Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 3 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Два дня больничных относить на расходы
Изменения по «упрощенке» и ЕНВД
Последние нововведения
Определение № 169-О: когда не оштрафуют
КРАТКО
Изменились правила заполнения документов
Новый порядок учета при смене адреса (в свободном доступе)


События
Минфин готовит поправки в Налоговый кодекс
КРАТКО (в свободном доступе)


Комментарии
Изменения по налогу на доходы физических лиц

«Новогодние» изменения


Из первых уст
Д.Г. Черник: «Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится еще два-три года» (в свободном доступе)
Интервью с Президентом Палаты налоговых консультантов Д.Г. Черником

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Изменения в исчислении налога на прибыль в 2005 году
С 2005 года изменены многие нормы главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. К некоторым поправкам налогоплательщики могли подготовиться заранее. Однако ряд других принят буквально в канун Нового года -- Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ. В статье рассказывается о наиболее существенных новациях в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль, на которые налогоплательщикам следует обратить внимание в первую очередь.
Налог на прибыль: вопросы с издательского семинара
В декабре состоялся очередной семинар, организованный редакцией журнала «Российский налоговый курьер». Особенно ли много вопросов было задано по практическому применению норм главы 25 Налогового кодекса. Ответить на наиболее интересные из них мы попросили государственного советника налоговой службы РФ I ранга Е.Ю. Попову.

Налог на доходы физических лиц
Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц
По итогам 2004 года многим налогоплательщикам нужно будет подать в налоговые инспекции декларации по налогу на доходы физических лиц. Это необходимо сделать как для исполнения налоговых обязательств, так и для получения налоговых вычетов. Декларация за 2004 год должна быть представлена по новой форме. Статья поможет разобраться во всех нововведениях и заполнить декларацию правильно.

Налогообложение малого бизнеса
Заполняем декларацию по единому сельхозналогу за 2004 год (в свободном доступе)
Заканчивается первый год применения новой системы налогообложения сельхозтоваропроизводителями. Организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим с 2004 года на уплату единого сельхозналога, предстоит впервые отчитаться по итогам налогового периода. В статье рассматриваются особенности заполнения налоговой декларации за 2004 год.
Пример заполнения декларации по единому сельхозналогу за 2004 год (к статье Садыкова Р.Р.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Обязательное пенсионное страхование
Персонифицированный учет застрахованных лиц в Пенсионном фонде (в свободном доступе)
Что такое персонифицированный учет в системе обязательного пенсионного страхования? Какие документы страхователь должен представить в органы ПФР? Какова ответственность за непредставление этих сведений? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье.

Бухгалтерия

Автоматизация учета
«БЭСТ-5»: БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ НА «ПЯТЕРКУ» (в свободном доступе)


Выплаты и расчеты
Вопросы исчисления среднего заработка: горячая линия
Вопросы исчисления среднего заработка всегда волнуют бухгалтеров. Это лишний раз подтвердили звонки, поступившие в редакцию в день проведения горячей линии. На вопросы читателей отвечала С.И. Петрова, советник Департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития России.

Отчетность
Особенности формирования показателей годового баланса
С окончанием календарного года завершается финансовый год. Наступает время подведения итогов работы организации. Для этого составляется бухгалтерская отчетность, основной формой которой является годовой баланс. В статье раскрываются особенности отражения отдельных статей баланса, которые могут вызвать наибольшие затруднения у бухгалтеров.
Пример заполнения бухгалтерского баланса (к статье Анищенко А.В.) (в формате PDF)

Как заполнить отчет о прибылях и убытках за 2004 год
При составлении годовой бухгалтерской отчетности каждая организация обязательно заполняет форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. В статье рассказывается об особенностях заполнения данной формы.
Пример заполнения отчета о прибылях и убытках за 2004 год (к статье Анищенко А.В.) (в формате PDF)


Налоговое администрирование

По итогам налоговых проверок
Типичные нарушения законодательства по налогу на прибыль (в свободном доступе)
Налог на прибыль относится к одному из самых сложных налогов. Поэтому неудивительно, что при его исчислении налогоплательщики нередко допускают те или иные нарушения. Это, в частности, подтверждает анализ материалов контрольной работы налоговых органов Краснодарского края. В статье обобщены характерные нарушения законодательства, которые налоговики выявляют при выездных налоговых проверках.

Налоговые споры
Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения (в свободном доступе)
Как платить НДФЛ с доходов в натуральной форме? Может ли покупатель принять к вычету НДС, если чек, выданный продавцом, выбит на не зарегистрированном в налоговом органе кассовом аппарате? Позиция ФНС России по этим вопросам содержится в недавних решениях, принятых налоговой службой по жалобам налогоплательщиков.

Центр-регионы
Перерегистрация предпринимателей с выездом к «клиенту» (в свободном доступе)
С прошлого года государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляют налоговые органы. В этой связи предстояло не только наладить процедуру госрегистрации граждан, вновь регистрирующихся в качестве предпринимателей, но и обеспечить перерегистрацию предпринимателей, зарегистрированных до 1 января 2004 года. О том, как это было сделано в Башкортостане, рассказывает и. о. руководителя регионального УФНС России.
Повышение эффективности контрольной работы (в свободном доступе)
Одна из главных задач налоговых органов сегодня -- повышение эффективности контрольной работы. В целях улучшения налогового администрирования УФНС ФНС России по Кемеровской области провело детальный анализ всех направлений контрольной работы. Руководитель управления рассказывает о мероприятиях, которые были намечены для повышения результативности выявленных недостатков.

Справочник

Производственный календарь
Производственный календарь на 2005 год (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Республики Башкортостан и Кемеровской области* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)

Валюты, котируемые ежемесячно (на январь) (в свободном доступе)




НОВОСТИ

21 ЯНВАРЯ 2005

ЕНВД: объект объекту рознь
Если стационарный объект, на котором размещена печатная реклама, способен изменять информацию в течение определенного периода времени, площадь информационного поля такого объекта для целей уплаты ЕНВД определяется по совокупности всех размещенных на нем изображений. Таков смысл письма ФНС России от 30.11.2004 № 22-2-14/1841@.
Следует отметить, что согласно письму при определении площади информационного поля светового или электронного табло для целей исчисления ЕНВД количество размещенной на нем рекламной информации в расчет не принимается.
В письме также напоминается, что налогоплательщики должны исчислять ЕНВД за каждый календарный месяц налогового периода, если в течение этого месяца они размещали наружную рекламу. При этом количество дней использования объектов в данном месяце значения не имеет.

Поправки для плательщиков ЕНВД
Сегодня Госдума приняла в первом чтении ряд поправок в главу 26.3 «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса.
В частности, уточнен перечень бытовых услуг. Так, облагаться ЕНВД будут только 8 видов бытовых услуг. Действующая редакция распространяет этот налог на все 623 подвида бытовых услуг, которые поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению. Рассчитывать единый налог по данным видам деятельности налогоплательщики будут исходя из количества работников, включая индивидуального предпринимателя, и базовой доходности в размере 5 000 руб. в месяц.
Как отмечают разработчики проекта, принятие данных поправок позволит субъектам РФ самостоятельно выбирать, на какие из видов бытовых услуг распространять данный режим, а на какие - нет.
Кроме того, поправки разрешают субъектам РФ определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2. Сейчас регионы могут устанавливать только его значение. Напомним, что коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности и иные особенности.

ФНС о применении ЕНВД в рекламной деятельности
Согласно письму ФНС России от 30.11.2004 г. № 22-2-14/1841@ организации и предприниматели, оказывающие рекламные услуги, могут применять ЕНВД только в отношении деятельности по размещению наружной рекламы на стационарных объектах. Если же помимо указанной деятельности такие налогоплательщики сдают данные объекты в аренду, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от размещения рекламы и от аренды. При этом доходы от аренды облагаются в общеустановленном порядке либо в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
В письме также отмечается, что налогоплательщики, использующие для размещения рекламы арендованные объекты, вправе применять ЕНВД.

Социальная реклама облагается ЕНВД
Информация о фирменном наименовании организации, ее местонахождении или режиме работы не является рекламой. Размещение таких сведений на вывесках и иных стационарных объектах не подпадает под обложение ЕНВД. Не является рекламной также информация, размещаемая учреждениями культуры, образования и здравоохранения. Об этом говорится в письме ФНС России от 30.11.2004 № 22-2-14/1841@.
Кроме того, в письме также отмечается, что деятельность по размещению социальной рекламы на стационарных объектах облагается ЕНВД.

Сбербанк помогает налогоплательщикам
Как быть автовладельцам, получившим уведомление на уплату транспортного налога за 2004 год со старым КБК и не оплатившим налог до 1 января 2005 года? Ведь с нового года для перечисления налогов необходимо указывать в платежках новые коды.
Сбербанк г. Москвы решил проблему следующим образом. В течение января 2005 года его структурные подразделения принимают платежные поручения физических лиц на уплату транспортного налога как с указанием нового кода бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 0000 110, так и старого. Если в платежке проставлен старый КБК, налогоплательщик зачеркивает его от руки и вписывает новый КБК в любом свободном месте платежного поручения.

20 ЯНВАРЯ 2005

Минфин изменил порядок перевода на уплату ЕНВД
Налогоплательщикам, которые осуществляют розничную торговлю через сеть магазинов, будет интересно письмо Минфина России от 21.12.2004 № 03-06-05-02/22. В нем разъяснено, что с 1 января 2005 года такие налогоплательщики могут быть переведены на уплату ЕНВД, даже если торговая площадь одного из магазинов превышает 150 кв. метров.
Ранее действующие методические указания налоговых органов, которые не позволяли применять ЕНВД, если торговая площадь хотя бы одного магазина превышает допустимые 150 кв. метров в настоящее время отменены.
Как нам пояснили в Минфине России, на ЕНВД переводятся только магазины, торговая площадь которых не превышает 150 кв. метров. В отношении объектов площадью более 150 кв. метров налогоплательщики могут применять другие режимы налогообложения. При этом при переводе на ЕНВД налогоплательщику не придется пересчитывать ранее начисленные налоговые обязательства.
ФНС России письмом от 27.12.2004 № 22-0-10/1964@ разослала данные разъяснения финансового ведомства во все налоговые органы для использования в работе.

«Платежки» на уплату налога переоформлять не нужно
Платежные документы на уплату налогов, представленные налогоплательщиками в банки до 1 января 2005 года и не исполненные в срок, банки переоформлять не должны. Кредитные организации обязаны исполнить «платежки» в соответствии c правилами безналичных расчетов, действовавшими на момент приема платежных поручений. Об этом сказано в письме ФНС России от 14.01.2005 № ШС-6-10/8@.
Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

ФНС об отчетности по НДФЛ за 2004 год
ФНС России в письме от 31.12.2004 № ММ-6-04/199@ разъяснила порядок использования форм отчетности по НДФЛ за 2004 год.
В документе отмечается, что организации при учете доходов своих работников за 2004 год могут использовать форму № 1-НДФЛ, которая применялась в 2003 году. При представлении в налоговые органы сведений по форме № 2-НДФЛ за 2004 год организации также могут руководствоваться порядком, который применялся в 2003 году. Напомним, что указанный порядок и форма № 1-НДФЛ на 2003 год утверждены приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
ФНС России также уточняет, что сведения по форме № 2-НДФЛ организации должны направлять в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. На бумажных носителях данные сведения могут предоставлять организации, у которых численность работников, получивших доход, не превышает 10 человек или в отношении которых налоговые органы вынесли такое решение.

ФНС опубликовала форму заявления для подтверждения ставки НДС 0%
ФНС России опубликовала форму заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденную Руководителем ФНС России и Министром по налогам и сборам Республики Беларусь в рамках Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Заявление вместе с декларацией по НДС должны подавать налогоплательщики, импортирующие в РФ товары из Республики Беларусь.
Напомним, что в соответствии с Соглашением при экспорте применяется ставка НДС 0% и освобождение от акцизов для всех товаров, в том числе для нефти и газа. При ввозе товаров косвенные налоги взимаются в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых для переработки либо перемещаемых транзитом, а также товаров, которые не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию государств.

Утверждена новая форма отчетности № 2-НДФЛ на 2004 год
ФНС России приказом от 20.12.2004 № САЭ-3-04/163@, утвердила новую форму отчетности № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» за 2004 год. Об этом налоговая служба сообщает в письме от 31.12.2004 № ММ-6-04/200@. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте. Документ будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.
Стоит отметить, что согласно положению о ФНС России, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, за налоговой службой сохранена обязанность по утверждению формы представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц, а также справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога. Все формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций утверждает Минфин России.

Минфин о представлении отчетности аудиторскими организациями
Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам будет интересно письмо Минфина России от 28.12.2004 № 07-04-08/950/СШ. В нем министерство напоминает, что отчеты о деятельности за 2004 год аудиторы должны представить ими не позднее 15 апреля 2005 года.
Минфин также обращает внимание аудиторов на то, что в отчет необходимо включить информацию о проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов.

Выплаты членам профсоюзов: когда облагать ЕСН
С начала года бухгалтеры профсоюзных организаций обращаются в налоговые органы с вопросами об обложении единым социальным налогом выплат членам профсоюзов. При этом они ссылаются на поправки, которые внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 20.07.2004 70-ФЗ. В частности, из пункта 1 статьи 238 Кодекса исключен подпункт 13. По этой причине с 1 января 2005 из перечня выплат, не подлежащих налогообложению ЕСН, исключены выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза (при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год).
Как нам уточнили в Управлении единого социального налога ФНС России, последствия указанного изменения для профсоюзных организаций заключаются в следующем. С 1 января 2005 года подлежат налогообложению суммы выплат, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов, только тем членам профсоюзных организаций, с которыми они заключили трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, либо авторские договоры.

19 ЯНВАРЯ 2005

Порядок перехода на ЕСХН может измениться
Завтра Комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрит ряд законопроектов, которые вносят изменения в главу 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» Налогового кодекса.
Поправки в статью 346.9 НК РФ устанавливают срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН. Так, плательщики этого налога должны будут уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Также Комитет планирует рассмотреть законопроект, который вносит изменения в порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕСХН. Согласно этому проекту сельхозтоваропроизводители смогут переходить на уплату ЕСХН, если по итогам работы за предшествующий год доход от продажи произведенной ими сельхозпродукции в общей сумме доходов составляет не менее 70%. Сейчас доход определяется по итогам 9 месяцев. Заявление о переходе на ЕСХН сельхозтоваропроизводители должны будут подавать до 1 февраля года, с которого они планируют переходить на уплату этого налога. Действующая редакция обязывает подавать заявление с 20 октября по 20 декабря.

Минфин о восстановлении НДС
Налогоплательщикам, реализующим товары на экспорт, будет интересно письмо Минфина России от 11.11.2004 № 03-04-08/117. В нем сказано, что при реализации товаров на экспорт НДС, уплаченный поставщикам товаров и ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению.
Налог должен быть восстановлен не позднее налогового периода, в котором оформляются грузовые таможенные декларации на экспорт товаров.
В письме также напоминается, что Налоговым кодексом установлен особый порядок принятия к вычету НДС по экспортируемым товарам. Указанные суммы налога принимаются к вычету на основании отдельной декларации при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%.

Утвержден перечень кодов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Правительство РФ утвердило перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 %. Он приведен в постановлении от 31.12.2004 № 908.
Перечень начнет действовать по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Пока документ не опубликован.
Как нам пояснили в ФНС России, перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержден пунктом 2 статьи 164 НК РФ. В постановлении Правительства РФ приведен более полный список этих товаров по наименованиям.

Программа поможет заполнить декларацию по НДФЛ
На официальном сайте ФНС размещена программа для заполнения декларации о доходах физических лиц за 2004 год по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ. Ее также можно скачать с официального сайта ГНИВЦ ФНС России.
Напомним, что декларацию по НДФЛ по итогам 2004 представляют индивидуальные предприниматели, граждане, получившие в 2004 году доходы по договорам гражданско-правового характера, а также налогоплательщики, претендующие на социальные и имущественные налоговые вычеты.
Декларацию по доходам, полученным в 2004 году, необходимо подать до 30 апреля 2005 года.

18 ЯНВАРЯ 2005

Уточнение по ЕСН
В РНК, 2005 № 1-2 в таблице «Что изменилось в законодательстве с 1 января 2005 года» на странице 24 приведена неточная информация об изменениях в пункт 1 статьи 238 НК РФ. Абзац третий графы «что изменилось» следует читать: «выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за счет членских взносов каждому члену профсоюза (речь идет только о членах профсоюза с которым профсоюзная организация заключила трудовой договор, либо гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, либо авторский договор);».

ФНС о заполнении счетов-фактур
Налоговые органы не могут отказать в вычете по НДС, если часть счета-фактуры заполнена на компьютере, а часть от руки и все показатели расположены в соответствии с утвержденной типовой формой. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.12.2004 № 03-04-11/217.
В письме также отмечается, что если в выставленном счете-фактуре обнаружена ошибка, налогоплательщики могут внести исправления, заверив их подписью руководителя и печатью продавца, и указав дату их внесения. Заново выписывать счета-фактуры и указывать в них номера и даты ранее выставленных счетов-фактур не допускается. Принятие к вычету сумм НДС по таким документам признается неправомерным.

Услуги солярия не облагаются ЕНВД
Услуги солярия, предоставляемые парикмахерскими, не облагаются ЕНВД. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.12.2004 № 03-06-05-04/65.
Как отмечается в письме, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, услуги парикмахерских относятся к бытовым услугам. Следовательно, такие организации подлежат переводу на уплату ЕНВД. Что касается услуг соляриев, то они в данном классификаторе не значатся. На этом основании Минфин России сделал вывод, что услуги соляриев, оказываемые парикмахерскими не относятся к бытовым услугам и ЕНВД не облагаются.
В письме также уточняется, что услуги солярия поименованы в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 в разделе 93 «Предоставление профессиональных услуг» (подгруппа 93.04 «Физкультурно-оздоровительная деятельность, наряду с услугами бань, саун, парных и душевых»). Поэтому к бытовым услугам они относятся, только если их оказывают бани и душевые.

Возмещать НДС станет проще
Решения о возмещении НДС налогоплательщикам-экспортерам независимо от заявленной к возмещению суммы налога с 1 января 2005 года будут принимать налоговые органы по месту учета налогоплательщиков. Таков смысл приказа ФНС России от 30.12.2004 № САЭ-3-06/194@.
Напомним, что ранее решения о возмещении налогоплательщикам экспортного НДС на сумму свыше 5 млн. руб. принимали управления ФНС России по соответствующим субъектам РФ. В соответствии с принятым приказом такие решения будут выносить налоговые органы по месту учета налогоплательщиков. Инспекции будут руководствоваться заключениями УФНС по субъектам РФ о достаточности сведений, представленных экспортерами, для принятия решения о возмещении НДС и о необходимости дополнительных контрольных мероприятий.

Изменены форматы представления деклараций в электронном виде
ФНС России утвердила два приказа от 30.12.2004 № САЭ-3-13/195 и № САЭ-3-13/192, которые вносят изменения в формат представления налоговых деклараций в электронном виде. Приказы и формы размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru.
В частности, приказ № САЭ-3-13/195 внес изменения в состав и структуру показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по акцизам, по налогу на игорный бизнес, а также по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Приказом № САЭ-3-13/192 внесены изменения в состав и структуру показателей декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль иностранной организации и по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Подробнее см. документы.

Некоммерческим организациям разрешено применять «упрощенку»
Автономные некоммерческие организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Об этом говорится в письме ФНС России от 28.12.2004 № 22-0-10/1986@.
В своем разъяснении ФНС России ссылается на постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2004 № 3114/04, в котором определено, что понимать под непосредственным участием других организаций в целях применения статьи 346.12 НК РФ. Напомним, что статья 346.12 НК РФ запрещает применять «упрощенку» организациям, в которых доля непосредственного участия других компаний составляет более 25%. В своем постановлении суд указал, что под непосредственным участием других компаний понимается участие (вклад) в образовании имущества (уставного капитала) организации. При этом сама организация признается организацией с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

Банки будут проверять платежки иностранных организаций
С 1 января 2005 года российские банки не должны принимать расчетные документы иностранных организаций, если в них будут указаны ИНН и код иностранной организации (КИО), присвоенные до 1 октября 2003 года. Об этом ФНС России сообщает в письме от 23.12.2004 № 24-3-03/935@.
Как отмечается в письме, с 1 января 2005 года признаются недействительными ИНН и КИО, которые были присвоены до 1 октября 2003 года, а также документы о постановке на учет иностранных организаций, выданные до этой датой. Поэтому налоговая служба советует банкам при представлении иностранными организациями расчетных документов сверять ИНН, указанный в них, с данными документа о постановке на учет.
Вся информация о признанных недействительными ИНН и документах, подтверждающих постановку на учет иностранных организаций, будет размещаться на сайтах управлений ФНС России.

Определение № 169-О: когда не оштрафуют
Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, если он принял к вычету НДС, уплаченный деньгами, вырученными от погашения векселей. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в недавно опубликованном постановлении от 14.12.2004 № 4149/04.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик расплатился за товары деньгами, полученными от погашения векселей, которые он приобрел у третьего лица в марте 2002 года. По договору купли-продажи оплату векселей нужно было произвести в течение 12 месяцев. Налогоплательщик расплачивался за векселя с июня 2002 года по июль 2003-го, а НДС к вычету принял со всей суммы сделки в марте 2002 года.
Налоговая инспекция проверила уплату НДС за 2002 год и пришла к выводу, что при оплате товаров в части непогашенного долга за векселя налогоплательщик не понес реальных затрат. На этом основании инспекция начислила недоимку и пени по НДС в части задолженности по оплате стоимости векселей, имевшейся на конец 2002 года. Кроме того, она вынесла решение о наложении штрафа на налогоплательщика за неуплату налога. Но при этом инспекция не заявляла о недобросовестности организации.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции в части привлечения его к ответственности в суде. Первая, апелляционная и кассационная инстанции арбитражных судов подтвердили позицию налогового органа.
Однако Президиум ВАС РФ отменил решения нижестоящих судов. Несмотря на ссылку инспекции на Определение КС РФ от 08.04.2004 № 169-О, Президиум ВАС РФ указал, что в данном случае организация в полном объеме оплатила приобретенные товары денежными средствами, полученными по векселям. Она также полностью расплатилась за векселя с третьим лицом. А согласно разъяснению КС РФ от 04.11.2004 № 324-О, из Определения № 169-О следует, что налогоплательщики не вправе принять к вычету суммы НДС, если имущество, переданное в качестве оплаты поставщику, «не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем». Однако инспекция не заявляла о недобросовестности организации.
Как подчеркнули в ФНС России, организация оспаривала решение налогового органа только в части привлечения к ответственности. Так как налоговый орган предоставлял вычет по НДС налогоплательщику по мере погашения стоимости векселей.

17 ЯНВАРЯ 2005

ФНС о льготе по налогу на имущество
Организациям, имеющим в собственности объекты социально-культурной сферы, будет интересно письмо ФНС России от 11.01.2005 № 24-4-04/9@. В нем сказано, что льгота по налогу на имущество в отношении таких объектов предоставляется в случае их использования в уставной деятельности организации. Например, имущество оздоровительного лагеря не будет облагаться налогом, если в уставе организации прописана деятельность в области здравоохранения.
Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ с 1 января 2006 года данная льгота утрачивает силу.

Граждане сообщают в ФНС об уклонении от уплаты налогов
В ноябре 2004 года в центральный аппарат ФНС России поступило 18 обращений граждан об уклонении от уплаты налогов организациями и гражданами. Об этом налоговая служба сообщила в Справке о работе с обращениями граждан за ноябрь 2004 года, опубликованной на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Всего за ноябрь 2004 года ФНС рассмотрела 394 обращения граждан. Большинство налогоплательщиков интересовали следующие вопросы: выдача справки об отсутствии налоговой задолженности в связи с выходом из гражданства РФ, уплата НДФЛ, регистрация и учет юридических и физических лиц.

Сменил фамилию – зарегистрируйся в налоговой!
Какие документы должен подать в инспекцию индивидуальный предприниматель, поменявший фамилию? Ответ на этот вопрос содержится в Методических рекомендациях по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, утвержденных приказом ФНС России от 01.11.2004 № САЭ-3-09/16@.
В соответствии с разделом III Методических рекомендаций предприниматель, паспортные данные которого изменились, должен подать в свою налоговую инспекцию заявление по форме № 24001. В пункте 2 данного раздела сказано, что фамилия, имя и отчество предпринимателя указываются в адресной части заявления на основании документа, удостоверяющего личность гражданина. Как нам разъяснили в ФНС России, таким документом является новый паспорт предпринимателя. Данные нового паспорта также указываются и в листах А, Г, Д и Е, прилагаемых к заявлению в случае изменения фамилии предпринимателя.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru