С 4 сентября 2006 года начал работу сайт www.zarplata-online.ru

Портал целиком посвящен вопросам учета труда и заработной платы в организации, и будет интересен для каждого бухгалтера.

На сайте www.zarplata-online.ru вы сможете:
- оформить подписку на новый ежемесячный журнал "ЗАРПЛАТА", освещающий самые актуальные вопросы расчёта зарплаты и уплаты "зарплатных" налогов;
- записаться на единственный в этом году профильный семинар, посвященный вопросам порядка расчета и налогообложения различных выплат в пользу работников

С помощью сайта www.zarplata-online.ru и журанала "ЗАРПЛАТА" вы будете иметь самое полное представление о всех нюансах учёта труда и заработной платы в организации.
_________________________________________________________________

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 18 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Разные покупные товары — различные методы списания
Подаем документы по доверенности
Налоговые последствия при замене товара
Торгуем с Белоруссией
КРАТКО
КРАТКО
Кто подпишет декларацию
Без политики нет премии (в свободном доступе)


События
«Теневую» зарплату в карман не положишь
Расчеты с ФСС России проверят через Интернет
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Из первых уст
«Когда мы завершим налоговую реформу, потребуется новая редакция Налогового кодекса» (в свободном доступе)
Этим летом в российском налоговом законодательстве произошли значительные изменения . Большинство поправок затронули первую часть Налогового кодекса. Насколько эффективны принятые новшества? Как они отразятся на бухгалтерах, налогоплательщиках, налоговых инспекторах и других участниках налоговых правоотношений? Стоит ли ожидать новых поправок в этом году и в отдаленной перспективе? На эти и другие вопросы в интервью нашему журналу ответил заместитель министра финансов Российской Федерации, статс-секретарь Сергей Дмитриевич ШАТАЛОВ.

Налоговое администрирование

Мониторинг законодательства
Что изменилось в налоговом законодательстве (в свободном доступе)


Налог на прибыль
Налоговый учет капитальных вложений в объект аренды
Нередко арендатор производит неотделимые улучшения в арендованные основные средства. В этом году действует новый порядок отражения подобной операции в налоговом учете и арендатора, и арендодателя. Рассмотрим его.
Исчисление налога на прибыль: сложные моменты (в свободном доступе)
На вопросы читателей отвечают Г.В. БЕЛОЦЕРКОВСКАЯ, государственный советник РФ 3-го класса, И.Н. СБИТНЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса и О.Б. ШУМСКАЯ, эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговый и бухгалтерский учет
Продажа товаров в кредит: бухучет и налогообложение
Потребительский, или «магазинный», кредит на покупку различных бытовых товаров стал привычным явлением наших дней. Сегодня приобрести что-нибудь в кредит можно практически в любом магазине. О том, каковы налоговые последствия операций по продаже товаров в кредит и как их надо отражать в бухгалтерском учете торговых организаций, читайте в статье.

Налогообложение отдельных операций
Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты
Сегодня многие фирмы переводят зарплату сотрудникам на их карточные счета в банке. Ведь таким образом можно, например, сэкономить на оплате услуг инкассаторов при перевозке наличных. Каковы особенности налогообложения и бухучета расходов организации, возникающих при безналичной форме выплаты зарплаты? Об этом читайте в статье.

Практическая ситуация
Рекламные рассылки: учет и налогообложение (в свободном доступе)
О том, как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете операции по рассылке рекламных материалов, читайте в новой рубрике "Практическая ситуация".
Case Study (в свободном доступе)


Центр-регионы
Налоговая среда: бизнес малый — хлопоты большие (в свободном доступе)
Руководитель регионального управления рассказывает, как липецкие налоговики борются с фирмами-однодневками.

Налоговый клуб
Уважаемые читатели!


Налоговая реформа
Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение (в свободном доступе)
Сокращение налоговых ставок — одно из возможных направлений в реформировании налоговой системы. Как полагают авторы этой идеи, несмотря на временное падение объема налоговых поступлений, улучшатся условия инвестирования. В долгосрочной перспективе это позволит поднять уровень производства товаров, работ и услуг, повысить занятость населения. Как следствие — увеличится налогооблагаемая база и начнут расти доходы государства. Что же будет в ближайшей перспективе? Авторы статьи проанализировали налоговые последствия возможного изменения налоговых ставок.

Бухгалтерия

Методология учета
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду обязаны организации, деятельность которых отрицательно сказывается на экологической обстановке. Как рассчитать размер платы? Кто ее должен уплачивать?

Выплаты и расчеты
Расчет среднего заработка: горячая линия
Представляем материалы горячей линии, посвященной порядку расчета среднего заработка с учетом измений трудового законодательства.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на октябрь 2006 года (в свободном доступе)


Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Липецкой области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

14 СЕНТЯБРЯ 2006

Утверждены новые бланки таможенной и транзитной деклараций
Минюст России 7 сентября зарегистрировал два приказа Федеральной таможенной службы, которые утверждают новые формы комплектов бланков таможенной декларации и транзитной деклараций (приказ от 03.08.2006 № 724), а также инструкции по их заполнению (приказ от 11.08.2006 № 762).
Подробнее см. в документах.

НДС нельзя заменить налогом с продаж
Минфин России против замены налога на добавленную стоимость налогом с продаж. Как отметил сегодня заместитель министра РФ С.Д. Шаталов, выступая на II Экономическом форуме «Феномен новой экономики: макроэкономические и налоговые факторы роста», такая замена приведет к существенному выпадению доходов федерального бюджета. Доходов хватит лишь на то,чтобы покрыть расходы Пенсионного фонда, финансировать ФСС и ФОМС будет не из чего, отметил он.
Напомним, что на замене с 2009-2011 годов НДС налогом с продаж в размере 10% настаивает начальник Экспертного управления президента А.В. Дворкович.

13 СЕНТЯБРЯ 2006

Когда компенсационные выплаты не облагаются ЕСН
Минфин России в письме от 21.08.2006 № 03-05-02-04/130 разъяснил, в каком случае выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, чья постоянная работа носит разъездной характер, не облагаются ЕСН. Указанные выплаты не облагаются налогом, только если в коллективном договоре, соглашении, локальных актах организации или трудовом договоре прописано, что работа таких лиц осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер.

ФНС о лизинге и НДС
Лизингодатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении предмета лизинга, который отражен на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», даже если право собственности на это имущество переходит к лизингополучателю. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 07.07.2006 № 03-04-15/131. Этот документ ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 01.09.2006 № ММ-6-03/881@.
Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 19.

12 СЕНТЯБРЯ 2006

ФНС о порядке внесения изменений в книгу покупок
Налогоплательщик по какой-либо причине вовремя не зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру, полученный в прошлом налоговом периоде. В этом случае он должен отразить информацию, указанную в счете-фактуре, в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором данный счет-фактура должен быть зарегистрирован. После этого к показателям «Итого» дополнительного листа надо прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры. В строке «Всего» дополнительного листа подводятся итоги по всем графам. Эти показатели используются для внесения изменений в уточненную налоговую декларацию по НДС. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@.
подробнее об этом читайте в РНК, 2006 № 19.

Минфин России о дате получения дохода при платеже через автомат самообслуживания
Если организация занимается приемом платежей у населения за услуги мобильной связи через автоматы самообслуживания и при этом применяет "упрощенку", то датой получения доходов в этом случае следует считать день поступления средств в автоматы. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 24.08.2006 № 03-11-04/2/178.

Депутаты хотят увеличить МРОТ
С 1 сентября 2007 года минимальный размер оплаты труда может увеличиться до 1400 руб. в месяц (сейчас -- 1100 руб. в месяц). Соответствующие поправки в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении.

Новые стандарты аудиторской деятельности
Правительство РФ своим постановлением от 25.08.2006 № 523 утвердило изменения, внесенные в правила (стандарты) аудиторской деятельности. Эти правила дополнены новыми стандартами № 24-31. В частности, установлены такие понятия, как уровни ответственности аудитора, ненадлежащее использование имени аудитора и основные принципы аудита и сопутствующих аудиту услуг.

11 СЕНТЯБРЯ 2006

Утверждены формы уведомлений на открытие счетов в иностранном банке
ФНС России утвердила формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации. Соответствующий приказ налоговой службы от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@ Минюст России утвердил 6 сентября.
Напомним, что согласно Закону о валютном регулировании и валютном контроле россияне должны сообщать в налоговые органы о своих заграничных счетах в течение месяца после их открытия или закрытия.

Ставить на учет обособленные подразделения нужно в любом случае
Организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого вновь созданного обособленного подразделения, даже если оно располагается на одной территории с другими подразделениями организации. Об этом Минфин России сообщает в письме от 22.08.2006 № 03-02-07/1-227.
Однако с 1 января 2007 года ситуация изменится. Как сообщает финансовое ведомство, Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ внесены изменения в порядок постановки на учет обособленных подразделений. Так, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет будет осуществляться по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений.

Срок подачи заявок на создание ОЭЗ продлен
До 25 сентября 2006 года продлен прием заявок на создание туристско-рекреационных ОЭЗ. Об этом 11 сентября сообщил глава Минэкономразвития России Г.О. Греф на Первом экономическом форуме "Презентация инвестиционных возможностей Татарстана". Напомним, ранее планировалось завершить прием заявок до 15 сентября.

08 СЕНТЯБРЯ 2006

Минфин России о вычете НДС
ФНС России письмом от 01.09.2006 № ММ-6-03/881@ направила разъяснения Минфина России, касающиеся принятия к вычету НДС, уплаченного при оказании услуг по передаче в лизинг имущества.
В частности, по мнению финансового ведомства, факт перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга не является достаточным обстоятельством, не позволяющим принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингодателем при приобретении предмета лизинга.
Во-первых, переход к лизингополучателю в отдельных случаях права собственности на предмет лизинга не является перепродажей данного объекта, поскольку осуществление лизинговой деятельности регулируется не договором купли-продажи, а договором, содержащим элементы договора аренды и договора купли-продажи, что подтверждено постановлением Президиума ВАС РФ от 01.03.2005 № 12102/04.
Во-вторых, переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга предусматривается не во всех лизинговых договорах и поэтому устанавливать особый порядок вычетов НДС при наличии факта перехода права собственности на предмет лизинга представляется нецелесообразным.
В-третьих, следует учитывать, что в отличие от норм, регулирующих уплату налога на имущество организаций, нормами, регулирующими уплату НДС, не установлена зависимость применения положений законодательства по этому налогу от действующего порядка ведения бухгалтерского учета.
Подробнее см. в документе.

ЕСН по авторским вознаграждениям
ФНС России письмом от 05.09.2006 № ШС-6-05/891@ направила разъяснения Минфина России, касающиеся начисления ЕСН на выплаты индивидуальному предпринимателю по авторским договорам.
По мнению финансового ведомства, если индивидуальный предприниматель создает литературное или другое произведение и передает права на него по авторскому договору вне рамок своей предпринимательской деятельности, то вознаграждение, которое он получает по авторскому договору, не является объектом обложения ЕСН у него как у индивидуального предпринимателя. В этом случае плательщиком ЕСН является организация, выплачивающая частному предпринимателю - физическому лицу авторское вознаграждение.
А если у индивидуального предпринимателя деятельность связана с заключением авторских договоров, то вознаграждения по ним будут признаваться объектом налогообложения уже у этого индивидуального предпринимателя.

07 СЕНТЯБРЯ 2006

Определение расходов на приобретение товаров при "упрощенке"
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180, "упрощенец" при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, может включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Но только тех товаров, которые он уже оплатил поставщикам и которые уже реализованы и оплачены покупателями.

ЕНВД: расчет коэффициента К2
Минфин России в письме от 15.08.2006 № 03-11-05/196 сообщил, что при расчете коэффициента К2 для уплаты единого налога на вмененный доход нужно учитывать количество фактически отработанных дней (или дней, в которые фактически велась предпринимательская деятельность). Например, если индивидуальный предприниматель занимался розничной торговлей в арендованном помещении и договор аренды был расторгнут 17 февраля 2006 года, то при расчете К2 за февраль 2006 года учитываются 17 отработанных дней, а не 28.

Всероссийская налоговая олимпиада: старт дан
ФНС России на сайте www.nalog.ru сообщает, что сегодня стартовала ежегодная Всероссийская студенческая налоговая олимпиада "Лучший налоговый аналитик". Этот образовательный проект для студентов вузов проводится совместно журналом "Российский налоговый курьер" и ФНС России под личным патронатом А.Э. Сердюкова.
Олимпиада пройдет в три этапа: два отборочных тура будут проходить заочно с сентября по ноябрь, а в середине декабря в Москве соберутся финалисты для определения окончательного победителя. Победитель получит главный приз - именную стипендию и ноутбук.
Цель этого проекта - повышение налоговой грамотности населения и подготовка элитных кадров для ФНС России. В прошлом году в олимпиаде приняли участие около 1000 человек из 300 вузов России. А победитель Олимпиады-2005 в этом году был принят на службу в Управление анализа и планирования ФНС России ведущим специалистом.

06 СЕНТЯБРЯ 2006

Как учесть расходы на выкуп права аренды
Организация выкупила право на долгосрочную аренду земельного участка у другой организации и начала на нем строительство торгового комплекса. В каком порядке учитываются расходы на выкуп права аренды земельного участка для исчисления налога на прибыль?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 19.07.2006 № 03-03-04/1/585, расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка и по арендной плате за него, осуществляемые до начала строительства здания и во время него, должны включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходами, направленными на получение дохода, такие затраты не являются.

Минфин о налогообложении компенсаций за вредную работу
Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленные с учетом положений статьи 135 Трудового кодекса, не облагаются НДФЛ и ЕСН. При этом размер указанных выплат, периодичность и иные условия, установленные для осуществления таких выплат организациями, не влияют на льготный порядок их налогообложения. Однако это надо отразить в соответствующих локальных актах организации. Об этом Минфин России сообщает в письме от 07.08.2006 № 03-05-01-04/240.

05 СЕНТЯБРЯ 2006

Чью ККТ надо использовать при продаже товаров через агента?
Кто из участников агентского договора обязан применять контрольно–кассовую технику при реализации товаров? Ответ на этот вопрос ФНС России разместила на сайте www.nalog.ru.
В данном случае все зависит от условий агентского договора. Если агент реализует товар от своего имени и за счет принципала через собственный магазин, то он обязан применять ККТ. При продаже товаров от имени принципала и за его счет используется ККТ, которая принадлежит принципалу. При этом не важно кому принадлежит объект торговли, через который реализуется товар.

За несдачу расчетов по ЕСН не оштрафуют
Налоговые органы имеют право привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление декларации по ЕСН и взыскать штраф с суммы налога, исчисленной за год. Оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную подачу расчета авансовых платежей по ЕСН налоговые органы не могут. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.08.2006 № 03-02-07/1-224.
Данная позиция подтверждается также пунктом 15 информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

С 2007 года рекомендации МНС по авансовым платежам по налогу на прибыль не применять
Рекомендации налоговой службы по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль, приведенные в письме МНС России от 08.02.2002 № ВГ-6-02/160@, не применяются с отчетных (налоговых) периодов 2007 года. Об этом ФНС России сообщает в письме от 28.08.2006 № ГВ-6-02/862@.
Это связано с изменениями, внесенными в часть первую Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Напомним, что данный закон был принят в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования.

Минфин о налогообложении вознаграждений по договору подряда
Вознаграждения по договору подряда, выплачиваемые организацией, применяющей «упрощенку», не облагаются ЕСН. При этом указанные выплаты должны облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.08.2006 № 03-05-02-04/129.

Гарантийный ремонт переводится на ЕНВД
Услуги по гарантийному обслуживанию легковых автомобилей могут быть переведены на уплату ЕНВД. Ведь они относятся к услугам по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, предусмотренным Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.93 № 163. Об этом говорится в письме Минфина России от 25.08.2006 № 03-11-04/3/387.

04 СЕНТЯБРЯ 2006

Как получить социальный вычет по расходам на лечение и обучение
ФНС России подробно разъяснила, в каком порядке и какие документы налогоплательщики должны представить в налоговые органы для получения социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение. Этому посвящено письмо от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@.
В частности, отмечается, что налогоплательщики вправе представлять налоговым органам копии документов, подтверждающих право на получение социальных вычетов, заверенные самим налогоплательщиком. На документах должны быть расшифровка подписи и дата их заверения. Данные копии документов являются подтверждением, только если их подлинники были предъявлены в налоговые органы при подаче декларации 3-НДФЛ и на этих копиях проставлены отметка налогового органа об их соответствии подлинникам и дата принятия их налоговым органом.
Подробнее см. в документе.

Налоговый навигатор за август
Внимание! На нашем сайте размещен налоговый навигатор по важнейшим документам, обнародованным в августе 2006 года.

НДС: налоговый агент платит в любом случае
Иностранная организация оказывает российской компании услуги, связанные с недвижимым имуществом. Включить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в стоимость своих услуг данная организация отказалась. В каком порядке в данном случае должен уплачиваться НДС?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 20.07.2006 № 03-04-08/156, российская компания должна исчислить с этих сумм НДС по ставке 18% и уплатить его в бюджет за счет собственных средств. Уплата производится в тех налоговых периодах, в которых иностранной организации были перечислены денежные средства.

Что рассмотрят депутаты в осеннюю сессию
Первое пленарное заседание Госдумы состоится 6 сентября. В осеннюю сессию депутаты рассмотрят порядка 500 законопроектов, 50 из которых являются приоритетными. Главным вопросом станет рассмотрение проекта бюджета на 2007 год.
Кроме того, депутаты планируют рассмотреть ряд поправок к Налоговому кодексу. Среди приоритетов - реализация социальных проектов. В частности, будут рассмотрены проекты о внесении изменений в закон о пособиях гражданам, имеющим детей, и об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
Подробнее о законопроектах, которые, как ожидается, Госдума примет в осеннюю сессию, читайте в РНК, 2006, № 19.

Минфин не собирается регистрировать налоговые схемы
Вводить практику регистрации налоговых схем с целью разделения их на законные и незаконные пока не планируется. Также пока никто не будет законодательно закреплять критерии добросовестности и недобросовестности налогоплательщика. Об этом в интервью "РНК" заявил замминистра финансов России Сергей Шаталов.
Подробнее читайте в "РНК", 2006, № 18.

Налогоплательщиков ждет новый Налоговый кодекс?
Когда налоговая реформа завершится, понадобится новый Налоговый кодекс. Такое мнение высказал в интервью журналу "Российский налоговый курьер" заместитель министра финансов России статс-секретарь С.Д. Шаталов. В частности, он отметил, что отдельной главы в Кодексе заслуживает проблема трансфертного ценообразования. Пока в Правительстве РФ готовятся только поправки в статьи 20 и 40 НК РФ, но в перспективе к этому вопросу планируется подойти более тщательно.
Подробнее об этом и других вопросах читайте в интервью С.Д. Шаталова в РНК, 2006, № 18.

01 СЕНТЯБРЯ 2006

Регистрация журнала кассира-операциониста не требует других документов
Налоговая инспекция не может отказать в продлении нового журнала кассира-операциониста из-за непредставления договора на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовой техники. Такие разъяснения ФНС России разместила на сайте www.nalog.ru.
Договор на техническое обслуживание и ремонт, заключенный с Центром технического обслуживания, представляется в налоговую инспекцию только при регистрации ККТ.

Что включается в налогооблагаемый доход "упрощенца"?
Организация применяет упрощенную систему. Основной вид ее деятельности - сдача внаем нежилых помещений. Арендаторы оплачивают услуги связи через арендодателя, внося плату за пользование связью одновременно с арендной платой. Арендодатель в свою очередь перечисляет эти суммы оператору услуг связи. Таким образом, деньги на оплату услуг связи проходят через арендодателя "транзитом". Должна ли организация учитывать эти поступления в качестве доходов, включаемых в налогооблагаемую базу? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 15.08.2006 № 03-11-04/2/166. По мнению финансового ведомства, налогоплательщик-арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму дохода, полученного по договору аренды недвижимого имущества, определяет по правилам статьи 249 НК РФ, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.
Таким образом, суммы возмещения арендаторами услуг связи учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Минфин России еще раз об использовании ККТ
Минфин России в письме от 15.08.2006 № 03-01-15/7-213 напоминает, что контрольно-кассовую технику, исключенную из госреестра, но с неистекшим нормативным сроком амортизации можно не только использовать до истечения этого срока, но и перерегистрировать.

31 АВГУСТА 2006

ФНС подсчитывает доходы бюджета
В январе-июле 2006 года в федеральный бюджет поступило администрируемых ФНС России доходов на сумму 1 704,9 млрд. рубл., что на 321,5 млрд. руб. или на 23,2% больше, чем за аналогичный период 2005 года.


Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (37,1%) и НДС (31,8%).
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2006 года составили 268,8 млрд. руб. По сравнению с январем-июлем 2005 года они выросли на 78,1 млрд. руб., или в 1,4 раза.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-июле 2006 года составили 170,2 млрд. руб., что на 13,3% больше по сравнению с январем-июлем 2005 года.
Поступления НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-июле 2006 года составили 542,5 млрд. руб. и по сравнению с январем-июлем 2005 года выросли на 15,9 млрд. руб., или на 3,0%.
Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0%, в январе-июле 2006 года достигли 426,1 млрд. руб., что в 1,6 раза больше, чем в январе-июле 2005 года.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-июле 2006 года 14,4 млрд. руб., что на 3,5 млрд. руб., или в 1,3 раза больше, чем в январе-июле 2005 года.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июле 2006 года 53,3 млрд. руб. и выросли относительно соответствующего периода 2005 года на 17,2%.
Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2006 года составили 2,1 млрд. руб., или на 9,5% больше, чем в январе-июле 2005 года.
В федеральный бюджет в январе-июле 2006 года мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, на сумму 19,4 млрд. руб., что на 23,9% превысило поступления января-июля 2005 года.
Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в январе-июле 2006 года составили 29,9 млрд. руб. и относительно января-июля 2005 года выросли на 10,4%.
Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-июле 2006 года поступило в федеральный бюджет 631,8 млрд. руб., в том числе на добычу нефти – 568,3 млрд. руб., на добычу газа горючего природного – 53,5 млрд. руб., на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 4,2 млрд. руб.
По сравнению с январем-июлем 2005 года поступления НДПИ выросли в 1,5 раза.
Увеличение поступлений НДПИ в декабре-июне 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года обусловлено ростом цены на нефть в 1,4 раза и объемов добычи нефти на 2,6%.
Страховых взносов, зачисляемых в ПФР, поступило 431,4 млрд. руб.Это на 25,9% превысило показатели января-июля 2005 года.
В ФСС России (без учета расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) поступило 34,2 млрд. руб., что на 14,4% больше, чем в январе-июле 2005 года, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 30,0 млрд. руб. (в 1,8 раза больше) и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 59,0 млрд. руб. (на 18,4% больше).

Новые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
Согласно проекту с 1 января 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от продолжительности общего трудового стажа, а не от непрерывного, как сейчас. Лица, имеющие общий трудовой стаж 8 и более лет, получат пособия в размере 100% от среднего заработка, при стаже от 5 до 8 лет – 80%. Тем, у кого стаж менее 5 лет пособия по временной нетрудоспособности будет выплачиваться в размере 60% от среднего заработка.

В налоговых инспекциях больше не будет обеденного перерыва
Налоговые инспекции обязаны принимать налогоплательщиков ежедневно в течение всего рабочего времени. В обеденный перерыв (с 11.30 до 14.30) сотрудники налоговых инспекций принимают налогоплательщиков в соответствии со сменным графиком. Об этом ФНС России сообщает на сайте www.nalog.ru
Данный порядок предусмотрен приказом ФНС России от 31.07.2006 № САЭ-3-25/487@ «О внесении изменений в Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444». Ранее действующий порядок приема налогоплательщиков, утвержденный приказом МНС России от 29.10.2003 № БГ-3-27/575, отменен.

Утверждены правила действия ЕГАИС
Правительство РФ постановлением от 25.08.2006 № 522 утвердило правила функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС).
Согласно постановлению Минфину России дано два месяца на утверждение формы и порядка заполнения заявок о фиксации, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации в ЕГАИС информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот, в том числе импорт (кроме розничной продажи), этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции. Кроме того, ведомство должно утвердить документы, разрешающие и сопровождающие производство и оборот продукции, формы и порядок заполнения запросов организаций о предоставлении информации, содержащейся в ЕГАИС, и справок, выдаваемых налоговыми органами на эти запросы.

30 АВГУСТА 2006

ФСС России о сроках вступления в силу поправок к Трудовому кодексу
ФСС России в письме от 31.07.2006 № 02-18/07-7781 сообщил, что изменения в Трудовой кодекс должны вступить в силу с 5 октября 2006 года. Однако следует отметить, что ранее Минздравсоцравития указывал другую дату - 6 октября 2006 года.
Как нам пояснили в ФСС России, скорее всего, в письме была допущена ошибка, и оно будет пересмотрено.

НДС: строим объект подрядным способом
Организация является одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком. При этом строительство объекта осуществляется подрядными организациями. Строительно-монтажные работы собственными силами организация не производит. Облагаются ли НДС расходы организации на содержание подразделения, осуществляющего контроль за строительством и технический надзор, если данные затраты включаются в первоначальную стоимость объекта?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 29.08.2006 № 03-04-10/12, такие расходы не облагаются НДС. При этом суммы налога по товарам, приобретаемым организацией для содержания указанного подразделения, к вычету не принимаются.

На закупку спирта лицензия не нужна
Организации, имеющей лицензию на фармацевтическую деятельность и осуществляющей закупку этилового спирта, который произведен по фармакопейным статьям и включен в Госреестр лекарственных средств, не нужно получать лицензию, предусмотренную Федеральным законом от 22.11.95 № 171-ФЗ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 22.08.2006 № 03-01-14/9-460.

ФНС России о контроле за безлицензионным использованием недр
ФНС России в письме от 16.08.2006 № ММ-6-21/816@ сообщает, что налоговые органы не уполномочены принимать меры по предотвращению безлицензионного пользования недрами и по обеспечению поступления в бюджет сумм в возмещение вреда, причиненного государству безлицензионным использованием. Согласно пункту 1 Положения о Федеральной налоговой службе ФНС осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Суммы, уплачиваемые в качестве возмещения ущерба государству от безлицензионного пользования, не имеют статуса налога, и налоговые органы не являются администраторами данных поступлений.
При выявлении фактов безлицензионного пользования недрами налоговому органу следует направлять информацию о соответствующих фактах в территориальные органы Росприроднадзора и Ростехнадзора.

Минфин России об имущественном вычете
ФНС России в письме от 18.08.2006 № ГИ-6-04/827@ приводит разъяснения Минфина России, касающиеся применения положений статьи 220 НК РФ и, в частности, имущественного налогового вычета при покупке жилья. Минфин напоминает, что, по его мнению, в Налоговом кодексе не предусмотрено право налогоплательщика на получение всей суммы вычета только в зависимости от того, что приобретенное жилье находтся в собственности налогоплательщика. Также отмечается, что факт продажи налогоплательщиком купленного жилья не отменяет факта покупки. Поэтому если вычет не мог быть предоставлен в полном объеме в одном налоговом периоде, остаток переходит на последующие периоды. Причем вне зависмости от того, что в эти периоды жилье может уже не находиться в собственности налогоплательщика.

Для каждой группы покупных товаров свой метод оценки
Организация может одновременно применять различные методы оценки стоимости покупных товаров к той или иной группе товаров. Главное условие заключается в том, чтобы указанный порядок был предусмотрен учетной политикой организации и не противоречил Налоговому кодексу. Об этом Минфин России сообщает в письме от 01.08.2006 № 03-03-04/1/616.
Напомним, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определенную одним из четырех методов оценки.
Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 18.

29 АВГУСТА 2006

Материальная помощь к отпуску ЕСН не облагается
Ежегодная материальная помощь к отпуску в размере оклада, которую организация выплачивает своим работникам в соответствии с коллективным договором, не облагается ЕСН. Об этом говорится в письме Минфина России от 18.08.2006 № 03-03-04/1/637.

Услуги ксерокопирования оплачиваются только через кассу
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению по ксерокопированию, выводу документов на бумагу, закачиванию файлов на сотовые телефоны обязаны применять ККТ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 14.07.2006 № 03-01-15/6-182. Для данных услуг Минфином России не утверждались какие-либо формы бланков строгой отчетности.

Минфин России о представительских расходах
Минфин России в письме от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136 сообщил, что сувенирная продукция не относится к представительским расходам. Это связано с тем. что она не указана в перечне представительских расходов, который приведен в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Этот перечень является закрытым и в него входят:
- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
А вот алкоголь, по мнению финансового ведомства, можно отнести к представительским расходам. Ведь он относится к продуктам питания.

28 АВГУСТА 2006

Один вид НДС за другой не зачтут
ФНС России в письме от 17.07.2006 № 19-4-03/000203@ пришла к выводу, что зачет переплаты налога на добавленную стоимость по реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь, не производится.

Безвозмездная передача ценных бумаг доходом не является
При дарении ценных бумаг у организации-дарителя не возникает дохода в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемых бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли. Обязанность включать указанный доход в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль возникает у организации, получившей эти бумаги. Об этом говорится в письме от 18.08.2006 № 03-03-04/2/194.

Сменили организационную форму – потеряли право на «упрощенку»
Вновь созданная в результате реорганизации путем преобразования организация не вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения. Это связано с тем, что при преобразовании организации одного вида в организацию другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо. Об этом Минфин России сообщает в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180.

25 АВГУСТА 2006

Товары почтой из Белоруссии
Белорусская организация отправляет товары в Россию почтой. Какие документы должен представить российский налогоплательщик в качестве транспортных документов, подтверждающих перемещение? товаров На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 08.08.2006 № ШТ-6-03/780@. В данном случае, чтобы подтвердить перемещение товаров с территории Республики Беларусь, налогоплательщик должен представить документы, применяемые при пересылки международных почтовых отправлений в рамках международного почтового обмена.

Штрафы в МРОТ не исчислять
Правительство РФ планирует отказаться от исчисления штрафов исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). Об этом сегодня сообщил вице-премьер РФ А.Д. Жуков на заседании российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
По его словам, штрафы должны исчисляться в фиксированных суммах. Минюст России уже начал подготовку соответствующих поправок в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ).

24 АВГУСТА 2006

Передача неисключительных прав на ноу-хау облагается НДС
Организация в 2004 году приобрела у иностранной компании неисключительные права на использование ноу-хау. Должна ли российская организация исчислить и удержать НДС с лицензионных платежей, которые она выплачивает в 2006 году? По мнению Минфина России, изложенному в письме от 14.08.2006 № 03-04-08/178, данные платежи должны облагаться НДС. Ведь с 2006 года вступило в действие правило, согласно которому местом реализации услуг при передаче неисключительных прав на использование объектов интеллектуальной собственности является место нахождения покупателя этих услуг. Согласно же статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие у иностранных компаний услуги, местом реализации которых признается территория России, являются налоговыми агентами.

Нулевая ставка НДС: ФНС России отвечает
Налоговая служба обнародовала разъяснения за II квартал 2006 года по отдельным вопросам обложения операций по ставке НДС 0%. Они приведены в письме от 09.08.2006 № ШТ-6-03/786@. В частности, в письме рассмотрен порядок подтверждения применения нулевой ставки налога и заполнения налоговой декларации, а также порядок налогообложения при возврате некачественного товара.
Подробнее см. в письме.

Новый порядок внесения сведений в ЕГАИС
Изменен временный порядок фиксации сведений об обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в ЕГАИС. Об этом ФНС России сообщает в письме от 23.08.2006 № ШТ-6-07/845@. Так, фактом фиксации сведений в ЕГАИС может являться наличие информации об обороте продукции в базе данных территориального налогового органа, к которому подключен производитель или продавец алкогольной продукции. В письме также приведен перечень случаев, в которых организация вправе обратиться за фиксацией сведений в ЕГАИС, а также список документов, необходимых для этого.

ФНС о ввозе товаров из Белоруссии
Налоговые органы не могут отказать в проставлении отметки на заявлении о ввозе товаров с территории Белоруссии, если налогоплательщик не представил сертификат о происхождении товара по форме № СТ-1. Указанный сертификат налоговые органы могут потребовать у налогоплательщика при проведении камеральной проверки. Об этом ФНС России сообщает в письме от 08.08.2006 № ШТ-6-03/780@. Данным письмом налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков разъяснения по вопросам, связанным с применением Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией.
В частности, отмечается, что если налогоплательщик обнаружил ошибку в заявлении о ввозе товаров и уплате налогов, он может подать новое заявление. Если ошибка повлекла изменение суммы НДС, налогоплательщик представляет заявление одновременно с уточненной налоговой декларацией. Если сумма налога не изменяется, подавать корректирующую декларацию не нужно.

23 АВГУСТА 2006

О земельном налоге при сдаче земель в аренду
Организация владеет земельным участком в зоне сельскохозяйственного использования. Этот участок она сдает в аренду другой организации, которая занимается производством сельхозпродукции. Минфин России в письме от 08.08.2006 № 03-06-02-02/119 сообщил, что в этом случае организация-арендодатель должна исчислять земельный налог по ставке, установленной представительным органами муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Являются ли дезинфицирующие средства подакцизными товарами?
Организация имеет лицензию на производство, хранение и поставку непищевой спиртосодержащей продукции. Один из видов ее продукции - дезинфекционное средство, которое внесено в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 08.08.2006 № 03-04-06/88, такая продукция не является подакцизным товаром на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 181, поскольку не рассматриваются как подакцизные товары лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Как заполнять книгу учета доходов и расходов
Минфин России в письме от 09.08.2006 № 03-11-04/2/159 сообщил, что при заполнении Книги учета доходов и расходов в графу 2 следует вносить реквизиты платежного поручения.

22 АВГУСТА 2006

Судебная практика: о доказательствах сокрытия реальной заработной платы
ФНС России письмом от 28.07.2006 № ВЕ-6-04/742@ направила для анализа и использования в работе решение Арбитражного суда Удмуртской Республики. Суд признал верным решение налоговых органов о привлечении организации к ответственности за сокрытие реальной зарплаты и доначислении НДФЛ и ЕСН. При этом суд признал допустимыми следующие доказательства:
- средняя зарплата в организации была в несколько раз ниже среднестатистической и ниже прожиточного минимума;
- согласно штатному расписанию и зарплатным ведомостям работникам не начислялось никаких дополнительных выплат - премиальных, надбавок, доплат за работу во внеурочное время и т. п.;
- при проверке было установлено, что некоторые работники организации на предыдущих местах работы получали в несколько раз больше. Суд счел этот факт противоречащим здравому смыслу;
- в объявлениях о вакансиях, размещенных организацией, заработная плата указывалась в несколько раз выше, чем была позднее отражена в ведомостях;
- с жестких дисков изъятых у организации компьютеров была получена информация о реальных расчетных ведомостях.
Это некоторые из принятых судом доказательств. Полный текст резолютивной части решения с описанием всех доказательств можно прочитать в приложении к письму ФНС России.

Минфин о праве подписания налоговых деклараций
Минфин России в письме от 01.08.2006 № 03-02-07/1-204 проинформировал, кто имеет право подписывать декларации, если бухгалтерский учет у индивидуального предпринимателя ведет сторонняя организация. По мнению финансового ведомства, в этом случае правом подписи обладают сам индивидуальный предприниматель и специально уполномоченный работник организации, оказывающий услуги по ведению бухучета. Полномочия этого работника должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью либо доверенностью, приравненной к нотариальной. При этом к налоговой декларации должна быть приложена копия доверенности.
С 1 января 2007 в силу вступит поправка к пункту 5 статьи 80 НК РФ, внесенная Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, согласно которой при подписании налоговой декларации полномочный представитель налогоплательщика должен указать основание представительства (наименование документа, подтверждающего полномочия представителя).

Матпомощь в случае смерти близкого родственника
Материальная помощь, которую организация выплачивает своему работнику в связи со смертью егородного брата, облагается НДФЛ в общем порядке. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 03.08.2006 № 03-05-01-04/234. Вывод основан на положениях пункта 8 статьи 217 НК РФ, согласно которым не облагается НДФЛ материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи, а также семье умершего работника. А согласно Семейному кодексу к членам семьи относятся супруги, дети (в том числе усыновленные) и родители. Родные братья и сестры входят в круг близких родственников.

Минфин об учете амортизационной премии
Если основные средства были приняты в эксплуатацию в декабре 2005 года, а амортизация по ним начисляется с 1 января 2006 года, то организация может включить в состав расходов затраты в размере не более 10% от капитальных вложений в основные средства в I квартале 2006 года. При этом если организация решит применить амортизационную премию, она должна зафиксировать это в учетной политике, указав размер доли расходов на капитальные вложения. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 04.08.2006 № 03-03-04/1/619.

21 АВГУСТА 2006

Когда вступают в силу изменения в Трудовом кодексе
Поправки к Трудовому кодексу вступят в силу 6 октября 2006 года. Об этом Минздравсоцразвития России проинформировало в письме от 25.07.2006 № 1556-12.
По мнению ведомства, 90 дней со дня публикации надо отсчитывать начиная от даты публикации Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ (далее -- Закон № 90-ФЗ) в "Российской газете". Ведь именно этому изданию Конституционный суд РФ отдает приоритет в публикации законов (см. постановление КС РФ от 24.10.96 № 17-П). Поскольку Закон № 90-ФЗ был опубликовал в "Российской газете" 7 июля 2006 года, 90 дней со дня опубликования истекут 5 октября.
Подробно о поправках в Трудовой кодекс, а также комментарии ведущих экспертов в области трудового права читайте в РНК, 2006, № 17.

Данные для расчета НДПИ за июль 2006 года
ФНС России в письме от 17.08.2006 № ММ-6-21/818@ сообщила, что для расчета НДПИ за июль 2006 года нужно использовать следующие данные:
- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 68,93 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода – 26,9151;
- значение коэффициента Кц – 6,1802;
- налоговая ставка с учетом коэффициента Кц – 2589,5038 руб. за тонну.
Официальные курсы рубля за каждый день июля 2006 года см. в приложении к письму.

Минфин России о правилах указания адресов организации в счетах-фактурах
Указание в реквизитах счета-фактуры не только юридического, но и фактического адреса организации не противоречит правилам заполнения счетов-фактур. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 07.08.2006 № 03-04-09/15.

18 АВГУСТА 2006

Возмещение транспортного налога нельзя отнести к расходам
Минфин России в письме от 04.07.2006 № 03-06-04-04/28 сообщил, что покупатель, который при покупке транспортного средства возмещает продавцу ранее уплаченный транспортный налог, не может уменьшить доходы на сумму компенсации.
По мнению экспертов РНК, если по договору купли-продажи транспортного средства покупатель должен возместить продавцу сумму транспортного налога, то ее лучше включить в общую стоимость автомобиля.

О включении земельного налога в расходы
Минфин России в письме от 19.07.2006 № 03-03-04/1/589 сообщает, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщики могут на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ включать суммы начисленного земельного налога в прочие расходы.

Минфин России о процентах по займам
Минфин России в письме от 17.07.2006 № 03-03-04/1/583 напоминает, что затраты в виде процентов за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли можно относить к внереализационным расходам. Но расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

17 АВГУСТА 2006

Минфин России еще раз об учете курсовых разниц
Минфин России в письме от 12.07.2006 № 03-03-04/1/577 напоминает, что положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие в связи с переоценкой долгового обязательства, выраженного в иностранной валюте, учитываются в налоговом учете в виде внереализационных доходов или расходов. При этом размер таких доходов (расходов) определяется либо на дату погашения (исполнения) долгового обязательства, либо на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Представитель вправе подавать документы на госрегистрацию
Подавать документы на государственную регистрацию может не только заявитель. Такой вывод содержится в решении Верховного суда РФ от 01.08.2006 № ГКПИ06-735.
Суд признал недействующим норму Требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, которая устанавливает обязанность представлять документы на госрегистрацию непосредственно заявителем.
Как указано в решении, Федеральный закон о государственной регистрации организаций и предпринимателей устанавливает два способа подачи документов в налоговые органы на госрегистрацию: непосредственное представление документов или направление их почтовым отправлением. При этом Правительству РФ дано право определять другие способы подачи документов.
Однако требования к оформлению документов, утвержденные Правительством РФ, не устанавливают новый способ подачи, а разъясняют уже установленный способ. По мнению суда, данные разъяснения ограничивают права граждан и противоречат Федеральному закону о государственной регистрации.

В декларацию по акцизам внесут изменения
Минфин России и налоговая служба приступили к разработке проектов документов, необходимых для применения нового порядка исчисления акцизов на табачную продукцию. В частности, финансовое ведомство должно до 2007 года утвердить изменения в налоговой декларации по акцизам, а также форму уведомления о максимальных розничных ценах. Напомним, что с 1 января 2007 года производителям табака запрещено выпускать сигареты с фильтром без указания максимальной рыночной цены на пачке. Для сигарет без фильтра это правило начнет действовать с 1 июля 2007 года.

Парфюмерную продукцию освободят от лицензирования
Госдума планирует рассмотреть в осеннюю сессию законопроект, который освобождает от лицензирования производителей и поставщиков некоторой спиртосодержащей парфюмерной продукции. Так, не придется получать лицензию на производство аэрозольной косметики и косметики с механическим распылителем на упаковке, кремов, средств гигиены полости рта, продукции весом менее 5 г или объемом менее 5 мл, а также на духи в емкостях не более 50 мл.

НДС: исправление в книге покупок и продаж
Минфин России в письме от 27.07.2006 № 03-04-09/14 проинформировал, что счета-фактуры с неверно заполненными или отсутствующими реквизитами считаются недействительными и должны быть аннулированы. Запись об аннулировании ошибочных счетов-фактур производится на дополнительном листе книги покупок и продаж независимо от того, какой конкретно реквизит неправильно заполнен или отсутствует.

16 АВГУСТА 2006

Формируем резерв по сомнительным долгам
В резерве по сомнительным долгам учитывается вся дебиторская задолженность по отгруженным товарам (работам, услугам), подтвержденная результатами инвентаризации. Об этом Минфин России сообщает в письме от 26.07.2006 № 03-03-04/1/612.
Суммы задолженности, по которым истек срок исковой данности, в резерве по сомнительным долгам не учитываются. Указанные суммы признаются для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами.

Как подтвердить расходы на оплату сотовой связи
Организация может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг сотовой связи при соблюдении ряда правил. Прежде всего для признания указанных затрат расходами организация должна иметь: утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в соответствии с их обязанностями необходимо использовать сотовую связь; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи. Причем счета оператора связи должны содержать информацию о сумме платежа по каждому числящемуся за организацией абонентскому номеру.
Кроме того, необходимость работника использовать сотовый телефон в служебных целях должна быть предусмотрена в обязанностях, установленных в должностной инструкции. Работодатель может установить лимит расходов на использование сотовой связи. Если работник превысил этот лимит, он должен возместить затраты организации. Превышение лимита организация учитывает в составе прочих расходов только после того, как работник его возместит. При этом суммы самого возмещения учитываются в доходах от реализации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15.

НДС: при отказе от одной льготы другие сохраняются
ФНС России в письме от 08.08.2006 № ШТ-Б-03/784@ разъяснила порядок отказа от освобождения от обложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 НК РФ.
В большинстве подпунктов пункта 3 данной статьи указаны несколько операций, которые освобождаются от налогообложения. Например, подпункт 22 предусматривает освобождение операций по реализации как жилых домов, так и жилых помещений, а также долей в них. По мнению налоговой службы, если налогоплательщик решает отказаться от освобождения по одной из операций, указанной в подпункте, он обязан отказаться от освобождения и по другим операциям этого подпункта.
В письме также уточняется, что у организации, которая отказывается от льготы по одному из подпунктов, сохраняется право на освобождение от обложения НДС операций, перечисленных в других подпунктах.

НДС: когда копии могут служить оправдательными документами
Минфин России в письме от 03.08.2006 № 03-03-04/2/188 проинформировал, что если организация отправила оригиналы первичных документов для восстановления НДС, уплаченного в странах Европейского Союза, в налоговые службы соответствующих стран, то временно оправдательными документами для российских налоговиков могут служить нотариально заверенные копии данных документов.

Минфин России об учете основных средств, не прошедших госрегистрацию
Минфин России в письме от 03.08.2006 № 03-06-01-04/151 проинформировал, что объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, допускается принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
Подробнее см. письмо.

15 АВГУСТА 2006

В форму сведений о земельных участках внесены изменения
ФНС России письмом от 08.08.2006 № ММ-6-21/783@ доводит до сведения налогоплательщиков приказ Минфина России от 01.06.2006 № 86н. Данный приказ вносит изменения в форму «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения».
Подробнее см. документ.

За обязательный медосмотр платит работодатель
Медицинские осмотры (обследования), которые предусмотрены статьей 213 Трудового кодекса, осуществляются за счет работодателя. Об этом сообщается в письме Минфина России от 14.07.2006 № 11-08-15. Данное разъяснение ФНС России довела до сведения налоговых органов письмом от 08.08.2006 № ВЕ-6-16/782@.
Согласно Трудовому кодексу обязательные медицинские осмотры (обследования) должны проходить работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта. Перечень этих работ утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 № 83.

ЕНВД и розничная торговля
Деятельность по продаже собственной кулинарной продукции через сеть магазинов ТПС, «Кулинария», палаток не облагается ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.08.2006 № 03-11-04/3/376.
Деятельность предприятий общественного питания по продаже кулинарной и кондитерской продукции в буфетах образовательных и медицинских учреждений также не облагается ЕНВД, если эти буфеты не являются обособленными подразделениями этих предприятий.

Пропал товар – восстанови НДС
Налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарно-материальным ценностям, выбывшим в результате недостачи. Ведь недостающие ценности не использовались для операций, облагаемых НДС. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.07.2006 № 03-04-11/132.
Как отмечает финансовое ведомство, налогоплательщики должны восстановить суммы налога в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета.

Колбасу продавать лучше чужую
Организация, занимающаяся производством колбасных изделий и реализацией собственной продукции, не может быть переведена на ЕНВД ни по одному из этих двух видов деятельности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.08.2006 № 03-11-04/3/374.
Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что производство мяса и мясных продуктов (к которому согласно ОКВЭД относится производство колбасы) не указано в перечне видов деятельности, которые могут бы переведены на уплату ЕНВД. Напомним, что этот перечень дан в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Не подлежит переводу на ЕНВД и деятельность по реализации собственной продукции.

14 АВГУСТА 2006

В положение о ФНС внесены изменения
Правительство РФ постановлением от 10.08.2006 № 479 уточнило функции Федеральной налоговой службы.
В частности, в обязанности налоговой службы теперь входит проведение обследования организаций по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на соответствие лицензионным требованиям, а также выдача федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий.
Кроме того, в положение включена обязанность по ведению единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Товары почтой - не розничная торговля
Продажа товаров посредством почтовых отправлений не относится к розничной торговле, а следовательно, не облагается ЕНВД. Об этом ФНС России сообщает в письме от 02.08.2006 № ГВ-6-02/753@. Налогоплательщики, осуществляющие указанный вид деятельности, могут применять упрощенную систему или общий режим налогообложения.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru