НОВОСТИ

07 ИЮЛЯ 2006

Закон о налоговом администрировании принят в третьем чтении
Сегодня Госдума приняла в окончательном чтении закон, который вносит изменения в первую и вторую части Налогового кодекса. Данные изменения направлены на совершенствование налогового администрирования. В частности, закон уточняет порядок проведения налоговых проверок и досудебного решения налоговых споров, уплаты налогов и сборов, а также упорядочивает документооборот в налоговой сфере.
Подробнее об этом читайте в ближайших номерах РНК.

Всеобщее поквартальное исчисление НДС
Сегодня Госдума в третьем чтении приняла закон о совершенствовании налогового администрирования. В числе принятых поправок присутствует положение о переводе НДС на поквартальное исчисление для всех категорий налогоплательщиков.

06 ИЮЛЯ 2006

Внимание! Классификатор налоговых льгот по налогу на имущество для столичных организаций
Управление ФНС России по г. Москве доводит до сведения плательщиков налога на имущество организаций Классификатор налоговых льгот. Он утвержден приказом Управления ФНС России по г. Москве от 02.05.2006 № 257.
Данные льготы налогоплательщики обязаны отражать по строке 020 раздела 5 налоговой декларации на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам).

"Детские" пособия вырастут
На сегодняшнем заседании Правительство РФ одобрило поправки в Закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Предусматривается введение нового вида выплат - усыновителям или опекунам ребенка. При передаче ребенка на воспитание в семью усыновителям будет выплачиваться ежемесячное пособие в размере 8 тыс. руб.
Принято решение увеличить "обычные" пособия на детей. Согласно поправкам ежемесячные выплаты на первого ребенка должны составлять 1,5 тыс. руб., на второго и последующих - 4 тыс. руб.
Для работающих женщин размер пособия будет устанавливаться в зависимости от их среднего заработка. Пособие должно быть равно 40% от среднемесячного дохода работницы за последние 12 месяцев, но не больше 6 тыс. руб.

Подтверждаем расходы на съем квартиры
Если работодатель оплачивает работнику затраты, связанные с командировками по стране и за рубеж, то в эти расходы включаются и счета за наем жилого помещения в месте командировки. Следовательно, оплата найма помещения не является доходом работника и не облагается НДФЛ. Если работник не может документально подтвердить факт оплаты нанятого жилья, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Об этом Минфин России сообщил в письме от 15.06.2006 № 03-05-01-04/164.
Подробнее см. документ.

Определяем среднесписочную численность работников
Минфин России в письме от 14.06.2006 № 03-11-05/143 подробно разъяснил, как рассчитывать среднюю численность сотрудников, работающих по совместительству, для исчисления ЕНВД. Так, для определения средней численности указанной категории работников налогоплательщики должны руководствоваться пунктом 87.3 постановления Росстата от 03.11.2004 № 50. Подробнее см. в документе.

Продажа доли в уставном капитале: как учесть расходы
Физическое лицо продает организации свою долю в уставном капитале другой компании. Организация в этом случае признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанных доходов налогоплательщика. При этом учесть при определении налоговой базы расходы физического лица, связанные с продажей доли в уставном капитале, организация не может. Данные расходы налогоплательщик отражает в налоговой декларации по НДФЛ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.06.2006 № 03-05-01-04/156.

Принят законопроект о налоговой амнистии
Вчера Госдума приняла в первом чтении проект закона "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", который более известен как закон о налоговой амнистии.
Согласно этому законопроекту граждане могут в упрощенном порядке задекларировать свои доходы, полученные до 1 января 2005 года, с которых не был уплачен НДФЛ, и уплатить декларационный платеж в размере 13%. При этом им не будет предъявляться никаких претензий по поводу нарушения налогового законодательства.
Предполагается, что декларационная кампания должна завершиться к 1 апреля 2007 года.

05 ИЮЛЯ 2006

Утверждена новая форма решения о привлечении к налоговой ответственности
Налоговая служба утвердила новую форму решения о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Соответствующий приказ ФНС России от 06.06.2006 № САЭ-3-06/334@ зарегистрирован Минюстом России 26 июня.

Новое в вычетах по НДФЛ
Сегодня Госдума в третьем чтении приняла законопроект, согласно которому вносятся поправки в главу Налогового кодекса о налоге на доходы физических лиц.
Во-первых, увеличена максимальная сумма вычета в связи с расходами на обучение налогоплательщика в образовательных учреждениях, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет. Речь идет о дневной форме обучения. Теперь максимальная сумма вычета составляет 50 тыс. руб. (ранее - 38 тыс. руб.).
Во-вторых, налогоплательщику предоставляется право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением не только квартиры или жилого дома, но и комнаты.

Новый Трудовой кодекс начнет действовать в октябре
Обнародован Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ, который устраняет противоречия и неточности Трудового кодекса, а также исключает возможность неоднозначного толкования содержащихся в нем правовых норм. Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.
В частности, внесены значительные изменения в разделы ТК РФ, касающиеся социального партнерства, рабочего времени и времени отдыха, оплаты и нормирования труда, гарантий и компенсаций, обеспечения прав работников на охрану труда и др.

Во что превратился спецрежим для IT-компаний
Сегодня на пленарном заседании Госдума приняла закон о внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий.
Первоначальный вид законопроекта сильно изменился. Если сперва планировалось создать новый специальный режим налогообложения для IT-компаний, несколько схожий с упрощенным режимом, то в итоге законодатели решили ограничиться установлением для «айтишников» отдельных ставок по единому социальному налогу.
Определяя критерии, по которым компании смогут применять эти ставки, парламентарии прислушались к советам бизнесменов в части среднесписочной численности работников (снизив этот порог со 100 до 50 человек), но оставили свою цифру дохода от экспортных операций в выручке компании (70% от выручки, тогда как бизнесмены предлагали уменьшить этот показатель до 45-50%).
Осталось добавить, что положения поправок не распространяются на резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Об использовании ККТ, исключенной из госреестра
В каких случаях контрольно-кассовую технику, исключенную из госреестра, можно использовать и перерегистрировать в налоговых органах? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 07.06.2006 № 03-01-15/4-124.
Исключенные из реестра модели ККТ эксплуатируются до истечения нормативного срока их амортизации. По мнению финансового ведомства, этот срок определяется по Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Согласно классификатору кассовая техника отнесена к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 5-7 лет. Для дальнейшего использования исключенных моделей нормативный срок составляет максимум 7 лет с момента ввода их в эксплуатацию (первой регистрации в налоговых органах). В случае модернизации ККТ этот срок также не может превышать 7 лет.
Перерегистрировать указанную ККТ организации и индивидуальные предприниматели могут в следующих случаях:
- при изменении наименования организации, фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;
- при изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя;
- при реорганизации организации;
- при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в этом качестве была ранее прекращена;
- при внесении изменений в уставный капитал (уставный фонд) организации;
- при регистрации организации физическим лицом, являющимся (являвшимся) индивидуальным предпринимателем, на которого была зарегистрирована ККТ.
Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 15.06.2006 № ММ-6-06/601@.

Как учесть переплату по НДФЛ
Московская организация пересчитала налоговую базу иностранных работников, ставших по истечении 183 дней налоговыми резидентами России. В результате этого образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 21.06.2006 № 03-05-01-04/173, организация может направить указанную переплату на погашение недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%. Ведь налог с доходов, получаемых как нерезидентами, так и резидентами России, зачисляется в бюджет Москвы.

Реклама на троллейбусах: кто заплатит ЕНВД
Минфин России в письме от 16.06.2006 № 03-11-04/3/290 разъяснил, когда деятельность по размещению рекламы на троллейбусах облагается ЕНВД.
На уплату ЕНВД могут переводиться муниципальные организации – собственники троллейбусов, которые размещают на них рекламу.
Рекламное агентство, которое занимается нанесением и монтажом рекламных материалов на троллейбусы, должно уплачивать ЕНВД, только если эти транспортные средства находятся у него в аренде. Если арендуемый троллейбус выходит на маршрут движения городского транспорта не каждый день, то при исчислении ЕНВД коэффициент К2 корректируется исходя из количества дней выхода на линию.

04 ИЮЛЯ 2006

За обжалование решений налоговой инспекции в суде ответит ее руководитель
ФНС России усиливает контроль за визированием проектов решений, выносимых руководителями налоговых инспекций по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок. Об этом говорится в письме от 30.05.2006 № ШС-6-14/550@.
В частности, отмечается, что руководитель налоговой инспекции не должен визировать проекты решений, которые не содержат всесторонней и объективной аргументации либо содержат незаконные и необоснованные выводы. При визировании проектов решений налоговые органы должны учитывать судебную практику по соответствующим вопросам и аналогичной аргументации. Отвечать за обжалование налогоплательщиками судебных актов в судах апелляционной и кассационной инстанций, а также в ВАС России, в том числе за законность и обоснованность направляемых жалоб, будут руководители налоговых органов.
Подробнее см. документ.

Учет расходов при подключении к каналам связи
Организация подключается к каналам связи. При этом оператор связи выполняет работы по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования. Причем и кабель, и оборудование остаются в собственности оператора, а организация получает только услуги связи. Минфин России в письме от 01.06.2006 № 03-03-04/2/162 сообщил, что в этом случае расходы по прокладке кабеля и установке оборудования организация не может учесть в целях налогообложения прибыли, так как эти расходы относятся к капитальным и могут быть списаны только посредством механизма амортизации. Но поскольку оборудование не переходит в собственность организации, у нее не появляется и объекта амортизации.

Взносы на ДМС не облагаются ЕСН
Когда страховые взносы, которые организация перечисляет по договорам добровольного медицинского страхования работников, предусматривающим оказание восстановительно-реабилитационной помощи, не облагаются ЕСН? На этот вопрос Минфин России дал ответ в письме от 16.06.2006 № 03-05-02-04/82.
Прежде всего услуги по оказанию восстановительно-реабилитационной помощи, поименованные в договоре добровольного страхования, должны соответствовать программе добровольного медицинского страхования. В этом случае платежи, которые организация перечисляет по указанным договорам, не облагаются ЕСН. Данное правило действует только в отношении договоров заключенных на срок не менее одного года.

Пошлина при регистрации дополнительного соглашения к договору
Минфин России в письме от 13.06.2006 № 03-06-03-04/63 сообщает, что за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка, которое предусматривает изменение назначения использования переданного в аренду земельного участка, должна уплачиваться государственная пошлина в следующих размерах: 100 руб. - для физических лиц и 300 руб. - для организаций.

Добровольный аудит – в расходы
Минфин России в письме от 06.06.2006 № 03-11-04/3/282 напоминает, что затраты на добровольный аудит, который был проведен в соответствии с Законом № 119-ФЗ, можно учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

03 ИЮЛЯ 2006

«Упрощенцам» не придется отражать все расходы
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести учет доходов и расходов, которые не влияют на исчисление налоговой базы по единому налогу. Такой вывод содержится в решении ВС РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499.
Суд признал недействующими графы 4 «Доходы – всего» и 6 «Расходы – всего» раздела 1 «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и порядок их заполнения. По мнению суда, отражение в книге расходов и доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения, противоречит налоговому законодательству. Напомним, что эта книга утверждена приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н.
Стоит отметить, что Высший арбитражный суд РФ ранее уже признавал недействующими указанные нормы Книги расходов и доходов. Так, решением ВАС РФ от 22.01.2004 № 14770/03 был признан недействующим приказ МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135. Этим приказом в ранее действующую книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций были внесены изменения. В частности, налогоплательщиков, применяющих УСН, обязали отражать не только показатели деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет данных, не влияющих на расчет налога. Однако при утверждении новой книги Минфин России эти замечания не учел.

О контроле материально-производственных запасов
Для обеспечения сохранности активов, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности как материально-производственные запасы, в производстве или при эксплуатации организация должна налажен контроль за их движением. Если организация примет решение учитывать такие объекты в составе материально-производственных запасов, она должна вести по ним соответствующие карточки учета (приходный ордер по форме № М-4, требование-накладную по форме № М-11, карточку учета материалов по форме № М-17 и др.). Об этом Минфин России проинформировал в письме от 30.05.2006 № 03-03-04/4/98.

Определяем дату реализации по контрактам
Если акты сдачи-приемки работ по контрактам прошлого года подписаны в начале текущего года, то датой реализации выполненных работ будет признаваться месяц, в котором были подписаны акты сдачи-приемки. Следовательно, и выручка организации - исполнителя работ для целей налогообложения прибыли будет считаться с месяца подписания актов. Об этом Минфин России сообщил в письме от 01.06.2006 № 03-03-04/1/490.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru