Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

08 ИЮЛЯ 2005

За несвоевременное представление декларации 4-НДФЛ не штрафуют
Налоговые органы не будут штрафовать индивидуальных предпринимателей за несвоевременное представление декларации по форме 4-НДФЛ. Об этом говориться в письме ФНС России от 30.05.2005 № 04-2-03/72. Напомним, что в данной декларации предприниматели указывают суммы предполагаемого дохода от своей деятельности в текущем налоговом периоде.

Поправки по НДС, акцизам, ЕНВД и «упрощенке» приняты в окончательном чтении
Сегодня Госдума приняла в третьем окончательном чтении четыре закона, которые вносят изменения в часть вторую Налогового кодекса.
Поправки, внесенные в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, направлены на совершенствование порядка администрирования НДС. Кроме того они уточняют положения об уплате авансовых платежей организациями с длительным производственным циклом. Депутаты также приняли блок поправок, которые регулируют порядок обложения НДС при реорганизации организаций.
Закон о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации предусматривает индексацию специфических ставок акцизов на подакцизные товары и ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа.
Депутаты одобрили блок поправок в главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Единый налог на вмененный доход» о совершенствовании налогообложения малого бизнеса.

Кто в Минфине может разъяснять НК РФ
Давать официальные письменные разъяснения налогового законодательства в Минфине вправе только министр финансов, директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики и их заместители. Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.05.2005 № 03-02-07/1-116.
Обязанность Депаратамента налоговой и таможенно-тарифной политики по ведению разъяснительной работы по применению налогового законодательства будет закреплена в Положении о Департаменте. В настоящий момент данный документ находится на подписи у Министра финансов РФ.
Следует отметить, что если в результате применения разъяснений, подписанных указанными должностными лицами, налогоплательщик допустит ошибку, он будет освобожден от ответственности. Разъяснения других сотрудников министерства не являются официальной позицией.

ФНС о применении ККТ при займах, агентских договорах и договорах комиссии
ФНС России в письме от 20.06.2005 № 22-3-11/1115 разъяснила порядок использования ККТ при расчетах по займам, расчетах между комиссионерами и комитентами, а также при осуществлении сделок по агентским договорам.
Чтобы решить, применять ККТ при осуществлении указанных операций или нет, необходимо в каждом конкретном случае определить, связано ли поступление этих сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Так, расчеты по залогу (беспроцентным займам) не являются торговыми операциями или видом оказания услуг. Следовательно, при таких расчетах ККТ применять не нужно.
При продаже товаров по договору комиссии комиссионер при наличных расчетах с покупателями обязан применять кассовую технику. Комитент при получении вырученных от продажи товаров денег от комиссионера оформляет приходный кассовый ордер и ККТ не применяет. Иная ситуация складывается при выплате комитентом вознаграждения за оказанные комиссионером посреднические услуги. В этом случае комиссионер обязан при получении денег выдать комитенту кассовый чек.
Возникновение обязанности применять ККТ при осуществлении сделок по агентскому договору зависит от имени кого (агента или принципала) будут совершаться юридические или иные действия. Если сделки совершаются агентом от своего имени и за счет принципала через принадлежащий агенту объект торговли, применять ККТ при продаже товаров обязан агент. Если же сделки совершаются агентом от имени принципала и за его счет через объект торговли, принадлежащий принципалу, применять ККТ обязан уже принципал.

07 ИЮЛЯ 2005

Порядок применения упрощенной системы и уплаты ЕНВД изменится
Вчера Госдума приняла во втором чтении поправки, направленные на совершенствование налогообложения малого бизнеса. Напомним, что законопроект с поправками в главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Единый налог на вмененный доход» НК РФ внесен на рассмотрение в Госдуму Правительством РФ и принят в первом чтении 17 июня.
Существенное изменение в принятом законопроекте – это увеличение размера дохода (с 11 до 15 млн. руб.), дающего право на переход на «упрощенку», и дохода (с 15 до 20 млн. руб.), при превышении которого следует перейти на другой режим налогообложения.
Законопроект также расширяет перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К ним, в частности, относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие обособленные подразделения на территории России.
Налогоплательщикам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года и выбравшим объектом налогообложения доходы, предоставляется право с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов.
Поправки в порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД разрешают налогоплательщикам на законных основаниях применять ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты без зала обслуживания посетителей. Физическим показателем для такой деятельности будет точка общественного питания с базовой доходностью в размере 5000 руб. в месяц.

Поправки по НДС приняты во втором чтении
Вчера Госдума приняла во втором чтении блок поправок в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, направленных на совершенствование порядка администрирования НДС.
Поправки устанавливают ускоренный возврат НДС при капиталовложениях, с трех до шести месяцев увеличится срок возмещения НДС экспортерам. Кроме того, с 1 января 2006 года все налогоплательщики будут переведены на уплату НДС по методу начисления. Что касается НДС с авансов, то согласно принятой редакции налог будет взиматься не с авансовых платежей, а с «частичной оплаты» товара. Подробнее о принятых поправках читайте в ближайшем номере РНК.

Ставки акцизов и НДПИ проиндексируют
Госдума приняла во втором чтении законопроект об индексации специфических ставок акцизов на подакцизные товары и ставки НДПИ при добыче природного газа.
Согласно поправкам увеличивается акциз на вина, кроме натуральных. Он устанавливается в размере 112 руб. за литр (сейчас - 95 руб. за 1 л). Акцизы на сигареты с фильтром увеличиваются на 20%, на сигареты без фильтра - на 25%.
Кроме того, плательщиками акциза будут признаны оптовые организации, которые учредили акцизные склады до 1 января 2006 года и осуществляют с указанной даты реализацию алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 9%, поступившей на склады этих организаций до 1 января 2006 года и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты.
Налогоплательщики при наличие свидетельства на переработку прямогонного бензина при дальнейшем его использовании в качестве сырья для производства продукции нефтехимии смогут принять суммы начисленного акциза к вычету. Ставки акцизов на нефтепродукты остались прежними.

06 ИЮЛЯ 2005

Назвался предпринимателем – плати страховые взносы
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, даже если он не осуществляет никакой деятельности. Такие пояснения дал Конституционный суд РФ в определении от 12.05.2005 № 211-О.
Суд указал, что «государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с его статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.».

Работники всех организаций имеют право на льготы по НДФЛ
Льготы по НДФЛ распространяются на всех работников независимо от того, какой режим налогообложения применяет работодатель. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.04.05 № 14324/04.
Суд отменил решение суда кассационной инстанции, согласно которому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должны была уплачивать НДФЛ с сумм компенсаций стоимости санаторно-курортной путевки, оплаченной работнику из средств, оставшихся после уплаты единого налога. В этом решении суд указал, что льгота, предусмотренная пунктом 9 статьи 217 НК РФ, освобождает от обложения НДФЛ сумму компенсаций стоимости путевок, выплаченных за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Организации, применяющие «упрощенку», не являются плательщиками налога на прибыль. Следовательно, они не могут воспользоваться данной льготой.
ВАС РФ не согласился с такой позицией. Он указал, что льготы, предусмотренные статьей 217 НК РФ, распространяются на всех налогоплательщиков. Иначе работники организаций, применяющих «упрощенку», оказываются в неравном положении, по сравнению с гражданами, работающими в организации с общей системой, и тем самым нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения.
Еще один вопрос, который разрешил Президиум ВАС РФ в своем постановлении, касается порядка установления норм суточных применительно к НДФЛ, ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Как сказано в постановлении, законодательством о налогах и сборах данный порядок не установлен. Значит, для целей налогообложения этими налогами должны применяться нормы, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Напомним, что аналогичная позиция в отношении НДФЛ изложена в решении ВАС РФ от 26.01.2005 № 16141/04.

Срок исковой давности по недействительным сделкам сократят
Госдума приняла в окончательном третьем чтении законопроект, согласно которому срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки сокращается до 3 лет. Действующей редакцией статьи 181 ГК РФ предусмотрен 10-летний срок давности по таким требованиям.

05 ИЮЛЯ 2005

Покупатели металлолома должны применять ККТ
Организации и предприниматели при приеме металлолома у населения должны использовать контрольно-кассовую технику. Об этом ФНС России напоминает в письме от 17.05.2005 № 22-3-11/868. При этом они могут применять любые модели ККТ, включенные в Госреестр и разрешенные в торговле.

Перерегистрировать исключенную из реестра ККТ можно
В результате реорганизации к вновь созданной организации перешла контрольно-кассовая техника. Техника исключена из Госреестра, однако ее нормативный срок амортизации не истек. Может ли организация зарегистрировать такую ККТ в налоговой инспекции по месту своего учета? На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 11.05.2005 № 22-3-12/766. По мнению налоговой службы, налоговая инспекция обязана зарегистрировать указанную технику.

ФНС о порядке представления сведений об открытии или закрытии банковского счета
Банкам, которые открывают счета налогоплательщикам, будет интересно письмо ФНС России от 10.06.2005 № ШС-6-24/480. В нем подробно разъяснен порядок заполнения и подачи документов, содержащих информацию об открытии или закрытии банковских счетов налогоплательщиков, которую банки представляют в налоговые органы.

Нотариус не может уменьшить НДФЛ на транспортные расходы
Нотариусы не могут включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, компенсацию за использование личного транспорта для служебных поездок. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 18.05.2005 № 04-2-03/67.
Разъяснения налогового ведомства основаны на том, что компенсация за использование личного транспорта выплачивается только работодателем, с которым работник состоит в трудовых отношениях. При этом в должностных обязанностях работника есть отметка о разъездном характере его деятельности. Нотариус в трудовых отношениях не состоит. Кроме того, в законе о нотариате указано, что транспортные расходы в случае выезда нотариуса возмещают заинтересованные лица.

04 ИЮЛЯ 2005

Порядок ликвидации недействующих организаций упрощен
Президент РФ подписла Федеральный закон от 02.07.2005 № 83-ФЗ, который вносит изменения в Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также в статью 49 Гражданского кодекса. Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.
Данный закон вводит упрощенный порядок ликвидации недействующих организаций с соблюдением административной, а не судебной процедуры. Таковыми признаются организации, которые в течение года не подают налоговой отчетности и не осуществляют банковских операций. Заинтересованные лица смогут обжаловать решение о ликвидации в суде.

Когда пени не начисляются
Организация уплатила налог на прибыль в бюджет региона по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям. Вправе ли налоговая инспекция начислить пени на сумму налога по подразделениям, если последние расположены на территории одного региона с организацией? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 16.05.2005 № 03-03-01-04/259.
По мнению специалистов финансового ведомства, в данном случае пени на сумму налога, зачисляемую в бюджет региона, по месту нахождения подразделений не начисляются. Если обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, организация может уплачивать налог на прибыль, зачисляемый в бюджет этого региона, по месту своего нахождения.

Список лицензируемых видов деятельности сокращен
Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.07.2005 № 80-ФЗ, который существенно сокращает перечень лицензируемых видов деятельности.
С момента вступления в силу данного закона отменяется лицензирование деятельности по распространению лекарств и изделий медицинского назначения, по сертификации лекарственных средств, по производству табачных изделий, по хранению зерна и продуктов его переработки, ветеринарной деятельности и т. д.
С 1 января 2006 года не нужно будет получать лицензию на осуществление технического ремонта и обслуживания подвижного состава и технических средств на железнодорожном транспорте, оценочной и аудиторской деятельности, на ведение племенных животных, производство племенной продукции, производством элитных семян, приемку и транспортировку уловов водных биологических ресурсов.
С 1 января 2007 года работать без лицензий смогут туроператоры и турагенты, проектировщики зданий и сооружений и компании, осуществляющие инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений.

ЕНВД и «упрощенка»
Минфин России в письме от 30.05.2005 № 03-06-05-04/148 разъяснил порядок учета доходов, полученных после перехода на ЕНВД за услуги, которые были оказаны в период применения «упрощенки».
В письме говорится, что налогоплательщики должны учитывать такие доходы в период применения упрощенной системы. В противном случае, данные услуги учитываются при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

Пени за неуплату авансовых платежей по ЕСХН начисляются
Налоговая инспекция вправе начислить пени за просрочку уплаты авансовых платежей по ЕСХН. Об этом Минфин России напоминает в письме от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/120.
Аргументируя свою позицию, финансовое ведомство ссылается на постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5. Суд указал, что пени могут быть взысканы с налогоплательщика, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода исходя из налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Налогового кодекса. Глава «Единый сельскохозяйстенный налог» содержит указанные положения.

Подписаны поправки по ЕСХН
Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.06.2005 № 68-ФЗ, уточняющий, что на ЕСХН могут перейти фирмы, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции на арендованных основных средствах. Согласно документу к сельхозтоваропроизводителям также будут относиться градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации. При условии, что эти организации включены в перечень, утверждаемый Правительством РФ. Заметим, что этот перечень пока не утвержден.
Проект также изменяет порядок расчета доли сельхопродукции для перехода на ЕСХН. Теперь доля будет исчисляться по итогам года, предшествующего году, в котором подано заявление о переходе на спецрежим. Действующая редакция НК РФ предусматривала расчет доли по итогам 9 месяцев текущего года.
Кроме того, перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, дополняется затратами на подготовку специалистов в высших и средних учебных заведениях. Условие -- после окончания учебного заведения специалист отработает у налогоплательщика не менее трех лет.
Данные изменения вступят в силу с 1 января 2006 года.

Передача имущества при реорганизации не будет облагаться НДС
Операции по передаче имущественных прав правопреемникам не будут облагаться НДС. Соответствующие поправки в главу 21 Налогового кодекса Госдума приняла во втором чтении.
Согласно законопроекту организация-правопреемник сможет принять к вычету суммы налога, которые не были приняты к вычету реорганизуемой организацией до момента завершения ее реорганизации. Кроме того, указанные организации получат право на возмещение из бюджета тех сумм налога, которые не были возмещены до момента завершения реорганизации. Чтобы получить налоговый вычет и обосновать применение нулевой ставки, организация-правопреемник сможет использовать счета-фактуры и другие документы с реквизитами реорганизуемых организаций.
Следует отметить, что принятый недавно Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ, содержит аналогичные по предмету законодательного регулирования изменения в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, связанные с порядком налогообложения налогоплательщиков, участвующих в процессе реорганизации организаций.

Организациям придется уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу
Организации будут ежеквартально отчитываться по транспортному налогу, а также уплачивать авансовые платежи. Соответствующие поправки в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Госдума приняла в первом чтении. Решение о введении отчетного периода для организаций будут принимать региональные власти.

01 ИЮЛЯ 2005

Состоялись встречи сотрудников журнала «Российский налоговый курьер» с руководителями региональных инспекций ФНС России
В июне во Всероссийской государственной налоговой академии состоялись, ставшие уже традиционными, встречи сотрудников журнала «Российский налоговый курьер» с руководителями инспекций региональных Управлений Федеральной налоговой службы.
21 июня представители региональных инспекций получили самую полную информацию о деятельности издательства «Статус-Кво 97». Главный редактор журнала «Российский налоговый курьер» Н.И. Попова подробно рассказала о структуре издания, процедуре утверждения статей в Федеральной налоговой службе, не забыв упомянуть о ежемесячных совещаниях редакционной коллегии, где обсуждается структура последующих номеров. Особый акцент Наталья Ильинична сделала на новой рубрике «Налоговый клуб», которая появится в одном из ближайших номеров журнала, ведь именно здесь будут освещаться дискуссии наших читателей на животрепещущие темы.
27 июня руководителям инспекций наряду с Налоговым кодексом, Российской налоговой энциклопедией и книгой «Годовой отчет – 2004», были представлены только что вышедшие новые издания – книга «Налоговый отчет – 2005» и ежеквартальный журнал «Упрощенка», которые вызвали неподдельный интерес со стороны слушателей.




На одной из встреч Светлана Куськина, менеджер по подписке и продвижению, подробно рассказала об особенностях привилегированной подписки для наших читателей: почему она носит такое название, какие привилегии получает подписчик, какова стоимость данной услуги.
Руководители инспекций с интересом отнеслись к докладу о совместном проекте ФНС России и журнала «Российский налоговый курьер» - Всероссийской студенческой налоговой олимпиаде «Лучший налоговый аналитик». Большие яркие фотографии, на которых запечатлены трогательные моменты финального тура олимпиады, а также встреча с заместителем руководителя Михаилом Павловичем Мокрецовым наглядно проиллюстрировали уровень мероприятия. Менеджер по связям с общественностью Ирина Андрейченкова отметила, что в этом году информация об олимпиаде была размещена на сайтах всех Управлений Федеральной налоговой службы и поблагодарила руководителей инспекций за поддержку совместного образовательного проекта.




Сотрудники журнала «Российский налоговый курьер» выражают благодарность партнерам из Всероссийской государственной налоговой академии за предоставленную возможность пообщаться с сотрудниками инспекций региональных УФНС в теплой дружеской обстановке и рассказать им о последних изменениях, произошедших в издательстве.

Хочешь открыть счет в иностранном банке – уведоми налоговую!
Организации и индивидуальные предприниматели могут открывать счета в зарубежных банках, только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту своего учета. Соответствующее указание ЦБ РФ от 04.05.2005 № 1574-У зарегистрировал Минюст России. Данное правило вступило в силу с 19 июня 2005 года.

Президент подписал очередные поправки в НК РФ
Президент РФ подписал два федеральных закона, которые вносят изменения в часть вторую Налогового кодекса.
Федеральный закон от 30.06.2005 № 74-ФЗ уточняют порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. Теперь они будут взиматься только в отношении операций с нефтепродуктами, совершаемыми на территории России.
Согласно Федеральному закону от 30.06.2005 № 71-ФЗ денежная помощь, а также подарки, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами, и бывшими узниками концлагерей, не будет облагаться НДФЛ. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Помощь и подарки, полученные инвалидами и ветеранами начиная с 2006 года, не будут облагаться налогом в части, не превышающей 10000 руб.
Кроме того, до 4000 руб. увеличен размер необлагаемых НДФЛ доходов, которые указаны в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся подарки, материальная помощь работодателей, а также призы.

Налог на наследование отменят с 2006 года
С 1 января 2006 года будет отменен налог на наследование и дарение. Соответствующий Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ подписал Президент РФ.
Закон также предусматривает освобождение близких родственников от уплаты НДФЛ при получении подарков в денежной и натуральной форме. Прочие граждане будут уплачивать НДФЛ только с полученной в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев.

30 ИЮНЯ 2005

ФНС о дате постановки на учет товаров из Белоруссии
ФНС России в письме от 31.05.2005 № ММ-6-03/450 разъяснила какая дата считается датой постановки на учет товаров, ввезенных из Белоруссии и предназначенных для использования в качестве основных средств.
Согласно письму налоговая база по таким товарам определяется на дату отражения их стоимости на счете 07 «Оборудование к установке» или счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» независимо от даты ввода их в эксплуатацию в качестве основных средств.

Минфин о налогообложении процентных доходов
Процентные доходы по срочным пенсионным рублевым вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В том случае, если вклад внесен на срок более 6 мес. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.06.2005 № 03-05-01-04/197.
Процентные доходы по вкладам в иностранной валюте в части превышения 9% годовых облагаются налогом по ставке 35% независимо от того, является ли вклад пенсионным или нет.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru