Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Декларация по прибыли за I квартал будет тоньше

Налог на прибыль

При подготовке декларации по налогу на прибыль за I квартал налогоплательщики будут заполнять меньше листов. Это следует из письма МНС России от 27.03.2003 № БГ-6-02/355@, о подготовке которого говорил в интервью нашему журналу руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян (см. РНК, 2003, № 5).
В соответствии с этим письмом бухгалтеры могут не нести в налоговую инспекцию в составе декларации за I квартал два приложения к листу 02. Речь идет прежде всего о приложении 3 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией». В нем приводятся данные о таких затратах, как расходы на командировки, на аудиторские услуги, на подготовку и переподготовку кадров, расходы на оплату труда и др. Кроме того, в составе декларации за I квартал можно не сдавать приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
Эти поблажки распространяются и на 9-месячную отчетность. А вот декларацию за 1-е полугодие и весь 2003 год нужно будет представить в полном объеме.

Инспектор на посту

Акцизы по нефтепродуктам

Минюст России зарегистрировал приказ МНС России от 21.02.2003 № БГ-3-06/79, с которым следует ознакомиться всем плательщикам акцизов по нефтепродуктам. Этим приказом утвержден порядок функционирования на их территории постоянно действующих налоговых постов.
Напомним, что право создавать такие посты для контроля уплаты акцизов по нефтепродуктам предоставлено налоговым органам статьей 1971 НК РФ. Решения о создании постов принимают руководители региональных Управлений МНС России и межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам (приказ МНС России от 12.02.2003 № БГ-3-03/57). С предложениями о создании постов могут выступать нижестоящие налоговые органы. Причем они не только вправе, но обязаны это сделать, если есть подозрения, что налогоплательщик уклоняется от уплаты акцизов.
В задачи постов, в частности, входит контроль за соответствием фактических объемов производства и реализации нефтепродуктов тем, которые отражены в налоговой декларации. «Постовые» также будут проверять подлинность свидетельств о регистрации, которые предъявляют покупатели нефтепродуктов, и осуществлять другие контрольные мероприятия, например инвентаризацию. Подробнее о том, как будут создаваться и работать посты, мы расскажем в одном из ближайших номеров.

С 1 июня -- новая платежка

Безналичные расчеты

Новое платежное поручение, о скором появлении которого мы не раз писали, наконец увидело свет. Его форма утверждена указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256-У и должна применяться с 1 июня. С июня же вступят в силу правила заполнения формы. Они утверждены совместным приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/98/№ 197/№ 22н. Оба документа недавно были зарегистрированы в Минюсте России.
В новой платежке поле «Назначение платежа» будет служить только для указания дополнительной информации. Сегодняшние же его функции перейдут к новым формализованным полям. Так, появятся поля «Основание платежа», «Налоговый период», «Тип платежа» и др. «Раньше в платежном поручении было много текстовых полей, теперь же оно полностью формализовано, -- прокомментировали нашему корреспонденту новый документ в Департаменте учета и отчетности МНС России. -- Мы будем получать более полную информацию о платеже, соответственно объем невыясненных платежей снизится. Станет удобнее и нам, и налогоплательщикам».
Как правильно заполнить новое платежное поручение, мы расскажем в одном из ближайших номеров.

Доначислять НДС не нужно

Упрощенная система

Налогоплательщики, пользовавшиеся в 2002 году освобождением от уплаты НДС, а в нынешнем перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут облегченно вздохнуть. Доначислять задним числом НДС, если 12-месячный период пользования освобождением на момент перехода на «упрощенку» не истек, не нужно. Такие разъяснения, уже, кстати, опубликованные в прошлом номере нашего журнала, теперь увидели свет в письме МНС России от 24.03.2003 № ВГ-6-03/337@.
Напомним суть вопроса. Среди организаций и предпринимателей, кто перешел на упрощенную систему, немало тех, которые в прошлом году пользовались освобождением от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Некоторые из них воспользовались своим правом на освобождение в середине прошлого года. В результате на момент перехода на «упрощенку» у них еще не истек 12-месячный срок, на который предоставлялось освобождение. Досрочный же отказ от него, как известно, влечет за собой необходимость восстановить и уплатить в бюджет НДС за весь период пользования освобождением (п. 5 ст. 145 НК РФ).
В обнародованном письме говорится, что организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему, не платят НДС, за исключением налога, который взимается при ввозе товаров на территорию России. Это значит, что нормы статьи 145 НК РФ на «упрощенцев» не распространяются. Поэтому доначислять НДС не нужно.

Чистые активы считаем по-новому

Бухгалтерская отчетность

При подготовке отчета за I квартал бухгалтерам акционерных обществ придется подготовить еще один расчет -- оценки стоимости чистых активов. И считать их нужно по новым правилам. Соответствующий приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз недавно зарегистрировал Минюст России.
Самое важное изменение -- оценивать чистые активы теперь нужно ежеквартально, а не только в конце года. Соответственно приводить информацию о них придется не только в годовой, но и в промежуточной бухгалтерской отчетности.
В новом порядке изменились статьи активов и пассивов, принимаемых к расчету. В частности, определяя чистые активы, теперь надо учитывать отложенные налоговые активы и обязательства. Доходные вложения в материальные ценности и НДС по приобретенным ценностям выделяются в отдельные статьи активов. А в пассивах нет отдельной статьи для целевых поступлений.

Директор и фирма – взаимозависимые лица

Арбитражная практика

Арбитражный суд для целей налогообложения может признать организацию и ее руководителя взаимозависимыми лицами. Об этом гласит пункт 2 недавно обнародованного информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71.
Напомним, что признание лиц взаимозависимыми позволяет налоговой инспекции проконтролировать цены сделок между ними. Если цены отклоняются от рыночных более чем на 20%, инспекция вправе пересчитать налоги по сделке исходя из рыночных цен (ст. 40 НК РФ). Что и произошло в случае, описываемом в письме.
При проверке налоговая инспекция обнаружила, что организация продала своему директору 35 квартир по цене в четыре раза ниже рыночной, да еще и с десятилетней рассрочкой платежа. Заинтересовавшись этой сделкой, инспекторы выяснили, что 100% акций организации находились в руках директора и его сына. Поэтому инспекция сочла организацию и директора взаимозависимыми лицами, на основании чего проверила соответствие цены сделки рыночной.
По итогам проверки инспекция привлекла организацию к ответственности по статье 123 НК РФ за то, что та не удержала с директора налог на доходы физических лиц с материальной выгоды в виде разницы между ценой сделки и рыночной ценой (20% от неудержанной суммы). Арбитражный суд подтвердил правоту инспекторов.

Новые документы

Совместная редколлегия

В середине марта состоялась очередная совместная с МНС России редколлегия журнала, на которой обсуждалось содержание будущих номеров.
Для освещения в журнале мы выбираем в том числе и спорные вопросы. Поэтому в одном из ближайших номеров вы узнаете, как поступать, если аванс был получен до перехода на упрощенную систему налогообложения, а отгрузка состоялась после. Кроме того, перешедшим на «упрощенку» будет полезно узнать, какие изменения внесены в книгу учета доходов и расходов. Этот документ на момент сдачи номера в печать проходил заключительную стадию согласования в МНС России и готовился к передаче в Минюст России.
Другой документ, о котором мы вскоре расскажем, -- новая налоговая карточка по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, мы планируем прокомментировать разрабатываемые сейчас изменения в формах расчетов авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

Плату за загрязнение узаконят позже

Ресурсные платежи

За загрязнение окружающей среды не придется платить как минимум до середины года. Только к этому времени планируется принять либо постановление правительства, либо федеральный закон, устанавливающий порядок исчисления и уплаты сбора. Об этом сообщил журналистам на пресс-конференции, состоявшейся в конце марта, руководитель Управления ресурсных платежей МНС России А.С. Федоров.
Говоря об итогах 2002 года, он отметил, что впервые за десять лет в федеральный бюджет не поступил в планируемом объеме земельный налог. «Такой результат мы связываем с вступлением в силу Земельного кодекса, -- прокомментировал ситуацию Федоров. -- После выхода этого документа земельные участки под промышленными объектами подлежали переоформлению в собственность или в аренду. В первом случае взимается земельный налог, во втором -- арендная плата. Местные власти предпочитают второй вариант, и это ведет к сокращению налоговой базы по земельному налогу».
Другая причина снижения поступлений -- увеличение ставок самого налога. Для многих предприятий, расположенных в центрах крупных городов, налог составляет порой до половины всей налоговой нагрузки. «Это сказывается на исполнении налогоплательщиками своих обязанностей -- растет недоимка по налогу», -- отметил Федоров.
Однако недобор платежей за загрязнение окружающей среды и земельного налога не помешал в 2002 году собрать ресурсных платежей в целом в 2,1 раза больше, чем в 2001-м. «Выручил» налог на добычу полезных ископаемых: он обеспечил более 80% (275 млрд. руб.) поступлений этих платежей.

Проекты

В МНС России

Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц разработал и передал на согласование в Юридический департамент приказ об утверждении новой налоговой карточки по налогу на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). После согласования документ будет передан на регистрацию в Минюст России.
Департамент налогообложения прибыли готовит дополнения в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль. Как нам разъяснили в департаменте, поправки призваны ответить на некоторые вопросы по составлению декларации, и будут носить уточняющий характер.
Департамент единого социального налога подготовил приказ о внесении изменений в формы расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и единому социальному налогу. Первый документ на момент сдачи номера в печать находился в Юридическом департаменте, после чего ему предстоит согласование в ПФР. Второй документ уже был на регистрации в Минюсте России.

В Государственной Думе

В ближайшее время состоится первое чтение законопроекта о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц. В нем предлагается распространить имущественный налоговый вычет на суммы процентов, направленных на погашение не только ипотечных кредитов, но и кредитов, полученных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.
К первому чтению подготовлена новая глава Налогового кодекса -- «Водный налог». Водный налог заменит существующую сегодня плату за пользование водными объектами. В законопроекте устанавливаются твердые специальные ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и по экономическим районам.
Депутаты предлагают с 1 января 2004 года отменить налог на рекламу. По их мнению, это поможет легализовать рынок рекламных услуг. Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять данный законопроект в первом чтении. Правительство же высказалось против.
Депутаты предлагают отменить НДС на лекарства и медицинскую технику. Соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму. Правительство дало на него отрицательное заключение. Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал его отклонить.
Правительство РФ закончило подготовку проекта главы Налогового кодекса «О налоге на наследование и дарение». По сравнению с первоначальным вариантом законопроекта снижены ставки налога. Родственники первой категории -- дети, родители, внуки -- будут платить 6% от стоимости наследуемого имущества. Наследники второй категории -- бабушки, дедушки, сестры, братья и племянники -- 9%, все остальные -- 13%.

Кратко

- Продавая земельный участок, нужно заплатить НДС. Недавно было опубликовано письмо МНС России от 19.02.2003 № ВГ-9-03/40, в котором разъяснено, что операции по реализации земельных участков являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

- В целях обеспечения государственного регулирования цен на лекарства распоряжением Правительства РФ от 20.03.2003 № 357-р утвержден перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств.

- В связи с изменением перечня подакцизных товаров, облагаемых акцизами при ввозе на таможенную территорию России, приказом ГТК России от 19.02.2003 № 175 утверждены ставки для расчета сумм обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров.

- Если после назначения единовременных страховых выплат пострадавшим в результате несчастного случая на производстве число лиц, имеющих право на их получение, увеличилось, размер выплат не пересчитывается. Такие разъяснения дал ФСС России в недавно обнародованном письме от 23.01.2003 № 02-18/07-419.

- С 1 июля среди документов, необходимых для регистрации автомобиля в ГАИ, появится страховой полис по обязательному страхованию гражданской ответственности автовладельцев. Такая норма предусмотрена новыми правилами регистрации транспортных средств, утвержденными приказом МВД России от 27.01.2003 № 59.

- При оценке рыночной стоимости интеллектуальной собственности нужно использовать доходный, сравнительный и затратный подходы. Об этом говорится в опубликованных в марте Методических рекомендациях по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности. Они утверждены Минимущества России от 26.11.2002 № СК-4/21297.

- В обнародованном в марте письме от 24.01.2003 № 04-02-06/2/136 Минфин России разъяснил, какие расходы в составе расходов на оплату труда не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним относятся расходы на любые виды вознаграждений, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.