СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 7 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Определяем момент «икс»
Торгуете с Белоруссией? Представьте документы
Что нужно знать о бесспорном взыскании
Когда правила можно нарушить
КРАТКО
Объекты вне игры
Минфин о нюансах розничной торговли (в свободном доступе)


События
Незаконный захват фирм: меры противодействия
Льготные зоны
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Н.В. Синикова: «Сегодня наше управление обеспечивает почти пятую часть доходов федерального бюджета» (в свободном доступе)
По традиции в начале года территориальные управления ФНС России подводят итоги минувшего года и разрабатывают приоритетные направления работы на будущее. О результатах деятельности столичного налогового управления, а также о задачах, которые предстоит решить в 2006 году, рассказывает руководитель Управления ФНС России по г. Москве Надежда Валентиновна СИНИКОВА.

Налог на прибыль
Порядок заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль (в свободном доступе)
В соответствии с приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н новая форма декларации по налогу на прибыль применяется начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2006 года. О том, как ее заполнить, рассказывается в статье.

Налог на добавленную стоимость
Новые правила применения налоговых вычетов по НДС в 2006 году
В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ с 2006 года существенно изменился порядок применения налоговых вычетов по НДС. Разобраться в новых правилах и определить налоговую базу по НДС поможет статья.

Единый социальный налог
Как будут исчислять ЕСН резиденты особых экономических зон (в свободном доступе)
С 1 января 2006 года для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон установлен льготный режим исчисления единого социального налога. Порядок расчета ЕСН и заполнения отчетности такими налогоплательщиками отличается от общепринятого. Поговорим о нем подробнее.
Заполняем расчет авансовых платежей по ЕСН
До 20 апреля включительно плательщики ЕСН отчитываются перед налоговой инспекцией по суммам авансовых платежей, начисленных за I квартал 2006 года. Сдавать расчет нужно по старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н[1]. Заполнять ее следует очень внимательно, так как с 1 января изменились ставки, по которым ЕСН распределяется между внебюджетными фондами. Подробнее об этом, а также об особенностях заполнения расчета отдельными категориями плательщиков читайте в статье.
Образец заполнения раздела 2 расчета авансовых платежей по ЕСН к статье Т.И. Постниковой "Заполняем расчет авансовых платежей по ЕСН" (в формате PDF)


Обязательное пенсионное страхование
Особенности заполнения расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР
Расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды 2006 года страхователи, производящие выплаты физическим лицам, представляют по той же форме, что и в 2005 году. Однако заполнение этого документа по-прежнему вызывает много вопросов. Например, как правильно составить расчет, если организация одновременно применяет и общий, и специальный налоговые режимы или принимает на работу иностранцев? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в статье.

Налогообложение малого бизнеса
Новая декларация по ЕНВД: порядок заполнения (в свободном доступе)
Плательщики ЕНВД представляют декларацию по итогам I квартала до 20 апреля включительно. В этом году одновременно действуют две отчетные формы: новая (зарегистрирована в Минюсте России в феврале 2006 года) и старая. О том, кто обязан отчитываться по новой форме и как ее заполнять, и пойдет речь в статье.
Образцы заполнения разделов 2, 3 и 3.1 декларации по ЕНВД к статье И.М. Андреева "Новая декларация по ЕНВД: порядок заполнения" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Центр-регионы
Возмещение НДС: методы эффективного контроля (в свободном доступе)

Готовим профессионалов для налоговых органов Республики Марий Эл (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Отчетность
Как малой фирме отчитаться перед органами статистики за I квартал 2006 года
Представлять отчетность в органы статистики должны все организации[1] независимо от формы собственности и цели создания. Не являются исключением и малые фирмы. Начиная с отчета за I квартал 2006 года такие организации должны сдавать в органы статистики новую форму № ПМ, утвержденную постановлением Росстата от 05.08.2005 № 58.
Образец заполнения разделов 1, 2 и 5 формы № ПМ к статье М.О. Лозовского "Как малой фирме отчитаться перед органами статистики за I квартал 2006 года" (в формате PDF)


Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Брянской области и Республики Марий Эл (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

24 МАРТА 2006

Лицензирование игорного бизнеса не отменят
Сегодня Совет Федерации отклонил закон «О внесении изменений в статью 17 федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности». Данный закон предусматривает отсрочку на введение лицензирования деятельности по производству и реализации оборудования для игорного бизнеса до 1 августа 2006 года.

Как определять срок выездной проверки
Выездная налоговая проверка может продолжаться не более двух месяцев. Этот срок складывается из периодов, в которые проверяющие находятся на территории налогоплательщика. Если во время проведения выездной проверки налогоплательщика налоговые органы проводят встречную проверку его контрагентов и не находятся на его территории, то это время не засчитывается в срок выездной проверки. Об этом Минфин России напоминает в письме от 20.02.2006 № 03-02-07/1-35.
Позицию финансового ведомства подтверждает постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П. В нем суд указал, что в срок проведения выездной налоговой проверки входят только те периоды, которые напрямую связаны с нахождением проверяющих на территории налогоплательщика. А именно: время проведения инвентаризации, осмотра (обследования) территорий и помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, выемки документов и предметов, а также изучения проверяющими документов налогоплательщика непосредственно на его территории.

23 МАРТА 2006

Зарплату повысит индивидуальный подход
При каждом региональном управлении ФНС России созданы комиссии, работа которых направлена на легализацию «теневой» зарплаты. В состав таких комиссий входят представители налоговых и правоохранительных органов. Об этом вчера в Госдуме заявил А.Э. Сердюков, руководитель ФНС России.
В распоряжении региональных налоговых органов имеются списки работодателей, выплачивающих работникам официальную зарплату ниже прожиточного минимума, отметил А.Э. Сердюков. С каждым из таких работодателей проводится индивидуальная беседа о необходимости установления зарплат на достойном уровне.
По словам А.Э. Сердюкова, это дает положительные результаты. Во многих фирмах, руководители и главные бухгалтеры которых побывали на заседаниях комиссий, зарплата увеличена в несколько раз. А это, в свою очередь, увеличивает поступления НДФЛ, ЕСН и взносов в ПФР.

МЭРТ о налогообложении взносов, уплачиваемых в негосударственные пенсионные фонды
МЭРТ выступило с предложением не облагать взносы, уплачиваемые в негосударственные пенсионы фонды, ЕСН. Напомним, что сейчас средства, которые перечисляются налогоплательщиками в негосударственные пенсионные фонды в счет будущих пенсий, облагаются не только единым социальным налогом, но и налогом на доходы физлиц.
В отношении НДФЛ специалисты МЭРТ предлагают такой вариант: взимать налог «на выходе», то есть, при выплате пенсии. Сейчас его берут «на входе» - при перечислении денег в НПФ.
Задумались в министерстве и о том, как предотвратить возможное использование этой схемы для уклонения от налогообложения. Для этого предлагается поставить налогоплательщикам условие: договор между налогоплательщиком и НПФ должен быть заключен не менее чем на 10 лет.

Как противостоять фирмам-однодневкам
Федеральная налоговая служба совместно с Центральным банком Российской Федерации, Министерством внутренних дел, Федеральной службой безопасности и другими ведомствами подготовила ряд предложений по устранению пробелов в действующем законодательстве о государственной регистрации организаций. Об этом вчера сообщил руководитель ФНС России А.Э. Сердюков на правительственном часе в Госдуме.
По его словам, самый главный недостаток действующего законодательства о госрегистрации -- это отсутствие механизма, препятствующего созданию фирм-однодневок. Как известно, в основе государственной регистрации лежит заявительный порядок, а сроки, отведенные налоговым (регистрирующим) органам для проведения этой процедуры, сжаты.
Предложения налоговой службы просты: увеличить сроки регистрации. Еще одной мерой станет увеличение размера уставного капитала регистрируемых фирм.

22 МАРТА 2006

Акцизы ждут серьезные изменения
В 2007 и 2008 годах индексации акцизов на нефтепродукты не будет. Об этом сообщил сегодня заместитель министра финансов С.Д. Шаталов, выступая в Госдуме.
Кроме того, Минфин предполагает отказаться от сложной схемы взимания акцизов по цепочке, которая «включает не только нефтеперерабатывающие заводы, но и всех последующих оптовых и розничных продавцов». Вместо него предлагается вернуться к взиманию акцизов на нефтепродукты по НПЗ, исключение составит акцизы на прямогонный бензин. Обсуждается также вопрос о введении с 2008 года дифференциации акцизов на моторное топливо в зависимости от его качества (исходя из содержания серы и ароматических углеводородов). Однако это можно будет сделать только после разработке соответствующих технических регламентов, отметил С.Д. Шаталов.
Что касается других акцизом, то в ближайшее время в Госдуму будут внесены законопроекты, предусматривающие индексацию акцизов на алкогольную продукцию на 8,5%. По акцизам на сигареты предлагается перейти на расчет адвалорной ставки исходя из максимальной рыночной цены. Данное новшество планируется применить с 2007 года.

Конституционный суд РФ переедет в Санкт-Петербург
Сегодня Госдума приняла в первом чтении законопроект о внесении поправок в статью 115 Федерального конституционного закона «О Конституционном суде Российской Федерации». Согласно поправкам местом постоянного пребывания Конституционного суда РФ станет Санкт-Петербург.

21 МАРТА 2006

Льготы только для научных организаций
ФНС России в письме от 15.03.2006 № ММ-6-03/274@ пояснила, какую организацию можно считать научной для целей обложения НДС.
Согласно главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса от обложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательстких и опытно-конструкторских работ научными организациями на основе хозяйственных договоров. По мнению ФНС России, это могут быть организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности, которые подтвердили в качестве основной научную или научно-техническую деятельность.
Подтверждать основной вид деятельности организация должна ежегодно. Для этого ей необходимо до 1 апреля представить в территориальные органы ФСС заявление и справку – подтверждение основного вида деятельности.

Обособленное подразделение - налоговый агент
Обособленное подразделение является налоговым агентом и должно самостоятельно представлять сведения о доходах своих работников в налоговый орган по месту своего учета, если на него возложены обязанности по выплате работникам доходов, а также исчислению, удержанию и уплате НДФЛ. Об этом ФНС России сообщает в письме от 10.03.2006 № ГИ-6-04/249@.

Еще раз о подтверждении нулевой ставки НДС
Для подтверждения нулевой ставки НДС в 2006 году экспортеры должны представлять в налоговые органы документы, предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 1 статьи 165 НК РФ. При продаже товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогоплательщики представляют документы, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 данной статьи. Соответствующие разъяснения финансового ведомства ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 14.03.2006 № ММ-6-03/265@.

Опоздал с уплатой авансов по транспортному налогу – плати пени!
Если налогоплательщик нарушит сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, он должен уплатить пени за каждый день просрочки. Но это правило действует только с 2006 года. Соответствующие разъяснения Минфина России от 13.02.2006 № 03-06-04-02/02 налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков письмом от 07.03.2006 № 21-5-05/31@.
Право взыскивать пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу появилось у налоговых органов только после того, как вступили в силу поправки к главе 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Стандартный налоговый вычет предоставят не только «афганцам»
На сегодняшнем заседании налогового подкомитета Комитета Государственной думы по бюджету и налогам депутаты единогласно проголосовали за законопроект, согласно которому предлагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставить военнослужащим, участвовавшим в боевых действиях на территории РФ.
Государственной думе будет рекомендовано принять указанный законопроект в первом чтении.

Утверждены формы отчетности по «биологическим» сборам
Минюст России 16 марта зарегистрировал два приказа ФНС России, которые утверждают формы отчетности по сборам за пользование объектами водных биологических ресурсов. Документы будут размещены на сайте в ближайшее время.
Приказом от 26.02.2006 № САЭ-3-21/111@ утверждены формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/110@ утверждены формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Какие акцизные марки можно использовать
ФНС России обнародовала письмо Минфина России от 10.02.2006 № 03-01-14/1-31, в котором даны подробные разъяснения о порядке маркировки и обороте маркированной алкогольной продукции.
В частности, сообщается, что до 30 июня 2006 года включительно разрешена закупка, поставка и розничная торговля алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9%, которая маркирована:
- федеральными специальными марками, введенными постановлениями Правительства РФ от 11.04.2003 № 212 и от 11.04.2003 № 212;
- региональными специальными марками, изготовленными в соответствии с требованиями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.10.2002 № 723;
- акцизными марками, введенными постановлением Правительства РФ от 06.01.2000 № 17.
Подробнее см. в письме.

20 МАРТА 2006

Регистрируйте счета-фактуры правильно
Счета-фактуры, выставленные продавцами товаров в 2006 году, налогоплательщики должны регистрировать в книге покупок по мере принятия на учет приобретаемых товаров, не дожидаясь фактической уплаты НДС. Ведь с 1 января 2006 года действует норма, согласно которой налогоплательщики могут принимать НДС к вычету, не дожидаясь фактической уплаты налога продавцу приобретаемых товаров. Об этом Минфин России сообщил в письме от 28.02.2006 № 03-04-09/04.
В письме также сообщается, что в настоящее время на согласовании в Минюсте России находится постановление Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914», в котором предусмотрен новый порядок регистрации счетов-фактур. Напомним, что правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденными данным постановлением, установлено, что налогоплательщики должны регистрировать счета-фактуры в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретенных товаров.

Выходное пособие НДФЛ не облагается
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также средний месячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемые работнику, уволенному в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, не облагаются НДФЛ. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 17.02.2006 № 03-05-01-03/18.

Минфин о путевом листе
Путевой лист, в котором нет информации о месте следования автомобиля, не может служить документом, подтверждающим расходы на приобретение горюче-смазочных материалов. Об этом Минфин России сообщает в письме от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129.
В письме также отмечается, что форма № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, обязательна только для автотранспортных организаций. Остальные организации могут самостоятельно разработать форму путевого листа либо другого документа, который будет подтверждать расходы на приобретение ГСМ. Однако в этих документах должны быть обязательно отражены следующие реквизиты:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях;
- наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Составлять путевой лист организация может ежемесячно, если это позволяет организовать учет отработанного времени и расхода ГСМ.

Проект о новых ОЭЗ принят в первом чтении
Депутаты Госдумы приняли в первом чтении два законопроекта, посвященных новому типу особых экономических зон: туристско-рекреационным зонам. Их резидентами будут индивидуальные предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий), зарегистрированные на территории муниципального образования, в котором расположена зона, и заключившие с администрацией соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности.
Для резидентов указанных зон предполагается установить льготные ставки ЕСН и разрешить неограниченно переносить убытки на будущее. Кроме того, на первые пять лет они будут освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога. Напомним, что ранее аналогичные льготы были предоставлены резидентам технико-внедренческих и промышленно-производственных зон.

Убыток от продажи доли в ООО не учитывается
Организация продала свою долю в уставном капитале. В каком порядке она должна учесть доходы от ее продажи в налоговой базе по налогу на прибыль? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 06.03.2006 № 03-03-02/53.
Организация не учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль доход, полученный от продажи доли в уставном капитале, если этот доход не превышает размера вклада. Это относится и к убытку, возникающему в случае продажи вклада в уставный капитал по более низкой стоимости.
Если вклад в уставный капитал продается по более высокой цене, организация должна учесть разницу между полученным доходом и суммой вклада в составе доходов от реализации. Полученная сумма дохода может быть уменьшена на величину расходов, непосредственно связанных с продажей доли в уставном капитале.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru