НОВОСТИ

16 ИЮНЯ 2006

Автоматы по продаже напитков и шоколада переводятся на ЕНВД
Торговые автоматы по приготовлению горячих напитков, продаже шоколадок и прохладительных напитков (вода, чай, лимонад) относятся к объектам общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей. Организация, использующая в своей деятельности указанные автоматы, обязана уплачивать ЕНВД. Об этом Минфин России сообщает в письме от 29.05.2006 № 03-11-09/3/277.
Кроме того, организация обязана встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговых инспекциях по месту установки торговых автоматов. Если торговые автоматы установлены на территории одного городского округа, обслуживаемого разными налоговыми инспекциями, встать на налоговый учет организация должна в одной из них. Если же автоматы находятся на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, организация встает на учет в этой инспекции.

Изменения в Трудовом кодексе
Сегодня Госдума приняла в третьем чтении поправки в Трудовой кодекс. Изменений очень много, в кодексе появились новые статьи. Напомним основные: новый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней -- 29,4 (сейчас 29,6). Последнее изменение связано с тем, что с 2005 года увеличилось количество нерабочих праздничных дней в году. Внесена ясность в противоречивую норму о замене отпуска денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении отпуска на следующий год денежной компенсацией можно заменить часть каждого такого отпуска, превышающую 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Подробнее об этом читайте в ближайшем номере РНК.

Новая инспекция для банков и страховых компаний
Крупнейшие банки и страховые компании будут переведены на учет в новую межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня № 9, которая будет располагаться в Санкт-Петербурге. Приказ о ее создании руководитель ФНС России А.Э. Сердюков подписал 29 мая.

15 ИЮНЯ 2006

Московские налоговики выступают за упрощение налоговой отчетности
Надо прекратить вносить изменения в налоговое законодательство и попытаться максимально упростить работу налогоплательщику. Такое мнение высказал начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов Управления ФНС России по г. Москве А.А. Меньков на круглом столе, прошедшем сегодня в Московской городской думе.
По его словам, сейчас для налогоплательщиков важно не изменение ставок и порядка уплаты налогов, а стабильность налогового законодательства и простота уплаты налогов. Прежде всего необходимо сократить объем отчетности, которую представляет налогоплательщик, ввести единый срок уплаты налогов, а также запретить изменять декларации чаще, чем через два года. В свое время обсуждался вопрос о том, чтобы вообще отойти от представления налоговых деклараций по каждому налогу и ввести единый налоговый отчет, сообщил А.А. Меньков.

О регистрации и вычетах по НДФЛ
Граждане РФ, зарегистрированные по месту пребывания, но при этом имеющие регистрацию по месту жительства, для получения социальных и имущественных налоговых вычетов должны подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства.
Граждане России, зарегистрированные по месту пребывания и не имеющие постоянной регистрации по месту жительства, могут подавать декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту пребывания. При этом они не имеют права на вычеты в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 219 и 220 НК РФ. Об этом ФНС России сообщила в письме от 02.06.2006 № ГИ-6-04/566@.

О повторном получении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
Как быть, если свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по каким-либо причинам утрачено или испорчено? В такой ситуации надо подать в налоговый орган по месту регистрации организации (месту жительства физического лица) заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН, по форме № 09-2-1. Данная форма утверждена приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178. Кроме того, нужно представить квитанцию об оплате, поскольку повторно свидетельство выдается на платной основе.
Если же личное обращение в территориальный орган ФНС невозможно, документы можно отправить по почте с приложением нотариально заверенной копии документа, удостоверяющего личность, и сведений об адресе проживания. Для получения формы № 09-2-1 налогоплательщик может обратиться в любой территориальный налоговый орган.
Такие разъяснения ФНС России размещены на сайте www.nalog.ru.

Поправки в пять глав части второй НК РФ приняты в первом чтении
Вчера Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект, который вносит уточнения в некоторые главы второй части Налогового кодекса.
Поправки в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты данного налога. В частности, предлагается не учитывать при определении налоговой базы доходы и расходы в виде средств, полученных (переданных) по договорам кредита или займа, а также полученных (направленных) в счет погашения таких заимствований. Нормы, в пределах которых суточные, выплачиваемые работнику за время командировки, не облагаются НДФЛ, будут соответствовать нормам, которые утверждены Правительством РФ для налога на прибыль. Возможно, увеличатся социальные налоговые вычеты на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. руб.
Согласно поправкам к главе 24 «Единый социальный налог» выплаты и вознаграждения, которые работодатели начисляют в пользу работников — иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с осуществлением деятельности за пределами России, не будут облагаться ЕСН. Освобождаются от налогообложения и суммы компенсации издержек физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам подряда и возмездного оказания услуг.
Поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» уточняют срок для уведомления налоговых органов об уплате налога на прибыль за обособленные подразделения, расположенные в одном регионе, через ответственное подразделение. Предполагается, что с 2007 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики смогут учитывать расходы на НИОКР (даже если эти работы не дали положительного результата) в течение одного года.
Кроме того, законопроект вносит изменения в главы 30 «Налог на имущество организаций» и 31 «Земельный налог».

О расходах при безвозмездной передаче имущества
Амортизационные отчисления по имуществу, которое было безвозмездно передано организации в качестве вклада в уставный капитал, принимающая сторона может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. А вот у передающей стороны (учредителя) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу прибыль организаций. Об этом сказано в письме Минфина России от 10.05.2006 № 03-03-04/1/426.

14 ИЮНЯ 2006

ФНС об исчислении налога на прибыль при реорганизации
ФНС России обнародовала материалы совещания-семинара, посвященного администрированию налога на прибыль организаций. Они приведены в письме от 02.05.2006 № ГВ-6-02/466. В документе, в частности, затронуты вопросы исчисления налога на прибыль при реорганизации организаций в форме слияния и выделения.
Подробнее см. письмо.

Ставка НДФЛ может стать прогрессивной
Минфин России допускает в перспективе возврат к прогрессивной шкале подоходного налога. Об этом сегодня заявил Министр финансов Российской Федерации А.Л. Кудрин на международном Петербургском экономическом форуме. «Мы должны пережить период, когда капитал выйдет из тени, чтобы можно было говорить об этой модели", - уточнил он.

Юридическая помощь облагается НДС
Юридическая помощь, которую оказывают индивидуальные предприниматели, не является адвокатской деятельностью. Таким образом, на нее не распространяется норма подпункта 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которой адвокатская деятельность не облагается налогом на добавленную стоимость. То есть, если индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги, он должен исчислить и уплатить НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 19.05.2006 № 03-04-11/94.

О налогообложении выплат в связи с профзаболеваниями
Если в коллективном договоре предусмотрены дополнительные выплаты работникам в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями сверх установленных законодательством размеров, такие дополнительные выплаты облагаются НДФЛ в установленном порядке. Об этом Минфин России сообщил в письме от 19.05.2006 № 03-05-01-04/127.

Трехэтажный ресторан на ЕНВД не переводится
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания. Ресторан расположен в помещениях, арендуемых на трех этажах здания. На каждое помещение ресторана заключен отдельный договор аренды. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 16.05.2006 № 03-11-04/3/260, такая деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД, поскольку суммарная площадь помещений ресторана превышает 150 квадратных метров.

Минфин об учете расходов по агентскому договору
Агент понес расходы в связи с исполнением агентского договора. Может ли он учесть эти расходы при налогообложении прибыли? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 17.05.2006 № 03-03-04/1/463.
Если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, то они не учитываются в составе расходов агента. Также не учитываются расходы, осуществленные агентом за принципала, если они отражаются в налоговом учете принципала.
Если же принципал не возмещает агенту понесенные расходы и они не отражаются в его налоговом учете, то агент вправе учесть эти расходы при налогообложении прибыли.

Каким должен быть правильный независимый оценщик
Независимый оценщик, определяющий рыночную стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, должен обязательно быть лицом, действующим как оценщик в соответствии с законодательством того государства, налоговым резидентом которого является сторона, передающая имущество. Такой вывод на основании статьи 277 НК РФ Минфин России сделал в письме от 30.05.2006 № 03-03-04/1/483.
Иные критерии, которым должен соответствовать независимый оценщик (например, государство инкорпорации для юридических или гражданство для физических лиц), в Налоговом кодексе не устанавливаются, отмечает в том же письме финансовое ведомство.
Напомним, что согласно указанной статье Налогового кодекса при внесении имущества физическими лицами и иностранными организациями в уставный капитал стоимостью такого имущества для целей налогообложения прибыли признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом износа. Амортизация должна быть начислена в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. Стоимость имущества, определяемая для целей налогообложения прибыли, не может превышать его рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком.

Когда предпринимателю заблокируют счет
Налоговые органы вправе приостановить операции по банковским счетам индивидуального предпринимателя в случае непредставления им налоговой декларации в установленный срок либо при отказе ее представить. Кроме того, операции по счетам в банке могут быть приостановлены при взыскании налога с индивидуального предпринимателя. Об этом Минфин России напомнил в письме от 10.05.2006 № 03-02-07/1-115.

13 ИЮНЯ 2006

Пени за неуплату НДФЛ заплатит налоговый агент
Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного с налогоплательщика, взыскиваются с налогового агента. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.05.2006 № 16058/05.
Суд указал, что Налоговый кодекс возлагает обязанность по уплате в бюджет НДФЛ на налоговых агентов. Взыскание пеней -- способ обеспечить исполнение данной обязанности. Необходимо также учитывать, что обязанность по уплате в бюджет НДФЛ у налоговых агентов возникает раньше, чем у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещения ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Упрощенная система: учет расходов на покупку предметов лизинга
Организациям-лизингодателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, будет интересно письмо Минфина России от 18.05.2006 № 03-11-04/2/113. В нем разъяснен порядок учета расходов по приобретению предметов лизинга.
Имущество, которое лизингодатель приобретает для последующей передачи в лизинг, отражается в бухгалтерском учете в составе доходных вложений в материальные ценности, а не в составе основных средств. Следовательно, учесть их стоимость в расходах по приобретению основных средств налогоплательщик не может. Не будут указанные затраты учитываться и в составе материальных расходов. Ведь расходы капитального характера, к которым относятся затраты по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизинга, не предусмотрены в статье 254 НК РФ. Напомним, что материальные расходы, осуществляемые организациями, перешедшими на «упрощенку», определяются в соответствии с этой статьей.
По мнению Минфина России, уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению предмета лизинга организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему, может, только если договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю. Учесть их организация должна в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя.

Опасность оплаты в рассрочку
Организация, применяющая упрощенную систему, должна с осторожностью относиться к учету расходов на покупку основных средств в рассрочку. Учесть расходы на приобретение ОС при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, можно только после полной оплаты ОС. Причем ежеквартально равными долями начиная с того квартала, в котором оплата была завершена. Если же организация учитывала стоимость приобретаемых основных средств в налоговой базе частично по мере внесения платежей, ей придется пересчитать налог за весь период такого учета. Об этом сказано в письме Минфина России от 16.05.2006 № 03-11-04/2/108.

ФНС об остатках алкогольной продукции
ФНС России в письме от 29.05.2006 № ШТ-6-07/545 напоминает, что в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" алкогольная продукция, маркированная в установленном порядке до 31 декабря 2005 года включительно, допускается в оборот только до 30 июня 2006 года включительно. После этого оборот такой продукции будет признан незаконным.

Учет расходов на получение виз
По мнению Минфина, изложенному в письме от 06.05.2006 № 03-0304/2/134, затраты на получение визы командированному сотруднику нельзя учесть в составе прочих расходов, связанных с производством, если командировка по каким-либо причинам не состоялась. Финансовое ведомство ссылается на пункт 1 статьи 252 НК РФ, который содержит требование об обоснованности и документальном подтверждении затрат, признаваемых в целях налогообложения прибыли. В связи с этим специалисты Минфина полагают, что затраты, относимые к расходам на командировки, должны быть связаны с состоявшейся командировкой сотрудника, носящей производственный характер.
В этом же письме Минфин России сообщил, что расходы на оформление виз не облагаются НДФЛ и ЕСН, так как являются не доходом работника, а компенсацией его командировочных расходов.

Особенности упрощенного режима на основе патента
ФНС России письмом от 23.05.2006 № ГВ-6-02/527@ направила для сведения налогоплательщиков разъяснения Минфина России о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В письме сообщается, что индивидуальные предприниматели, применяющие в 2006 году упрощенную систему, не вправе перейти на упрощенную систему на основе патента до окончания календарного года. Предприниматели, применяющие в 2006 году общую систему налогообложения, могут подать заявление и перейти на упрощенную систему на основе патента с 1 апреля, 1 июля или 1 октября 2006 года.
Если по итогам отчетного (налогового) периода размер дохода превысит предельно допустимый (20 млн. руб.), предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы на основе патента с начала квартала, в котором допущено нарушение.
Подробнее см. в письме.

______________________________________________________

ВНИМАНИЮ ТЕХ, КТО ЛЮБИТ ПУТЕШЕСТВОВАТЬ!

ТУЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МУЗЕЙ ОРУЖИЯ
приглашает Вас познакомиться с уникальными коллекциями холодного и огнестрельного оружия XVI-XXI веков, среди которых особый интерес представляют опытные образцы вооружения. Вы увидите шедевры собрания - украшенные ружья, изготовленные в память о посещении Тульского оружейного завода членами царской семьи.
Ждем Вас по адресу: г. Тула, Кремль.
Заказ экскурсий: (4872) 31-24-06, 36-15-66. Факс: (4872) 36-46-86.
E-mail: info@arms-museum.tula.ru
Подробную информацию Вы можете получить на сайте:
http://www.arms-museum.tula.ru

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru