Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Минимизация налогообложения

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 5.320 RSS
  Сентябрь 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://pravcons.ru
Открыта: 21-06-2003

Автор
Правовед Консалтинг

Статистика

5.320 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Минимизация налогообложения


Информационный Канал Subscribe.Ru
www.pravcons.ru - Налогообложение , бухучет, автоматизация 1С

МИНИМИЗАЦИЯ    НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Способы оптимизации ЕСН


Способ оптимизации (в порядке убывания популярности) С какого момента
Работник получает зарплату от нерезидента (по индивидуальному договору или через аренду персонала) НДФЛ – 13%
Работник оформлен как ПЕОЮЛ, работающий по упрощенной системе налогообложения 6% с оборота или 15% с разницы между доходами и расходами
Работник является акционером предприятия, работающего по упрощенной системе налогообложения НДФЛ-6%
Работник предприятия с вмененным налогом 10%


Консенсус составлен на основе опроса экспертов семи компаний: ФБК, "Такс Консалтинг", "Энерджи -Консалтинг", "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", "Джон Тэйнер и партнеры", "Объединенные консультанты ФДП", "Делойт и Туш СНГ". Участники опроса оценивали популярность 19 схем по пятибалльной системе, в таблице приведены пять самых чаш используемых.

Несмотря на значительный рост номинальных зарплат, сборы единого социального налога в этом году упали. Оп­рошенные "Ведомостями" на­логовые консультанты объяс­няют это тем, что с 1 января 2003 г. к проверенным закон­ным схемам ухода от уплаты ЕСН добавились новые, позво­ляющие уменьшать соцналог вплоть до нуля.
Опубликованные МНС на прошлой неделе данные о поступлениях ЕСН в январе - июне 2003 г. свиде­тельствуют, что предприятия зна­чительно снизили платежи по соцналогу. Даже в номинальном выра­жении поступления ЕСН все еще не сравнялись с прошлогодним уров­нем: за январь - июнь 2002 г -170,6 млрд. руб., а в этом году -169,9 млрд. руб. При этом номи­нальные зарплаты, по данным Гос­комстата, в январе - мае 2003 г. были на 24,5% выше, чем год назад. МНС объясняет снижение соцналога тем, что с ростом зарплат все больше компаний получают доступ к регрессивной шкале ЕСН. Но результаты опроса налоговых консультантов, проведенного "Ведомо­стями", свидетельствуют, что это далеко не единственная причина снижения выплат.
В этом году к проверенным го­дами способам минимизации ЕСН ("страховой схеме" и "зар­плате от нерезидента") благодаря изменению законодательства прибавились новые эффектив­ные способы.
Консультанты признают, что наиболее удобным путем умень­шить ставку ЕСН с 35,6% вплоть до нуля остаются выплаты из-за границы. По Налоговому кодексу доходы физлица, полученные от юрлица-нерезидента, облагаются только подоходным налогом. "Ра­ботник заключает трудовой контракт с юрлицом-нерезидентом, а по окончании года самостоя­тельно заполняет декларацию и платит подоходный налог", - поясняет старший юрист компа­нии "Пепеляев, Гольцблат и парт­неры" Сергей Савсерис. По мне­нию консультантов, модная раз­новидность этого, способа - аренда персонала у иностранной компании. НК разрешает отно­сить расходы на оплату арендо­ванных работников на производ­ственные расходы, при этом не только избавляя компанию от уплаты ЕСН, но и помогая ей умень­шать налог на прибыль.
"Налоговые риски при этом связаны только с возможностью признания фиктивной сделки, в том случае если устанавливается непосредственная связь нерези­дента с российской компанией. Однако такую связь необходимо установить, а фиктивность сделки доказать. Обязанность доказыва­ния лежит при этом на налоговом органе", - рассказывает юрискон­сульт департамента налогов и пра­ва компании "ФБК" Наталья Рябова. Для компаний, не желающих связываться с иностранными ком­паниями, удобнее сделать сотруд­ника индивидуальным предпри­нимателем, платящим налог по уп­рощенной системе по ставке 6%, считает менеджер департамента консультационных услуг компании "Энерджи-Консалтинг" Кон­стантин Павлович. Но старший партнер "Джон Тайнер и партне­ры" Валерий Тутыхин предупреж­дает, что эту схему трудно исполь­зовать для всех сотрудников ком­пании. "Каждый должен быть заре­гистрирован как ПБОЮЛ, вести книгу доходов и расходов, сдавать отчетность в налоговую инспек­цию и вести расчет налога со всех поступающих сумм", - говорит консультант.
Еще упрощенка помогает не платить соцналог, если сделать ра­ботников акционерами малого предприятия. Как акционеры, они могут получать дивиденды и пла­тить с них только подоходный на­лог, причем по ставке 6%. "Единст­венный вопрос - периодичность выплаты дивидендов. Закон позво­ляет это делать только ежеквартально, раз в полгода или раз в год", - напоминает руководитель налогового департамента компа­нии "Объединенные консультан­ты ФДП" Елена Прохорова. А Тутыхин причисляет к минусам схемы то, что при увольнении сотрудни­ка компания столкнется с пробле­мой изъятия у него акций.
Некоторые компании дробят свой бизнес, чтобы каждое подразделение могло соответствовать определению малого предприятия и платить вмененный налог, став­ки которого устанавливаются ре­гионами. Вмененный налог заме­няет собой пять налогов, в том числе ЕСН.
Кроме того, компании, не жела­ющие платить ЕСН, по-прежнему применяют "страхование жизни", утверждают консультанты. "Ежеме­сячные страховые выплаты не об­лагаются ЕСН и подоходным нало­гом, если процентная ставка, ис­пользованная при исчислении до­хода, не превышает ставку рефи­нансирования ЦБ", - поясняет Константин Павлович. Правда, ес­ли выплаты сотруднику будут боль­ше суммы страховых взносов, вне­сенных за срок действия договора, доход будет облагаться по ставке 35%, говорит Рябова. А Тутыхин добавляет, что за последние пять лет страховые схемы "так засветились в прессе и среди контролирующих органов, что иначе как схемы по уклонению от уплаты налога их никто не воспринимает".
По той же причине, по мне­нию экспертов, низка популяр­ность таких экстравагантных спо­собов неуплаты ЕСН, как фиктив­ный наем инвалидов, материаль­ная помощь от нерезидента или "профсоюзная" схема (профсоюз, получивший деньги от вспомога­тельной компании работодателя, регулярно выплачивает сотрудни­ку материальную помощь, не об­лагаемую налогами).
Фиктивные суточные, выплаты по несуществующим изобретени­ям и авторским правам, использо­вание банков и небанковских кре­дитных организаций, готовых проводить платежи по фиктив­ным займам и депозитам, участни­ки опроса квалифицировали как незаконные схемы, хотя не исключили, что мелкие компании могут ими пользоваться. Елена Прохорова убеждена, что "рано или поздно налоговый орган, об­наружив такую схему, не только взыщет с компании все неупла­ченные налоги, но и добьется при­влечения налогоплательщика к уголовной ответственности"
www.pravcons.ru
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное