Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Безнадежными к взысканию могут быть признаны и суммы налоговых санкций

Приказом МНС России от 16.08.2002 № БГ-3-29/444 (зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2002 № 3801) внесены изменения и дополнения в Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам. Теперь этот порядок распространяется и на суммы налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года. В соответствии с внесенными дополнениями изменена редакция приложений к указанному Порядку.

Новые споры о правомерности возмещения НДС при экспорте

Постановлением Президиума ВАС от 04.06.2002 № 11654/01 отменены решения нижестоящих судов о возмещении налогоплательщику сумм НДС при экспорте. Одной из причин отмены стала недействительность адреса местонахождения налогоплательщика - юридического лица. Как следствие, таможенные, транспортные, платежные документы, необходимые для обоснования возмещения сумм НДС, содержали недействительные сведения о местонахождении налогоплательщика. Кроме того, копия таможенной декларации не имела отметки пограничного таможенного пункта.
Согласно постановлению Президиума ВАС от 09.07.2002 № 58/02 неправомерно отказывать в возмещении сумм НДС, опираясь только на отсутствие подписи главного бухгалтера на счете-фактуре. В соответствии с пунктом 2 «г» статьи 6 Федерального закона от 21.11.96 3 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы вести бухгалтерский учет лично. В рассматриваемом случае обязанности главного бухгалтера были возложены на директора, поэтому решения нижестоящих судов, как и в первом случае, отменены.

О льготе по НДС

В письме МНС России от 02.09.2002 № ШС-6-14/1354 приводится Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.07.2002 № 2943/01 по вопросу использования льготы по налогу на добавленную стоимость при реализации услуг электрической связи абонентам кабельного телевидения.
Суд установил, что согласно подпункту "э" пункта 1 статьи 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от уплаты данного налога освобождаются обороты по реализации продукции средств массовой информации, не связанной с рекламой и эротикой. Организации, транслирующие телевизионные программы и видеофильмы с использованием сетей электросвязи, в том числе через сеть кабельного телевидения, осуществляют распространение массовой информации, а значит вправе претендовать на налоговую льготу при соблюдении условий, предусмотренных Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость".

ЕСН и иностранные организации

Согласно письму МНС России от 05.07.2002 № 05-1-05/787-Ш574 выплаты и вознаграждения, произведенные постоянным представительством иностранной организации за счет средств головной организации, оставшихся после уплаты налога на доходы в иностранном государстве, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Если представительство иностранной организации формирует налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ и относит выплаты физическим лицам на расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, то такие выплаты не признаются объектом обложения единым социальным налогом.

Для организаций и ПБОЮЛ! Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года утверждена МНС России.

В целях реализации положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового кодекса РФ, МНС России приказом от 19 сентября 2002 года № ВГ-3-22/495 утвердило формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.
Данным приказом утверждены следующие формы:
1. Форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения».
Организации и индивидуальные предприниматели, которые решат перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, обязаны представить заявление о переходе на упрощенную систему в налоговые органы в период с 1 октября по 30 ноября 2002 года .
2. Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения».
Данная форма будет направляться налоговыми органами в адрес налого-плательщиков, которые подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, в качестве подтверждения правомерности применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.
3. Форма № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрoщенной системы налогообложения».
Данная форма будет направляться налоговыми органами в адрес налого-плательщиков, которые подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Этот документ носит уведомительный характер и доводит до сведения налогоплательщика о том, что налоговые органы считают неправомерным применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.
4. Форма № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения».
Данная форма предназначена для уведомления налогоплательщиком налоговых органов о добровольном отказе от применения упрощенной системы и переходе на общий режим налогообложения по окончании налогового периода.
5. Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения».
Данная форма предназначена для уведомления налогоплательщиком налоговых органов об утрате права на применение упрощенной системы и переходе на общий режим налогообложения в связи с превышением ограничений, установленных в ст. 346.13 НК РФ.
Хотя данный приказ носит для налогоплательщиков рекомендательный характер, применение в практической работе разработанных форм МНС России позволит унифицировать взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков связанных с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.

Новый специальный налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 года – упрощенная система налогообложения

С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, применяемая в соответствии с положениями Федерального зако-на от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», заменяется упрощенной системой налогообложения, предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового кодекса РФ, которая является революционным шагом в налогообложении малого бизнеса.
Так, впервые законодательством о налогах и сборах организациям и индивидуальным предпринимателям дано право самостоятельно выбрать объект налогообложения при применении упрощенной системы, руководствуясь только собственной экономической выгодой.
Даже первый взгляд на упрощенную систему налогообложения показывает ощутимые выгоды для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Налoг с продаж, налог на имущество, НДС, налог на прибыль, единый социальный налог – уходят в прошлое.
Не надо вести книги покупок и продаж, выписывать счета-фактуры.
Не надо ежемесячно ходить в налоговую инспекцию, отстаивать в очередях, чтобы сдать налоговую отчетность по налогу с продаж, НДС. Отчетным периодом при применении упрощенной системы является квартал.
Значительно снизятся риски по уплате в бюджет налоговых санкций, предусмотренных частью первой Налогового кодекса РФ, даже если бухгалтером будет допущена ошибка, поскольку нарушение может касаться только одного налога – единого налога, уплачиваемого по результатам хозяйственной деятельности.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговую деятельность, привлекательным может быть выбор объекта налогообложения с полученных доходов. Ведь 6 процентов единого налога от полученных доходов – это сегодняшние 5 процентов нало-га с продаж, и, всего 1 процент приходится на уплату налога на прибыль, на-лога на имущество, НДС и единого социального налога.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, в отличие от сегодняшней ситуации, осуществляющие торговую деятельность по реализации подакцизных товаров, освобождаются от уплаты НДС.
Есть возможность уменьшить налоговые отчисления до 3 процентов при выборе в качестве объекта налогообложения полученные доходы за счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование!
А при выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, убытки, полученные в налоговом периоде, можно перенести на будущее.
Подробнее о порядке перехода на упрощенную систему налогообложения, а также о применении упрощенной системы налогообложения с 2003 года читайте в статье «Упрощенная система налогообложения с 2003 года» в журналах «Российский налоговый курьер» № 20,21. В статье на практических примерах рассмотрен порядок применения упрощенной системы налогообложения, даны сравнительные характеристики условий применения упрощенной системы в зависимости от выбранного объекта налогообложения, установленных ограничений для применения упрощенной системы с 1 января 2003 года.
Актуальность данной статьи заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, должны в период с 1 октября 2002 года по 30 ноября 2002 года подать в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему.
Статья может быть особенно интересна руководителям и бухгалтерам организаций и индивидуальным предпринимателям, у которых годовой оборот не превышает 15 млн. руб., численность не превышает 100 человек и стоимость амортизируемого имущества (у организаций) не превышает 100 млн. руб.
Смотрите также анонс книги М. Истратовой "Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года" , которая скоро выйдет в издательстве "Статус-кво97".

Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающих операции с нефтепродуктами

Приказом МНС России от 04.09.2002 № БГ-3-03/478 (зарегистрировано в Минюсте России от 17.09.2002 № 3805) утвержден Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Свидетельство будет служить основанием для принятия к вычету сумм акциза. На каждый вид деятельности -- производство нефтепродуктов, оптовая реализация, оптово-розничная реализация, розничная реализация – документ будут выдавать отдельно сроком до одного года.
Для получения свидетельства организациям и индивидуальным предпринимателям нужно представить в управления МНС России или в Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 заявление о выдаче свидетельства (в двух экземплярах), заверенные копии документов, подтверждающих право собственности на помещения и оборудование, необходимые для осуществления заявленных видов деятельности, и справку об объемах мощностей. При этом в заявлении должен быть указан целый ряд сведений, касающихся заявителя. Все необходимые формы документов для получения свидетельства содержатся в приложениях к указанному приказу МНС России.

Заполняем декларации по-новому

МНС России приказом от 13.08.2002 № БГ-3-21/433 (зарегистрирован в Минюсте России 11.09.2002 № 3788) утвердило новую Инструкцию по заполнению декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Кроме того, внесены изменения и дополнения в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость. Соответствующий приказ МНС России от 06.08.2002 № БГ-3-03/416 зарегистрирован в Минюсте России 05.09.2002 № 3777.
В частности, теперь организациям, имеющим обособленные подразделения, не нужно подавать декларации по НДС в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений. Достаточно представления общей декларации по месту нахождения головной организации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, будут представлять декларацию не ежемесячно, а ежеквартально.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, ежеквартально представляют в налоговые органы титульный лист и раздел II декларации по НДС в случае, если они являются налоговыми агентами.

Методические рекомендации по налогу на прибыль переходного периода

МНС России приказом от 21.08.2002 № БГ-3-02/458 утвердило Методические рекомендации по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ.
В документе подробно разъясняется порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками, переходящими на определение доходов и расходов по методу начисления. Даны рекомендации по формированию доходной и расходной частей налоговой базы переходного периода, приведены соответствующие примеры.
Кроме того, изложен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками, переходящими на определение доходов и расходов по кассовому методу. Методические рекомендации разъясняют, как данная категория налогоплательщиков должна формировать доходную и расходную части налоговой базы переходного периода, а также порядок исчисления и уплаты налога.

Новый порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей

Минфином России и МНС России утвержден порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Совместный приказ обоих ведомств от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 зарегистрирован в Минюсте России 29.08.2002 № 3756. Данный порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог.
Действие документа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Утверждена декларация по единому сельскохозяйственному налогу

МНС России приказом от 13.08.2002 № БГ-3-21/432 (зарегистрирован в Минюсте России 02.09.2002 № 3764) утвердило форму налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Этим же приказом утверждена инструкция, устанавливающая порядок заполнения декларации. Инструкция является обязательной для организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, признаваемых плательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

О сроках уплаты налогов налоговыми агентами

В письме МНС России от 26.07.2002 № 23-1-13/34-1005-Ю274 даны разъяснения по срокам перечисления налогов налоговыми агентами. В соответствии с п. 2 ст. 287 НК РФ налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после получения доходов иностранной организацией. Но при этом п. 1 ст. 310 НК РФ устанавливается, что сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. Таким образом, сроки перечисления налога остаются неясными. МНС России, основываясь на том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, считает, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня получения доходов иностранной организацией.

Определен порядок представления статистической информации

Госкомстатом России утвержден порядок представления статистической информации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Соответствующее постановление Госкомстата России от 15.07.2002 № 154 зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2002 № 3744.
Ответственность за представление статистической информации и ее достоверность несет руководитель организации (филиала и представительства), а также предприниматель без образования юридического лица. Статистические данные разрешено отправлять по почте с описью вложения или в электронном виде. В последнем случае нужно в течение месяца представить в органы статистики бумажную копию.
Статистическая информация считается недостоверной, если указанные в ней отчетные данные неправильно отражены из-за нарушения инструкций по заполнению форм статистического наблюдения, а также арифметических или логических ошибок. Но в течение трех дней можно представить исправленную информацию. Нарушение порядка представления статистической информации влечет наложение административного штрафа в размере от 30 до 50 МРОТ.

Новая форма расчета платежей за пользование недрами

МНС России приказом от 19.08.2002 № БГ-3-21/448 (зарегистрирован в Минюсте России 26.08.2002 № 3739) утвердило новую форму расчета регулярных платежей и порядок ее заполнения. Пользователи недр представляют расчет в территориальные органы МНС России и МПР России по месту нахождения участка недр не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом.

Утверждена Инструкция по заполнению декларации о доходах от зарубежных источников

Приказом МНС России от 07.08.2002 № БГ-3-23/420 (зарегистрирован в Минюсте России 19.08.2002 № 3703) утверждена Инструкция по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно инструкции декларация представляется российской организацией в целях зачета сумм налога на прибыль, уплаченных в иностранном государстве. Она может быть представлена в любом отчетном периоде независимо от времени уплаты налога в иностранном государстве, но одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций.

Новые рекомендации МНС России по применению НК РФ

МНС России продолжает приводить свои нормативные акты в соответствие с Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ. Так, внесены изменения в методические рекомендации по применению глав 21 «Налог на добавленную стоимость», 22 «Акцизы» и 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» части второй НК РФ1.
См. приказы МНС России от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491, от 06.08.2002 № БГ-3-03/417 и от 03.09.2002 № ВГ-3-21/475 на сайте www.rnk.ru в разделе «Документы».

О выплате единовременного пособия при рождении ребенка

Согласно письму Минтруда России и ФСС России от 09.09.2002 № 6088-ГК/02-08/05-2283П индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не могут получить единовременное пособие при рождении ребенка в том же порядке, как лица, работающие по трудовым договорам, то есть по месту работы, в счет ЕСН.
В связи с этим если оба родителя являются индивидуальными предпринимателями или один из них не работает, а второй -- индивидуальный предприниматель, пособие выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства одного из родителей, с кем проживает ребенок. При этом не требуется представлять документы от исполнительных органов ФСС России, подтверждающие, что указанные лица не подлежат социальному страхованию.
В аналогичном порядке производится выплата единовременного пособия при рождении ребенка адвокатам, нотариусам и другим лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой.

Президиум ВАС РФ рекомендует

Президиум ВАС РФ в информационном письме от 30.07.2002 № 68 представил рекомендации по применению части второй ст. 1002 ГК РФ. Согласно указанной статье, если комиссионер объявлен несостоятельным (банкротом), его права и обязанности по сделкам, заключенным им для комитента во исполнение указаний последнего, переходят к комитенту.
В частности, Президиум ВАС считает, что такой переход происходит в силу прямого указания закона и не требует ни заключения специального соглашения между комиссионером и комитентом, ни согласия комиссионера, комитента и третьих лиц. Моментом перехода прав и обязанностей от комиссионера к комитенту признается дата принятия решения арбитражного суда о признании комиссионера банкротом. Но при этом следует обратить внимание, были ли сделки с третьими лицами заключены комиссионером во исполнение указаний комитента.
Комитент наследует как права, так и обязанности комиссионера-банкрота. В частности, к нему переходит и обязанность по уплате процентов, неустойки и возмещению убытков. Причем переход происходит независимо от того, на кого было возложено исполнение обязательства перед третьим лицом в договоре комиссии и по чьей вине обязательство не было исполнено.
Правило части второй ст. 1002 ГК РФ применяется к отношениям по агентскому договору, если агент выступает в сделках с третьими лицами от своего имени, но за счет принципала.
Кроме того, следует заметить, что отмена решения суда о признании комиссионера несостоятельным не приводит к восстановлению у комиссионера тех прав и обязанностей, которые перешли к комитенту в силу части второй ст. 1002 ГК РФ.

Налоговые удостоверения для всех

В начале сентября 2002 года состоялась очередная встреча руководителей налоговых служб государств -- членов Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). В ходе встречи было решено ввести единые формы документов о постановке на налоговый учет в этих странах. Это будут так называемые налоговые удостоверения физического и юридического лица. Кроме того, решено создать при Совете руководителей налоговых служб государств -- членов ЕврАзЭС рабочую группу по разработке единых методов учета налогоплательщиков в сотрудничающих странах.

ПОДПИСКА - 2003!!!

Уважаемые читатели!
На смену "издательской подписке" в новом, 2003 подписном году, приходит подписка "привилегированная" !
Первое, что отличает современного бухгалтера и законопослушного налогоплательщика, - владение достоверной информацией о налогах и налогообложении. Это возможно с помощью журнала "Российский налоговый курьер", потому что редакция получает всю информацию от первоисточника - Министерства РФ по налогам и сборам.
Привилегированный подписчик 2003 года получает в период подписки совершенно бесплатно:
1. Часть вторую Налогового кодекса (отдельной книгой) в действующей редакции, а также ее новые редакции в случае внесения изменений в законодательство;
2. Доступ к полной электронной версии журнала "Российский налоговый курьер" на сайте www.rnk.ru;
3. Комплект бланков налоговой и бухгалтерской отчетности, а также новые формы по мере их утверждения в МНС России.
Редакция журнала организует для подписчиков семинары в Москве и крупнейших городах России!
Тот, кто оформит годовую подписку на 2003 год в СЕНТЯБРЕ 2002 года , уже в первых числах октября, к сдаче отчета за 9 месяцев, получит в подарок КОМПЛЕКТ БЛАНКОВ НОВОЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФИРМЕННОЙ ПАПКЕ ЖУРНАЛА!
Если Вы оформите привилегированную подписку на весь 2003 год - Вы получите подарок - калькулятор с логотипом "РНК",
Среди годовых подписчиков, оформивших привилегированную подписку в 2003 году, будет организован розыгрыш призов.

Семинар "Принципиальные изменения в порядке исчисления налога на прибыль в 2002 году"

Журнал "Российский налоговый курьер", программы БЭСТ (г. Москва) и УМНС РФ по Рязанской области приглашают на семинар "Принципиальные изменения в порядке исчисления налога на прибыль в 2002 году", который состоится 2 октября 2002 года в г. Рязань.
Семинар пройдет при участии экспертов журнала "Российский налоговый курьер".

В программе:
- Расчет налога на прибыль
- Автоматизация бухгалтерского и налогового учета на примере программ БЭСТ
- Льготная подписка на журнал "Российский налоговый курьер". Продажа книг.
- Консультации специалистов УМНС г. Рязани.
- Розыгрыш призов.

Время и место проведения семинара:
02.10.2002
с 10-00 до 15.30
г. Рязань, МУК МКЦ, Первомайский пр-т, д. 68. Вход бесплатный.
Предварительная регистрация обязательна, по тел. (0912)77-52-33, 24-27-75.

Век живи, век выигрывай призы!

13 сентября состоялся очередной бесплатный семинар для издательских подписчиков на тему «Практические вопросы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2002 году». В этот раз были разыграны не только подписка и сувенирная продукция, но и современный компьютер. В розыгрыше главного приза принимали участие все, приславшие правильные ответы на тестовые задания конкурса, опубликованные в № 7-15 за 2002 год. О том, как проходил семинар и розыгрыш призов, читайте в нашем репортаже.
А вот имена тех, кто выиграл подписку
- на журнал "Российский налоговый курьер":
Ефремова Л.В. (г. Москва);
Наумова Т.А. (г. Москва);
Панчук И.Н. (г. Москва);
- на газету "Московский налоговый курьер":
Бояринова Г.И. (г. Москва);
Тюрина С.С. (г. Москва).