СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 16 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Изменения в Кодексе: тотальные и точечные
Международным организациям вернут НДС
Минфин о полномочиях нового директора
Учредительные документы — на встречную проверку
КРАТКО
Доходы директората не облагаются налогом
Учитываем выкупную стоимость предмета лизинга (в свободном доступе)


События
ЕГАИС под контролем ФНС
Бухучет дороже денег
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Мониторинг законодательства
Кодекс-2007: президент одобрил пакет налоговых законов (в свободном доступе)
Нынешнее лето принесло налогоплательщикам немало налоговых новостей. Активности законодателей не помешала даже небывалая жара, установившаяся в центральной России. Результатом законотворческой деятельности стало рекордное количество поправок, внесенных в Налоговый кодекс. Мы внимательно отслеживали все изменения, вплоть до того момента, пока они не приобрели статус федеральных законов. О них и пойдет речь.
Что изменилось в налоговом законодательстве
Перечень подакцизных товаров, по которым налоговые ставки изменились (в свободном доступе)
27 июля 2006 года в «Российской газете» был опубликован Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». С него мы начинаем публикацию серии таблиц с положениями новых законов, которые президент подписал в конце июля 2006 года.

Налоговое администрирование

Из первых уст
Н.В. Синикова: «Сегодня можно говорить о новой идеологии и концепции выездных налоговых проверок» (в свободном доступе)
За 1-е полугодие 2006 года столичное налоговое управление мобилизовало в бюджетную систему 503,7 млрд. руб., что почти в 1,5 раза больше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Как удалось достичь столь высоких показателей? Какие методы контрольной работы применяют в столице? Об этом рассказывает руководитель Управления ФНС России по г. Москве Надежда Валентиновна СИНИКОВА.

Налог на прибыль
Имущество получено безвозмездно: проблемы налогообложения
Учредитель внес денежные средства на покрытие убытков организации, или же предприятие реализовало стройматериалы, полученные безвозмездно. Перечень подобных операций можно продолжить. В главе 25 Налогового кодекса для них предусмотрен специальный порядок налогообложения. Разобраться в нюансах исчисления налога на прибыль по указанным сделкам поможет эта статья.
Уплата налога на прибыль фирмами, имеющими филиалы


Акцизы
Операции с денатуратом: как фирме получить свидетельство
Порядок исчисления акцизов при совершении операций с денатурированным спиртом зависит от наличия или отсутствия у организаций специальных свидетельств. Рассмотрим процедуру их получения.
Образцы заполненных заявления и сведений о наличии необходимых мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции к статье Т.К. Подгорной "Операции с денатуратом: как фирме получить свидетельство" (в формате PDF)


Налог на доходы физических лиц
Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья (в свободном доступе)
Как гражданину, который приобрел квартиру или комнату, получить имущественный налоговый вычет? Рассмотрим различные ситуации, связанные с предоставлением вычетов.
Вопрос – ответ


Налогообложение отдельных операций
Расходы организации на аудиторские и консультационные услуги
Многие организации при решении сложных вопросов по налогообложению и бухучету обращаются за консультациями к специалистам. Кроме того, некоторые фирмы регулярно проводят аудиторские проверки. Услуги консультантов и аудиторов стоят недешево. Как учесть расходы на эти цели? Какие налоги придется заплатить организации при получении консультаций?

Налоговый и бухгалтерский учет
Договор простого товарищества: порядок налогообложения
Поправки, внесенные в прошлом году в Налоговый кодекс, изменили порядок налогообложения операций, осуществляемых по договору простого товарищества. О правилах исчисления налогов при ведении совместной деятельности в 2006 году пойдет речь в статье.
Вопрос – ответ


Государственная регистрация
Регистрация юридического лица и получение сведений из ЕГРЮЛ


Центр-регионы
Новый подход к проблеме неплательщиков ЕНВД (в свободном доступе)

Информационные технологии в налоговом администрировании (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели!


Налоговый учет
Налогообложение зарубежных доходов российской фирмы
Сегодня многие российские фирмы ведут деятельность за границей. Причем это подразумевает и экспортно-импортные операции, и создание постоянных представительств, и вложение в уставные капиталы иностранных компаний. Как таким фирмам не платить налог с одного дохода дважды — сначала за рубежом, а потом в России? Каков порядок зачета налога, уплаченного в иностранном государстве?

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на сентябрь 2006 года (в свободном доступе)


Это важно!
Фирма совершает операции со спиртосодержащей непищевой продукцией (в свободном доступе)
С 1 июля 2006 года Федеральный закон о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции действует в новой редакции. С этой даты подлежат лицензированию закупка, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции. В ответ на многочисленные запросы о том, как применять новые положения закона, специалисты УФНС России по г. Москве подготовили разъяснения. Предлагаем их вашему вниманию.

Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Кемеровской и Саратовской областей (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

11 АВГУСТА 2006

Разблокировать счет может только налоговая
Банк не вправе самостоятельно отменить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Судебное решение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства не является основанием для снятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 01.08.2006 № 03-02-07/1-203.

Установлен срок перечисления платы за загрязнение
Организации обязаны уплачивать плату за негативное воздействие на окружающую среду за отчетный период, не позднее 20 числа следующего за ним месяца. При этом отчетным периодом по указанным платежам признается календарный квартал. Соответствующий приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 08.06.2006 № 557 зарегистрирован Минюстом России 17 июля.

Об учете резерва на капитальный ремонт основных средств
Минфин России в письме от 19.07.2006 № 03-03-04/1/588 разъяснил, как правильно учитывать для целей налогообложения прибыли резервы, созданные для проведения сложного, дорогостоящего или капитального ремонта основных средств. В частности, в документе сказано, что налогоплательщик не может одновременно формировать резерв под предстоящие ремонты особо сложных основных средств и продолжать списывать в составе прочих расходов затраты на текущий ремонт прочих основных средств. В году окончания сложного капитального ремонта организация обязана заплатить с неизраходованной части резерва налог на прибыль. Отчисления в резерв учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подробнее см. в документе.

В 2007 году декларация по НДФЛ может измениться
Возможно, в налоговую отчетность по НДФЛ будут внесены изменения. Об этом сообщила ФНС России, отвечая на вопросы о деятельности налоговой службы, заданные гражданами во время интернет-конференции Президента РФ В.В.Путина.
Это связано с тем, что с 1 января 2007 года вступят в силу два федеральных закона, которые вносят изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Так, Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ предусматривает увеличение размеров социальных и имущественных налоговых вычетов и изменяет порядок их применения. Федеральный закон от 18.07.2006 № 119-ФЗ предоставляет лицам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти России в боевых действиях на территории Российской Федерации, право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц.

10 АВГУСТА 2006

Как учесть целевое финансирование
Минфин России в письме от 19.07.2006 № 03-03-04/1/599 подробно разъяснил порядок обложения налогом на прибыль доходов и расходов инвесторов, заказчиков и застройщиков.
В частности, отмечается, что налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, то указанные средства облагаются налогом на прибыль с даты их получения.
Если договор, заключенный заказчиком-застройщиком с инвесторами, предусматривает использование средств целевого финансирования на определенные цели, то это рассматривается в качестве целевого использования. Указанные расходы не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций.
Подробнее см. в документе.

О выплатах женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций
Правительство РФ утвердило правила финансирования ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации и имеющим детей в возрасте до трех лет. Данные правила приведены в постановлении от 04.08.2006 № 472.
Напомним, что указанные компенсации выплачиваются в размере 50 руб. в месяц.

Для производителей и продавцов алкогольной продукции
На сайте ФНС России (www.nalog.ru) опубликовано последнее обновление Государственного реестра лицензий в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Кроме того, налоговая служба доводит до сведения производителей и продавцов алкогольной продукции перечень сокращенных обозначений лицензируемых видов деятельности, применяемых в государственном реестре лицензий.

09 АВГУСТА 2006

Минфин определил дату признания дохода от реализации
Датой признания дохода от реализации товаров (работ, услуг) является срок поставки товаров, указанный в договоре. Данное правило действует, даже если налогоплательщик готов пойти на более раннее признание доходов от реализации товаров. Об этом говорится в письме Минфина России от 20.07.2006 № 03-03-04/1/598.

ФНС разрабатывает план по созданию электронных архивов документов
Уже в этом году ФНС России собирается приступить к разработке системы электронных архивов документов. Цель создания таких архивов -- упорядочение документооборота и решение проблемы с нехваткой площадей для хранения бумажных копий документов. Предполагается, что архивы будут представлять собой электронные базы данных, к которым налоговые инспекции будут иметь удаленный доступ. В первую очередь в электронные архивы будут помещены досье налогоплательщиков.

Платить пени за несвоевременную уплату авансового платежа будут все
В настоящее время налоговые органы могут начислить пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей, если порядок их исчисления и уплаты прописан в главе о конкретном налоге. Однако с 1 января 2007 года пени будут начисляться за просрочку уплаты любых авансовых платежей. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 20.07.2006 3 03-03-04/1/600.
Подробнее об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, читайте в РНК, 2006, № 16 и в ближайших номерах.

Делить расходы на прямые и косвенные необязательно
Минфин России в письме от 13.07.2006 № 03-03-04/2/174 рассказал об особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль организациями, оказывающими услуги.
Так, если в учетной политике организации не предусмотрено деление расходов на прямые и косвенные, то она вправе относить суммы прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации без распределения на остатки НЗП.
При заполнении приложения № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» декларации по налогу на прибыль указанные организации могут определять расходы в целом по строке 110 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам» без разделения их на прямые и косвенные.

Минфин о льготах по налогу на прибыль
Только благотворительные организации, созданные в соответствии с федеральным законом о благотворительной деятельности, имеют право не учитывать в целях налогообложения прибыли средства и имущество, полученные для осуществления благотворительной деятельности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 19.07.2006 № 03-03-04/4/124.

Выиграл в лотерею - заплати НДФЛ
Выигрыш физического лица при проведении в рекламных целях стимулирующей лотереи, превышающий 4000 руб., является налогооблагаемым доходом данного лица и облагается НДФЛ по ставке 35%. При этом налоговым агентом в этом случае является организация, выплачивающая выигрыши победителям лотереи. Она обязана исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.07.2006 № 03-05-01-04/215.

Налог на имущество при корректировке стоимости основного средства
Минфин России в письме от 17.07.2006 № 03-06-01-04/148 напоминает, что если при формировании налоговой базы по налогу на имущество организаций была допущена ошибка в определении остаточной стоимости основного средства, которая была обнаружена позднее, нужно произвести корректировку стоимости такого объекта в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. После этого нужно произвести перерасчет налога за те периоды, в которых налоговая база была определена неправильно.

08 АВГУСТА 2006

Имущество в безвозмездное пользование
Минфин России в письме от 06.06.2006 № 03-03-04/4/100 напоминает, что доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. При этом у ссудодателя передача имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Повышение квалификации в свете НДФЛ
Если организация заключает договор на обучение или повышение квалификации своих сотрудников и делает это в своих интересах, то такие расходы не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН (если не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде). Об этом Минфин России сообщил в письме от 18.07.2006 № 03-05-02-04/111.

УСН: взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате премий
Минфин России в письме от 26.07.2006 № 03-11-04/2/152 сообщил, что налогоплательщики имеют право уменьшить сумму единого налога (или авансовых платежей по нему), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам в виде премий и материальной помощи.

Распространение собственной рекламы ЕНВД не облагается
Размещение на служебном автомобиле логотипа компании (адреса, режима работы и т. п.) не признается предпринимательской деятельностью по распространению рекламы на транспортных средствах. Следовательно, такая деятельность не облагается ЕНВД. Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.06.2006 № 03-11-04/3/282.

Не все «упрощенцы» освобождены от бухучета
Закрытые акционерные общества, применяющие «упрощенку» и выплачивающие дивиденды в виде распределенной прибыли другим организациям и гражданам, должны вести бухгалтерский учет. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18.07.2006 № 03-11-04/2/144.
Аргументируя свою позицию, финансовое ведомство отмечает, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности.
В письме также уточняется, что указанные организации вправе самостоятельно определять по какому методу (начисления или кассовому) вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Подробнее о том, как определить прибыль и рассчитать дивиденды фирме, применяющей «упрощенку», читайте здесь.

О регистрации объектов игорного бизнеса
Если налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о регистрации объекта игорного бизнеса почтовым отправлением, то датой представления этого заявления считается шестой день, начиная с даты отправки. Такое мнение содержится в письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-06-05-02/06.

07 АВГУСТА 2006

Для производителей этилового спирта
ФНС России приказом от 27.07.2006 № САЭ-3-07/478@ утвердила формы и порядок ведения журнала учета процесса денатурации этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции. Указанный журнал должны вести организации, имеющие лицензии на производство, хранение и поставку произведенного этилового спирта, в том числе денатурата, и (или) на производство, хранение и поставку произведенной спиртосодержащей непищевой продукции, а также их обособленные подразделения, указанные в лицензии.

Не занижайте выкупную цену предмета лизинга
При определении выкупной цены предмета лизинга лизингодатель и лизингополучатель должны руководствоваться статьей 40 НК РФ. То есть цена выкупа должна определяться как цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения идентичных (однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Об этом Минфин России сообщает в письме от 12.07.2006 № 03-03-04/1/576.

ФНС России о применении ставки НДС 0%
Налоговая служба обнародовала разъяснения за I квартал 2006 года по отдельным вопросам применения нулевой ставки НДС. Они приведены в письме ФНС России от 07.07.2006 № ШТ-6-03/688@.
В частности, отмечается, что если иностранная компания оказывает услуги российской организации за пределами России, то местом их реализации Российская Федерация не признается. Следовательно, операции по оказанию таких услуг не облагаются НДС.
Что касается исчисления и удержании с иностранной компании налога с доходов, выплаченных российской компанией, то такие доходы облагаются, только если могут быть отнесены к доходам, поименованным в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
Подробнее см. в письме.

НДФЛ при покупке доли в уставном капитале
Если организация покупает у физического лица его долю в уставном капитале, то физическое лицо получает доход, с которого организация должна как налоговый агент начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В противном случае физическое лицо само обязано уплатить налог путем подачи налоговой декларации. Об этом сказано в обнародованном недавно письме ФНС России от 15.06.2006 № 04-1-02/320@.

Заполняем справку 2-НДФЛ: рекомендации ФНС России
ФНС России обнародовала письмо от 13.06.2006 № 04-1-03/308, в котором даны рекомендации по заполнению налоговым агентом справки 2-НДФЛ. В частности, в письме указано, что если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в пункте 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" указывается сумма данной задолженности. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в пункте 5.9. Если по итогам налогового периода задолженности по налогу не возникает, пункты 5.8 и 5.9 не заполняются.
Что касается заполнения адресной части справки, то для налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом, допустимо заполнять только пункт 2.10 - "Адрес в стране проживания" с указанием кода страны. При соблюдении этого условия пункт 2.9 "Адрес места жительства в Российской Федерации" для нерезидентов заполнять необязательно.

04 АВГУСТА 2006

Минфин об уплате земельного налога
ФНС России письмом от 21.07.2006 № ММ-6-21/714@ обнародовала разъяснения Минфина России по вопросу уплаты земельного налога.
В письме финансового ведомства от 11.05.2006 № 03-06-02-02/37 отмечается, что организации и физические лица, которые не имеют правоудостоверяющих и правоустанавливающих документов на используемые ими земельные участки, в том числе и по договорам аренды зданий и сооружений, должны привлекаться к административной ответственности. Перечень правоудостоверяющих и правоустанавливающих документов, которые должны иметь организации и граждане, приведен в письме.
В случае выявления землепользователей, уклоняющихся от госрегистрации прав на земельные участки, налоговые органы будут сообщать о них администрациям муниципальных образований для принятия соответствующих мер.

Детские пособия повысятся
Как сообщил в пятницу вице-премьер Дмитрий Медведев, в Госдуму внесен законопроект, согласно которому радикально повышаются пособия женщинам по уходу за детьми до полутора лет. Минимальный размер пособия составит 1500 руб. на первого ребенка и 3000 руб. на второго и последующего. Максимальный размер пособия будет составлять 6000 руб. Но самое главное, что при уходе за двумя и более детьми до полутора лет пособия будут суммироваться.

Прощение долга не является расходом
Прощение долга в рамках главы 25 НК РФ приравнивается к безвозмездной передаче имущества и не учитывается в качестве расходов в целях налогообложения прибыли. Таким образом, прощенная должнику дебиторская задолженности не признается убытком организации-кредитора и не может быть отнесена к внереализационным расходам. Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.07.2006 № 03-03-04/1/579.

Горячая линия по вопросам ЕГАИС
Любую информацию по работе Единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС) столичные налогоплательщики могут получить по телефонам горячей линии. Об этом ФНС России сообщает на сайте nalog.ru.
Специалисты налоговой службы ответят на вопросы налогоплательщиков в рабочие дни с 9.00 до 20.00, в выходные – с 9.00 до 17.00.
Телефоны горячей линии:
747-98-44;
747-98-50;
747-98-51;
747-98-52;
747-98-53;
747-98-54.

03 АВГУСТА 2006

Налоговый агент платит за все
Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного с налогоплательщика, взыскиваются с налогового агента. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 № 16058/05, которое ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 25.07.2006 № ВЕ-6-04/728@.
Аргументирую свою позицию, суд указал, что Налоговый кодекс возлагает обязанность по уплате в бюджет НДФЛ на налоговых агентов. Взыскание пеней - способ обеспечить исполнение данной обязанности. Необходимо также учитывать, что обязанность по уплате в бюджет НДФЛ у налоговых агентов возникает раньше, чем у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещения ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Минфин России о сроках, указанных в Налоговом кодексе
Минфин России в письме от 19.07.2006 № 03-02-07/1-187 напоминает, что установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени из пяти рабочих дней, следующих подряд. Например, при исчислении двухнедельного срока, течение которого началось 23 марта 2006 года, учитываются следующие подряд рабочие дни: 23, 24, 27-31 марта, 3-5 апреля 2006 года.

УСН и взносы на обязательное пенсионное страхование
Премии и материальная помощь (в том числе оплата обучения), которую организация, применяющая "упрощенку", оказывает своим сотрудникам, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование в общем порядке. Исключение -- компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью и др., указанные в статье 238 НК РФ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 10.07.2006 № 03-05-02-04/97.

Отправляем заявление о регистрации объекта налогообложения по почте: как считать дату
Минфин России в письме от 07.07.2006 № 03-06-05-02/06 сообщил, что, по его мнению, если заявление о регистрации объекта налогообложения в игорном бизнесе направляется в налоговый орган по почте, то датой представления заявления считается шестой день с момента отправки.

Минфин России о расчете доходов в связи с применением УСН
Минфин России в письме от 18.07.2006 № 03-11-04/2/143 сообщил, что с 1 января 2006 года предельный размер доходов, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, рассчитывается исходя из всех видов деятельности, которые ведет организация, в том числе тех, которые облагаются ЕНВД. Однако если доходы от ЕНВД были получены в 2006 году, но за услуги, оказанные в 2005-м (когда организация применяла только ЕНВД), то такие доходы не учитываются в совокупной выручке организации для перехода на УСН.

02 АВГУСТА 2006

НДС: утвержден перечень товаров с длительным производственным циклом
Правительство РФ постановлением от 28.07.2006 № 468 утвердило новый перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев. Действие данного перечня распространяется на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.
Ранее действующий перечень, а также порядок определения налоговой базы при исчислении НДС по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, отменен. Напомним, что он был утвержден постановлением Правительства РФ от 21.08.2001 № 602.
Правительство также дало поручение Министерству промышленности и энергетики РФ, Федеральному агентству по атомной энергии и Федеральному космическому агентству разработать и утвердить порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг).

Утвержден коэффициент индексации страховой части пенсии
Правительство РФ своим постановлением от 28.07.2006 № 466 утвердило коэффициент индексации страховой части трудовой пенсии с 1 августа 2006 года в размере 1,062.

Вознаграждения совету директоров ЕСН не облагаются
Вознаграждения, которые организация выплачивает членам совета директоров из чистой прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Об этом Минфин России сообщает в письме от 26.07.2006 № 03-05-02-04/114. Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 16.

Изменения в декларации по ЕСН
Налогоплательщики, которые будут отчитываться по ЕСН за 2006 год раньше окончания календарного года (в случае ликвидации, реорганизации и т. д.), должны учесть в декларации некоторые особенности. Об этом ФНС России сообщает в письме от 24.07.2006 № ГВ-6-05/717@.
Это связано с тем, что с 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2005 № 158-ФЗ, который внес ряд поправок в порядок уплаты ЕСН. В частности, изменилась ставка ЕСН, зачисляемая в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории такой зоны, ставка ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет, снижена до 14%. Кроме того, для них отменена уплата налога в государственные внебюджетные фонды.
Как сообщается в письме, при заполнении Раздела 2 «Расчет единого социального налога» декларации в строке 0500 исключаются формулы, указанные в графе 1. Расчет показателей по строке 0500 в графах 3, 4, 5 и 6 осуществляется путем умножения показателя «Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего» (соответствующая графа строки 0400) на соответствующие ставки налога (тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), установленные действующим законодательством.
Данный порядок будет действовать до внесения изменений в приказ Минфина России от 31.01.2006 № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

Продажа недвижимости: когда платить налог на прибыль
При продаже недвижимого имущества обязанность по уплате налога на прибыль у продавца возникает с момента передачи этого имущества покупателю по акту (накладной) приемки-передачи и подачи документов на госрегистрацию. От даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним момент возникновения обязанности по уплате налога не зависит. Об этом Минфин России сообщает в письме от 03.07.2006 № 03-03-04/1/554.

01 АВГУСТА 2006

Доплата медработникам облагается НДФЛ
Надбавки к заработной плате медицинских работников, выделенные в 2006 году на основании постановления Правительства РФ от 30.12.2005 № 851, облагаются НДФЛ, поскольку являются составной частью оплаты труда. Об этом ФНС России сообщает в письме от 25.07.2006 № ВЕ-6-04/727@.

Организации оштрафуют за нахождение не по юридическому адресу
Депутаты предлагают штрафовать организации, фактический адрес которых не совпадает с адресом, указанным в Едином государственном реестре. Законопроект с соответствующими поправками в Гражданский кодекс и Кодекс об административных правонарушениях уже внесен на рассмотрение Госдумы. В частности, депутаты предлагают прописать в Гражданском кодексе норму, согласно которой фактическое место нахождения организации должно соответствовать ее юридическому адресу. А в КоАПе предлагается предусмотреть ответственность за несоответствие фактического и юридического адреса. Штраф для должностных лиц составит от 5 до 500 МРОТ, а для организаций – от 300 до 500 МРОТ или приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Свежие поправки в Налоговый кодекс
Президент России подписал последние законы, вносящие изменения в налоговое законодательство. Основным по объему и значимости поправок стал Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ о мерах по совершенствованию налогового администрирования. Он вносит изменения почти во все статьи первой части Налогового кодекса (достаточно сказать, что 25 статей полностью изложено в новой редакции, не считая "точечных" поправок в остальные). Например, из новой редакции Кодекса исключено понятие встречных проверок, но введены понятия лицевых счетов и учетной политики для целей налогообложения. Из второй части Налогового кодекса изменениям подверглись главы о НДС, акцизах. Технические поправки внесены и в другие главы.
Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ вносит поправки в четыре главы Налогового кодекса - о ЕСН, НДФЛ, налогу на прибыль и сборах за пользование объектами животного мира. Основные поправки глав о ЕСН и налоге на прибыль касаются компаний, работающих в сфере информационных технологий (льготная шкала ставок ЕСН и льготы при учете расходов на покупку вычислительной техники). Это "первые ласточки" нового налогового спецрежима для "айтишников", к разработке которого законодатели обещают вернуться уже этой осенью.
Федеральные законы от 18.07.2006 № 119-ФЗ, от 26.07.2006 № 134-ФЗ и от 27.07.2006 № 151-ФЗ вносят технические поправки в главы Налогового кодекса об акцизах, НДФЛ и НДПИ.
Детальный обзор всех поправок в Налоговый кодекс будет дан в РНК.

31 ИЮЛЯ 2006

Президент подписал последние законы из "налогового пакета"
В пятницу Президент России В.В. Путин подписал последние "налоговые" законы из принятых Федеральным собранием в июле: Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ о мерах по совершенствованию налогового администрирования;
Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ о создании благоприятных условий налогообложения для компаний, работающих в области информационных технологий;
Федеральный закон от 27.07.2005 № 151-ФЗ о внесении изменений в главу Налогового кодекса о налоге на добычу полезных ископаемых.
Напомним, что ранее В.В. Путин подписал Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ о внесении изменений в главу Налогового кодекса об акцизах и Федеральный закон от 18.07.2006 № 119-ФЗ о внесении изменений в статью 218 НК РФ в части предоставления стандартного налогового вычета лицам, участвовавшим в боевых действиях на территории Российской Федерации.

28 ИЮЛЯ 2006

В.В. Путин подписал закон о льготах для IT-компаний
Президент России одобрил Закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". Документ был принят Госдумой 5 июля 2006 года и одобрен сенаторами 14 июля. Об этом сообщила пресс-служба Президента России.
Закон снижает порог на применение регрессивной шкалы ЕСН для IT-компаний, а также предусматривает для них дополнительную льготу по налогу на прибыль. Под действие поправок подпадают российские организации, которые получают более 90% доходов от реализации компьютерных программ. Для применения льгот организации должны пройти государственную аккредитацию, порядок которой будет определяться Правительством РФ.

Поправки в главу НК РФ об акцизах вступают в силу
27 июля 2006 в "Российской газете" опубликован Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации". Большинство поправок, внесенных законом, начинают действовать с 1 января 2007 года, однако некоторые положения этого закона вступают в силу с момента официального опубликования.

Президент одобрил изменения в первую часть Налогового кодекса
Президент России В.В. Путин подписал Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". Об этом сообщает пресс-служба президента.

27 ИЮЛЯ 2006

Утвержден порядок обложения НДС товаров, реализуемых международным организациям
Правительство РФ утвердило Правила применения ставки НДС 0% для организаций и предпринимателей, которые реализуют товары (работы, услуги) для официального использования международными организациями и их представительствами. Соответствующее постановление № 455 Председатель Правительства России М.Е. Фрадков подписал 22 июля.
Указанные правила действуют только в отношении товаров, реализуемых для использования международными организациями, которые ведут деятельность на территории России и включены в перечень, определяемый МИД России совместно с Минфином России. Правила содержат список документов, на основании которых организации и предприниматели, реализующие товары международным организациям, могут выставлять счета-фактуры и подтвердить ставку НДС 0%. Кроме того, в них прописан порядок возмещения НДС, уплаченного международной организацией или ее представительством поставщикам товаров (работ, услуг), начиная с 1 января 2001 года.

Вся ответственность за ЕГАИС возложена на ФНС России
Вести и обеспечивать работоспособность Единой государственной автоматизированной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции(ЕГАИС) поручено ФНС России. Соответствующие поправки в Положение о Федеральной налоговой службе были одобрены на заседании Правительства РФ. Об этом сегодня сообщил министр экономического развития и торговли РФ Г.О. Греф.

26 ИЮЛЯ 2006

Отменены ограничения на валютные операции
Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.07.2006 № 131-ФЗ, вносящий изменения в Закон о валютном регулировании и валютном контроле. Об этом сообщает пресс-служба главы государства. В соответствии с документом правительство утрачивает право устанавливать ограничения на ряд расчетных операций между резидентами и нерезидентами. Это касается, в частности, операции по предоставлению некоторых видов коммерческих кредитов, приобретению долей, паев или вкладов в имущество.
Согласно поправкам Банк России, в частности, утрачивает право устанавливать ограничения при проведении резидентами и нерезидентами переводов средств на свои счета или вклады, открытые в банках за пределами территории РФ.
Закон направлен на обеспечение свободной конвертируемости рубля.

Президент подписал поправки в главу НК РФ об акцизах
Наш прогноз подтвердился: В.В. Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», принятый Государственной думой 8 июля 2006 года и одобренный сенаторами 14 июля 2006 года. Об этом сообщает пресс-служба Президента РФ.
Поправки предусматривают увеличение специфических ставок акцизов на подакцизные товары на 8,5%. Исключение составят нефтепродукты, сигареты и алкогольные напитки. Ставки акцизов на нефтепродукты остаются на прежнем уровне, а на сигареты увеличиваются на 30%. Подробнее о поправках читайте в ближайших номерах РНК.

Судьба поправок в Налоговый кодекс решится в ближайшие часы
Возможно, уже сегодня Президент РФ подпишет четыре федеральных закона, которые вносят изменения в первую и вторую части Налогового кодекса. Напомним, что Совет Федерации одобрил эти законы 14 июля. Речь идет о законе, направленном на совершенствование налогового администрирования; законе, предусматривающем льготы для IT-компаний и ряд поправок по НДФЛ и налогу на прибыль, а также законы, вносящие изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов и НДПИ.
Президент РФ уже начал подписывать другие законы, которые сенаторы одобрили на том же заседании Совета Федерации. Следите за нашими новостями.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru