный вычет при бесплатном лечении
ФНС России в письме от 25.08.2006 № 04-2-01/13 разъяснила, что в социальном налоговом вычете можно учитывать стоимость дорогостоящих медицинских материалов (например, протезов и т.п.) для лечения, оплаченных пациентом. При этом не имеет значения, платным или бесплатным было само лечение.
Для подтверждения понесенных расходов нужно представить справку из медицинского учреждения, в которой указано, что при проведении лечения использовались дорогостоящие материалы, которые оплатил пациент.

Игорный бизнес будет в резервациях?
В Москве закрыли один из крупнейших развлекательных комплексов. Одной из причин закрытия названо отсутствие документов, подтверждающих законность использования игрового оборудования. В частности, нет документов, подтверждающих постановку на налоговый учет игровых столов и автоматов.
В связи с этим Президент России на встрече с депутатами Госдумы сообщил, что поправки в закон об игорном бизнесе будут переданы на рассмотрение Думы в ближайшие дни. В.В. Путин надеется, что депутаты доработают и примут законопроект в кратчайшие сроки.
Как пояснил спикер Госдумы Б.В. Грызлов, в законопроекте коренным образом меняется подход к игорному бизнесу: на всю Россию будут выделены 4 специальные зоны, в которых можно будет осуществлять игорный бизнес. Причем территории для этих "резерваций" будут выбираться ненаселенные.

04 ОКТЯБРЯ 2006

Какие декларации изменятся с 2007 года
С 1 января 2007 года вступает в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ, который внес изменения в первую и вторую части Налогового кодекса, направленные на совершенствование налогового администрирования. В связи с этим ФНС России в ближайшее время планирует внести поправки в ряд налоговых документов. Такая информация приведена в приказе ФНС России от 18.08.2006 № ММ-3-01/538@.
Изменения коснутся практически всех форм, связанных с проведением налоговых проверок и взысканием с налогоплательщиков недоимок по налогам и сборам, а также пеней и штрафов. Кроме того, налоговые органы планируют разработать упрощенную форму налоговой декларации по НДФЛ и форму упрощенной декларации, представляемой при отсутствии деятельности. То же самое касается и декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию России с территории Республика Беларусь.

Предприниматели не могут продавать алкоголь
С 1 июля 2006 поставлять и продавать в розницу алкогольную продукцию могут только организации, у которых есть соответствующие лицензии. Индивидуальные предприниматели начиная с указанной даты, не вправе продавать алкогольную продукцию. Об этом ФНС России сообщает в письме от 28.08.2006 № 07-4-05/5570. Что касается реализации алкогольной продукции из уже открытых бутылок, то она считается использованной и подлежит дальнейшему розливу.

Куда платить НДПИ
Налогоплательщики обязаны уплачивать НДПИ по месту нахождения каждого участка недр. Местом нахождения таких участков признается территория субъекта Российской Федерации. Исчислять и уплачивать НДПИ по отдельным поселениям, входящим в регион, налогоплательщики не обязаны. Соответствующие разъяснения Минфина России налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков письмом от 17.08.2006 № ММ-6-21/820@.

03 ОКТЯБРЯ 2006

Имитация работы на валютном рынке: порядок налогообложения
Минфин России в письме от 16.08.2006 № 03-03-04/1/629 разъяснил, как должна облагаться налогом на прибыль деятельность по организации в Интернете игр, имитирующих работу на международном валютном рынке FOREX.
По мнению финансового ведомтсва, поскольку отсутствует специальная законодательная база по этому поводу, такая детятельность подлежит обложению налогом на прибыль в общем порядке.
При этом в налоговую базу предприятия, которое занимается организацией таких игр, включаются не только суммы проигрышей игроков, но и все остальные доходы от этой деятельности (комиссионные вознаграждения, прибыль от операций с ценными бумагами, проценты за предоставленные участникам игр займы (кредиты), процентные надбавки (скидки) к сумме залога, курсовые разницы и т.д.).
Подробнее см. в документе.

Купил недостроенный дом - получи имущественный вычет
Налогоплательщик может получить имущественный вычет по расходам на приобретение недостроенного жилого дома, а также на проведение отделочных и инженерных работ. При этом на расходы по приобретению земельного участка имущественный вычет не распространяется. Об этом Минфин России сообщает в письме от 08.08.2006 № 03-05-01-04/243.

Минфин России о списании безнадежной задолженности
Минфин России в письме от 18.08.2006 № 03-03-04/2/195 напоминает, что в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность может быть признанан безнадежной только по одному из оснований, приведенных в этом письме.
А именно:
- безнадежными являются долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе указания Банка России (например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности) и т.п.);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.
Таким образом, для признания дебиторской задолженности безнадежной существует только 4 основания. Все остальные случаи не могут служить поводом для признания долгов безнадежными.

02 ОКТЯБРЯ 2006

Страховые взносы на пенсионное страхование налогом не являются и льготы к ним не применяются
Минфин России в письме от 18.08.2006 № 03-05-02-04/127 сообщил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечаются понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ. Таким образом, на них не могут распространяться льготы по ЕСН, исчисляемому с сумм, которые выплачиваеются работникам - инвалидам I, II и III групп.

Об учете премий работникам
Минфин России в письме от 22.08.2006 № 03-03-05/17 напоминает, что расходы на выплату премий работникам могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль. Для этого в организации должно быть утверждено Положение о премировании.

Как определить расчетную цену дисконтных векселей
С 1 января 2006 года при определении расчетной цены долговых ценных бумаг рыночная величина ссудного процента заменена ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Других экономических показателей для определения расчетной цены долговых ценных бумаг главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусмотрено.
Однако при формировании расчетной цены для дисконтных векселей возможно использовать метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению. Об этом Минфин России сообщает в письме от 04.08.2006 № 03-03-04/1/618.

Земельный налог: изменения принимаются с нового периода
Кадастровая стоимость земельного участка изменилась в течение налогового периода. Как в этом случае исчислять и уплачивать земельный налог? Разъяснения Минфина России по этому вопросу ФНС России довела до налогоплательщиков и налоговых органов письмом от 22.09.2006 ГВ-6-21/952@.
Согласно позиции финансового ведомства такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

29 СЕНТЯБРЯ 2006

Депутаты хотят изменить налоговые штрафы
Раздел «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса необходимо пересмотреть. Об этом сообщила председатель налогового подкомитета комитета Госдумы по бюджету и налогам Н.В. Бурыкина на заседании круглого стола, организованного Ассоциацией европейского бизнеса в РФ. Соответствующий законопроект планируется внести на рассмотрение Правительства РФ в конце осени.

Об оплате вынужденного прогула
С какого момента можно увольнять за прогул сотрудника, который перед этим брал больничный?
Федеральная служба по труду и занятости в письме от 11.07.2006 № 1074-6-1 по этому поводу сообщила, что если перед началом прогула у работника был период временной нетрудостпособности, подтвержденный больничным листом, то считать прогул можно только начиная с дня, когда период нетрудоспособности закончился, а работник не появился на рабочем месте. С этого момента зарплата может не начисляться. Но только в том случае, если работодатель располагает документами, подтверждающими, что сотрудник оставил свое рабочее место без уважительной причины.
При этом ФСТЗ напоминает, что прогул считается вынужденным только в том случае, если работник был незаконно лишен возможности заниматься трудовой деятельностью.

28 СЕНТЯБРЯ 2006

Определяем размер аванса
Работодатель, определяя размер аванса, выплачиваемого сотрудникам, должен учитывать фактически отработанное работником время. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время. Такие рекомендации содержатся в письме Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6.

Платить налоги можно только в рублях
С 1 января 2007 года уплачивать налоги плательщики должны только в российских рублях. Об этом ФНС России напоминает в письме от 18.09.2006 № ГВ-6-10/935@.
В письме также отмечается, что в случае неправильного указания налогоплательщиком в платежке номера счета Федерального казначейства по субъекту РФ и наименования бака получателя обязанность по уплате налога не признается исполненной.

Уточненные декларации при ликвидации обособленных подразделений
С 1 января 2006 года налогоплательщики, у которых на территории одного субъекта Российской Федерации находятся несколько обособленных подразделений, могут а платить налог на прибыль в бюджет этого субъекта через одно уполномоченное подразделение, уведомив об этом налоговые органы, в которых на учете состоят остальные подразделения. Если организация применяет именно такой порядок уплаты налога на прибыль, то при закрытии одного из филиалов на территории этого субъекта в течение отчетного (налогового) периода от нее не потребуется уточнять представленную налоговую декларацию. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624.
Подробнее читайте в РНК, 2006, № 20.

О начислении пеней за неуплату «биологических» сборов
Налоговые органы вправе начислять и взимать пени в случае несвоевременной уплаты сбора за пользование объектами животного мира. Об этом ФНС России сообщает в письме от 21.09.2006 № ГВ-6-21/947@.

Об освобождении сельхозорганизаций от уплаты ЕСН
ФНС России письмом от 31.08.2006 № ГВ-6-05/873@ обнародовала разъяснения Минфина России о критериях отнесения организаций к сельскохозяйственным товаропроизводителям для исчисления ЕСН.
По мнению финансового ведомства, в целях исчисления ЕСН следует руководствоваться определением «сельскохозяйственный товаропроизводитель», установленным Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Так, сельхозтоваропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельхозпродукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции. К сельхозтоваропроизводителям также относится и рыболовецкая артель (колхоз), производство рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции.
Понятие, которое содержится в статье 2 Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» в данном случае не применяется.

Момент признания дохода при отсрочке перехода права собственности
Организация продает товар с условием, что право собственности на него перейдет к покупателю только после полной оплаты. В этом случае выручка от реализации товаров в целях налогообложения прибыли должна признаваться на дату фактической передачи товара покупателям и выставления им расчетных документов, поскольку такой подход позволяет отразить фактические отношения, сложившиеся между продавцом и покупателем товара, полученного по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 20.09.06 № 03-03-04/1/667.

Какие дополнительные расходы можно учесть в расходах на оплату труда
Работодатель может учесть в расходах на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль компенсации, которые он выплачивает работникам, занимающимся разъездной деятельностью. Правда, начать это делать можно будет не раньше, чем вступит в силу Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ, который дополняет Трудовой кодекс статьей 168.1. Согласно этой статье работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или в полевых условиях, имеет разъездной характер, а также участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- затраты по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Об этом Минфин России сообщил в письме от 29.08.2006 г. № 03-03-04/1/642.

27 СЕНТЯБРЯ 2006

Минфин завалят обращениями
Минфин России опасается, что с 1 января 2007 года объем обращений налогоплательщиков значительно увеличится и у финансового ведомства возникнут проблемы с их обработкой. Об этом сообщил заместитель министра финансов России С.Д. Шаталов на круглом столе, организованном налоговым комитетом Ассоциации европейского бизнеса в России.
Это связано с тем, что с 2007 года начнут действовать поправки в часть первую Налогового кодекса, согласно которым разъяснения Минфина России являются приоритетными по отношению к разъяснениям ФНС России. А налогоплательщики будут освобождаться от штрафов и пени, если налоговое правонарушение совершено в результате неверных разъяснений органов власти. По словам замминистра, скорее всего Минфину России придется реорганизовывать свою работу в этой области.

Утверждены уведомления о максимальных розничных ценах на сигареты
Минфин России утвердил формы уведомлений о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории России и ввозимые на таможенную территорию России. Соответствующий приказ финансового ведомства от 25.08.2006 № 108н Минюст России зарегистрировал 15 сентября. Указанные уведомления начнут применяться с 15 декабря 2006 года.
Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели должны подать уведомления о максимальных розничных ценах в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) не позднее чем за 10 дней до начала календарного месяца, в котором будут применять указанные цены. Уведомление подается по каждой марке (каждому наименованию) табачного изделия.

26 СЕНТЯБРЯ 2006

ФНС России об указании КПП в счетах-фактурах
Крупнейшие налогоплательщики могут иметь два КПП, полученные по разным основаниям, изложенным в Налоговом кодексе. Один КПП крупнейшие налогоплательщики получают при постановке на учет в межрегиональных или межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, а второй - при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения. ФНС России письмом от 02.08.2006 № ШТ-8-09/278 разъяснила, какой КПП нужно указывать в налоговых декларациях по НДС и в счетах-фактурах.
По мнению налоговой службы, в налоговых документах такие налогоплательщики должны указывать КПП, выданный тем налоговым органом, в который сдаются документы. Так как декларацию по НДС положено сдавать в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам, то в ней нужно указывать КПП, выданный межрегиональной или межрайонной инспекцией. А для повышения эффективности администрирования НДС в счетах-фактурах нужно указывать КПП, проставленный в декларации.

Минфин России о подтверждении права применения нулевой ставки НДС
Минфин России в письме от 30.08.2006 № 03-04-08/183 сообщил, что при оказании российскими компаниями экспедиторских услуг при международных перевозках документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором были оказаны экспедиторские услуги.

Индивидуальные предприниматели будут вести трудовые книжки своих сотрудников
С 6 сентября 2006 года индивидуальные предприниматели получили право вести трудовые книжки работников. Об этом Минздравсоцразвития России сообщает в письме от 30.08.2006 № 5140-17.
В связи с этим Минздравсоцразвития России разъяснило порядок ведения трудовых книжек работников, поступивших на работу к индивидуальному предпринимателю до 6 октября. Так, в трудовую книжку необходимо будет внести запись о приеме на работу сотрудника со дня начала работы. При увольнении указанных сотрудников запись об этом в трудовой книжке производится, только если в ней книжке имеется запись о приеме на работу.

25 СЕНТЯБРЯ 2006

МРОТ повысят до 2000 руб.
Депутаты предлагают в 2007 году повысить минимальный размер оплаты труда до 2000 руб. Об этом сообщил сегодня спикер Госдумы Б. Грызлов. По его словам, Госдуме предстоит определить с какой даты -- с 1 января или 1 сентября 2007 года будет увеличен МРОТ. «Думаю, что мы определим какой-то средний период», - уточнил он. Вместе с этим депутаты подготовят законопроект, который разграничит понятия МРОТ и стоимость первого разряда тарифной сетки.

НДФЛ с выигрыша в лотерею
Если организация проводит стимулирующую лотерею, выигрыши в которой превышают 4000 руб., то она обязана выступить в качестве налогового агента тех физических лиц, которые получают эти выигрыши. Организация должна вести персонифицированный учет выигравших и удерживать с выигрышей НДФЛ по ставке 35%. Об этом - письмо Минфина России от 29.08.2006 № 03-05-01-04/253.

О восстановлении НДС при реорганизации
Правопреемник не должен восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету реорганизуемой организацией, по переданным ему основным средствам, нематериальным активам и иному имуществу. Об этом Минфин России сообщает в письме от 04.08.2006 № 03-04-11/135. Данное правило предусмотрено пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Минфин о непредставлении декларации по НДС
Индивидуальные предприниматели, применяющие освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ и в течение срока освобождения не выставляющие счетов-фактур с выделенной суммой НДС, имеют право не подавать в налоговые органы декларации по этому налогу. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 30.08.2006 № 03-04-14/20.

Как подавать декларацию по налогу на имущество
Минфин России в письме от 09.08.2006 № 03-06-01-04/155 сообщил, что, поскольку налог на имущество организаций полностью зачисляется в региональный бюджет, организация имеет право подавать декларацию по этому налогу в свой территориальный налоговый орган. Причем за все имущество, зарегистрированное в данном регионе. В том числе и за то, которое находится в обособленных подразделениях в разных районах региона.

22 СЕНТЯБРЯ 2006

Подарки руководства по случаю рождения ребенка освободят от НДФЛ
Депутаты предлагают освободить от обложения НДФЛ материальную помощь, которую работодатель выплачивает своим сотрудникам по случаю рождения ребенка, а также по факту усыновления детей. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении.

НДС: реализация иностранных товаров в Белоруссию
Минфин России в письме от 03.08.2006 № 03-04-13/1/08 разъяснил порядок обложения НДС операций по ввозу на территорию Республики Беларусь товаров, не происходящих с территории России.
В 2005 году в отношении указанных операций экспортеры должны были уплачивать НДС по ставкам 10 или 18%. Начиная с 2006 года такая реализация может облагаться НДС по ставке 0%. Чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС, налогоплательщики должны представить: таможенную декларацию (ее копию) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;
копию заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей уплату налога; копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Минфин о встречной проверке
При проведении встречной проверки налоговые органы вправе запросить у контрагента проверяемой организации все документы, связанные с ее деятельностью. Даже если указанные документы содержат сведения о других контрагентах. В частности, такими документами могут быть книга покупок, счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам), документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджет, приказ об учетной политике и декларации по НДС. Об этом Минфин России сообщает в письме от 30.08.2006 № 03-2-07/1-234.

Московские налогоплательщики смогут пожаловаться на работу инспекций
Столичные налогоплательщики смогут пожаловаться на работу своей налоговой инспекции. Управление ФНС России по г. Москве установило специальные «телефоны доверия» и адрес электронной почты для приема сообщений о возможных противоправных действиях сотрудников налоговых органов.
Телефон доверия: (495) 957-61-76, адрес электронной почты: doverie@mosnalog.ru.

Дивиденды, полученные в рамках холдинга, освободят от налога на прибыль
Минфин России рассматривает возможность отмены налога на прибыль с дивидендов российских инвесторов, которые обладают акциями и долями в российских и зарубежных компаниях в рамках холдинга. Об этом сегодня сообщил заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов, выступая на семинаре по вопросам налогообложения на тему «Налоговая реформа: что происходит?»
Он отметил, что речь идет только о долгосрочных вложениях. Согласно предварительным предложениям дивиденды не будут облагаться налогом на прибыль, если компания владеет 15-20% акций другой компании в рамках холдинга не меньше года при стоимости пакета 30-50 млн. долл.

Для производителей и продавцов алкогольной продукции
Утверждены формы журнала учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) и (или) использования для собственных нужд этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Соответствующий приказ ФНС России от 17.08.2006 № ММ-3-07/534@ Минюст России зарегистрировал 15 сентября.

21 СЕНТЯБРЯ 2006

Крестьянские хозяйства тоже имеют право на больничный
Члены крестьянских (фермерских) хозяйств имеют право на получение пособий по обязательному социальному страхованию при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС России. Об этом ФСС России сообщает в письме от 04.09.2006 № 02-18/07-9461.
Порядок регистрации указанных страхователей, условия уплаты страховых взносов и обеспечения пособиями на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, можно посмотреть в разъяснениях, утвержденных постановлением Минтруда России и ФСС России от 18.04.2003 № 20/43, а также в письме ФСС России от 24.03.2003 № 02-10/05-1795.

Продажа карт экспресс-оплаты не всегда переводится на ЕНВД
Деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи, приобретенных в собственность для дальнейшей продажи, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 25.08.2006 № 03-11-02/189. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 07.09.2006 № ШС-6-02/905@.
В письме также отмечается, что продажа карточек экспресс-оплаты, которая осуществляется от имени операторов связи на основании агентского договора, облагается в соответствии с общим режимом или упрощенной системой налогообложения.

Новые правила регистрации в Пенсионном фонде
Пенсионный фонд утвердил новый порядок регистрации страхователей, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированных платежей. Соответствующее постановление ПФР от 02.08.2006 № 197п Минюст России зарегистрировал 14 сентября.
В частности, постановлением утвреждены новые формы заявлений о регистрации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированного платежа, и о регистрации страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, а также формы уведомлений о регистрации.
Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 20.

УСН: расходы на гигиену можно учесть
Организация, применяющая упрощенную систему, может уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы по приобретению хозяйственных товаров и бытовой химии. Об этом Минфин России сообщает в письме от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182.
Стоимость указанных расходов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением.

Об уплате НДФЛ сотрудниками организации, работающими за границей
Российская организация имеет представительство на территории иностранного государства. Работники представительств являются гражданами России и получают зарплату из средств организации, переводимых на содержание представительств. Облагаются ли доходы работников НДФЛ?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 31.08.2006 № 03-05-01-04/254, работники, выполняющие трудовые обязанности на территории иностранного государства в течение более 183 дней, не являются налоговыми резидентами России. Следовательно, они не признаются плательщиками НДФЛ в отношении зарплаты, выплачиваемой за работу в иностранном государстве.

Строительство многоквартирых жилых домов ЕНВД не облагается
Деятельность организации по строительству многоквартирного жилого дома путем привлечения денежных средств физических и юридических лиц (дольщиков) не переводится на уплату ЕНВД. Данная деятельность должна облагаться налогами по общему режиму налогообложения либо по желанию налогоплательщика с применением упрощенной системы налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.08.2006 № 03-11-04/3/395.

20 СЕНТЯБРЯ 2006

Ремонт арендованного имущества учитывается в расходах
Арендатор может учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы на ремонт арендованного основного средства, если согласно договору аренды арендодатель не возмещает указанные расходы. Об этом Минфин России сообщает в письме от 28.08.2006 № 03-03-04/1/640. Эти расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
В письме также разъяснен порядок учета расходов капитального характера в виде неотделимых улучшений в арендованные основные средства.

ЕНВД: где вставать на учет?
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания через торговые автоматы на территории семи административно-территориальных образований одного городского округа. Можно ли ей встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в одной из налоговых инспекций округа?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 31.08.2006 № 03-11-04/3/397, такая организация может встать на налоговый учет в одной из налоговых инспекций этого городского округа.
При этом необходимо помнить, что, если значения корректирующего коэффициента К2, установленные нормативными актами административных образований, различны, то раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому административно-территориальному образованию места расположения торговых автоматов, имеющему код ОКАТО. Если в городском округе действует единый коэффициент, то в разделе 2 декларации учитываются показатели в целом по организации.

Взыскать штраф налоговая может и по прошествии трех лет
Налоговые органы могут привлечь налогоплательщика к ответственности за налоговое нарушение, по которому прошел срок давности. Такое мнение Минфина России изложено в письме от 31.08.2006 № 03-02-07/1-238. Это возможно, если налоговые органы докажут в суде, что налогоплательщик воспрепятствовал осуществлению налогового контроля и проведению налоговой проверки.

Госдума приняла в первом чтении проект IV части Гражданского кодекса
Четвертая часть ГК РФ будет касаться интеллектуальной собственности и прав на нее. В принятом законопроекте определены виды интеллектуальной деятельности, которые подлежат правовой охране. К таким видам деятельности относятся компьютерные программы, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, произведения науки, литературы, искусства, фирменные знаки и т.д.
Закон определяет исключительное право автора на результаты своей деятельности и передачу прав на эти результаты только по договору.
Также законопроект ужесточает ответственность за нарушение прав на интеллектуальную собственность вплоть до конфискации оборудования и материалов и ликвидации фирмы-нарушителя или прекращения регистрации частного предпринимателя, нарушившего авторские права.

Малые предприятия освободят от обязанности применять ККТ?
Возможно, для субъектов малого предпринимательства будет введен упрощенный порядок применения контрольно-кассовой техники. Такое заявление сделал сегодня вице-премьер А.Д.Жуков. Он отметил, что у правительства до сих пор нет единого мнения по вопросу применения ККТ малыми предприятиями. Минэкономразвития России предлагает разрешить малым предприятиям самостоятельно решать, применять или нет ККТ. Однако Минфин России настаивает на обязательном применении кассовой техники субъектами малого предпринимательства.

Правительство рассмотрит закон о поддержке малого бизнеса
Проект закона о развитии малого предпринимательства в России внесен в Правительство РФ. Об этом сообщил сегодня вице-премьер А.Д. Жуков, выступая на III съезде бизнес-ассоциации «ОПОРА России».
По его словам, уже до конца года проект планируется направить на рассмотрение в Госдуму. Согласно проекту устанавливаются три категории субъектов малого предпринимательства в зависимости от числа работников. Так, в микропредприятиях число сотрудников не должно превышать 15 человек, в малых - 100 работников, а в средних предприятиях не более 250 работников.

19 СЕНТЯБРЯ 2006

Минфин России о постановке на учет плательщиков земельного налога
Налоговые органы обязаны ставить на учет российские организации и физических лиц по месту нахождения принадлежащей им недвижимости только на основании сведений о праве собственности, полученных от органов, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Сведения о земельных участках, передаваемые в налоговые органы из кадастрововй службы, не могут служить основанием для постановки на учет плательщиков земельного налога. Во-первых, информация о налогоплательщиках - физических лицах, содержащаяся в указанных сведениях, может быть неполной или устаревшей. Во-вторых, служба земельного кадастра не является органом, регистрирующим права на недвижимое имущество и сделки с ним.
Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 14.08.2006 № ММ-6-09/799@.

Кто должен вести бухучет по договорам доверительного управления имуществом
Минфин России расширил список организаций, на которых распространяются правила отражения в бухучете операций и составления отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом. Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год указанные правила распространяются на страховые организации, организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, и негосударственные пенсионные фонды. Соответствующие изменения в приказ Минфина России от 28.11.2001 № 97н, которым утверждены данные правила, внесены приказом от 15.09.2006 № 106н. Приказ зарегистрирован Минюстом России 14 сентября.

Минфин России о льготах по земельному налогу
ФНС России письмом от 21.08.2006 № ММ-6-21/837@ довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов информацию о льготах по земельному налогу. Если физическое лицо, признаваемое плательщиком земельного налога, имеет право на льготу, установленную пунктом 5 статьи 391 НК РФ (уменьшение налоговой базы на 10 000 руб.), имеет в своем владении несколько земельных участков на территории одного муниципального образования, то льгота может применяться только к одному из этих участков. При этом налогоплательщик должен сам определить, в отношении какого участка будет применяться льгота и указать это при подаче документов на подтверждение права на льготу.
Если же у такого физического лица есть несколько земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях, то льгота может применяться к каждому из них.
Если физическое лицо, имеющее право на указанную льготу по земельному налогу, обладает правом на долю земельного участка, то в этом случае льгота применяется только в отношении той части налоговой базы, которая приходится на долю этого физлица.

Стал участником товарищества - смени режим налогообложения
Участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом могут применять «упрощенку» только по методу «доходы минус расходы». Если налогоплательщик применяет упрощенный режим с объектом налогообложения доходы и собирается в 2006 году стать участником договора простого товарищества, то он должен перейти на общий режим налогообложения. Право на УСН такой налогоплательщик утрачивает с начала квартала, в котором он стал участником договора. Об этом сообщается в письме Минфина России от 01.08.2006 № 03-11-02/169. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 15.08.2006 № ГВ-6-02/803@.
В письме также напоминается, что налогоплательщик может изменить объект налогообложения по истечении трех лет с начала применения "упрощенки".

Прежний директор не обязан подписывать заявление
Федеральная налоговая служба признала недействующими ряд писем, которые обязывают организацию представлять в регистрирующий орган заявление по форме № Р14001, подписанное прежним руководителем. Так, не применяются письма от 26.10.2004 № 09-0-10/4223 и от 07.12.2004 № 09-0-10/4831. Об этом ФНС России сообщает в письме от 24.08.2006 № ШТ-6-09/849.

18 СЕНТЯБРЯ 2006

Порядок наличных расчетов между организациями действует и для предпринимателей
Размер расчетов наличными деньгами между индивидуальным предпринимателем и организацией, а также другими предпринимателями не может превышать 60 000 руб. по одной сделке. Такой вывод содержится в письме Банка России от 17.07.2006 № 08-17/2540. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения граждан письмом от 30.08.2006 № ММ-6-06/869@.
На индивидуальных предпринимателей при совершении ими кассовых операций распространяется также действие Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40.

Минфин России о порядке уплаты НДПИ
Уплата налога на добычу полезных ископаемых в отдельном субъекте Российской Федерации должна производиться по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве плательщика этого налога. Причем независимо от факта зачисления в указанном субъекте Российской Федерации поступлений НДПИ в местные бюджеты. Такие разъяснения Минфина России ФНС России донесла своим письмом от 17.08.2006 № ММ-6-21/819@.

Когда маркетинговые услуги не облагаются НДС
Маркетинговые услуги, которые российской организации оказывает иностранная организация, не являющаяся резидентом России, не облагаются НДС. Отразить указанные услуги российская организация должна в разделе 4 декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2005 № 163н. Об этом ФНС России сообщает в письме от 21.07.2006 № 03-4-03/1379@.
В письме также отмечается, что к маркетинговым услугам в целях обложения НДС относятся услуги, поименованные в группе 74.13 класса 74 «Предоставление прочих видов услуг» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД). Данный классификатор введен в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст с 1 января 2003 года.

Об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и материнству
Если за последние 12 месяцев сотрудник проработал менее календарного месяца, пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам определяются исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству оплачиваемых дней временной нетрудоспособности, отпуска по материнству. Об этом говорится в приказе Минздравсоцразвития России от 10.07.2006 № 531, зарегистрированном Минюстом России 14 сентября. В документе даны подробные разъяснения о порядке исчисления средней зарплаты при исчислении больничного и пособия по беременности и родам в отношении сотрудников, проработавших за последние 12 месяцев менее трех месяцев.
Подробнее см. в документе.

Минфин не рассматривает "экзотические" предложения
Минфин России не собирается рассматривать в качестве налоговой перспективы предложения о замене НДС налогом с продаж, о снижении ставки ЕСН, а также "более экзотические". Такое заявление сделал на экономическом форуме в Перми замминистра финансов России С.Д. Шаталов.

Спецрежим для IT-шников будут продолжать разрабатывать
Законодатели не оставили идею создать новый налоговый спецрежим для IT-компаний. Депутаты Госдумы и члены Совета Федерации начнут дорабатывать его в ближайшее время. Об этом корреспонденту "РНК" заявил председатель бюджетного комитета СФ Е.В. Бушмин на пермском экономическом форуме "Феномен новой экономики: макроэкономические и налоговые факторы роста". Законодатели по-прежнему собираются сделать новый спецрежим похожим на "упрощенку", но по словам сенатора, от первоначального проекта, представленного в первом чтении, скорее всего мало что останется. То есть законопроект будет переделан кардинально. И по-прежнему планируется распространить спецрежим пока только на те компании, которые работают на экспорт. "Вот когда новый режим заработает на практике и мы сможем увидеть в действии его достоинства и недостатки, мы подумаем о его распространении и на всех остальных", - заключил Е.В. Бушмин.

Продажу религиозной литературы освободят от НДС
Госдума приняла в первом чтении поправки в статью 149 Налогового кодекса, согласно которым реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями, осовобождается от обложения НДС.

14 СЕНТЯБРЯ 2006

Депутаты рассмотрят очередные поправки, касающиеся НДС
Продажа предметов религиозного назначения и религиозной литературы, осуществляемая религиозными организациями, будет освобождена от обложения НДС. Соответствующие поправки в главу 21 Налогового кодекса Госдума планирует принять 15 сентября в первом чтении.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru