Дмитрий Сатин,
начальник Управления камерального контроля ФНС России
Дмитрий Станиславович, 2015 год несет существенные налоговые
изменения по НДС для компаний. На что они направлены?
С 2015 года будут введены расширенные декларации по НДС, в
которые включают сведения из книги покупок, книги продаж и
журналов учета выставленных счетов-фактур (Федеральный закон от
28.06.2013 № 134-ФЗ). Эти изменения — часть стратегии развития
камерального контроля в РФ, и в первую очередь они направлены на
повышение эффективности администрирования НДС.
Расскажите, пожалуйста, как будет происходить
камеральная проверка декларации по НДС в свете новой системы
сдачи отчетности? Когда следует сдавать не только декларацию, но
и книги покупок и продаж?
Декларация будет включать новые разделы со сведениями из
книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и
выставленных счетов-фактур. Недавно внесены изменения в
законодательство, согласно которым продлен срок представления
декларации, а также уплаты НДС на пять дней. Тем самым появится
больше времени, чтобы сдать декларацию в электронном виде.
Дополнительной нагрузки мы здесь не видим, поскольку вести
книги покупок и продаж — это обязанность налогоплательщиков.
Единственное здесь изменение — включение данных в декларацию.
Если раньше была сводная декларация, в которой отражали
налоговую базу и вычеты, то теперь налоговая служба будет
получать информацию в разрезе каждой операции. Когда мы сможем
собрать весь массив данных по всей России, то сопоставим эти
сведения.
Таким образом в течение минимального времени будет собран
электронный национальный файл, на основе данных которого легко
можно выделить недобросовестных налогоплательщиков, которые не
уплачивают налог при осуществлении операций, облагаемых НДС.
Если система проверки, скажем, забраковала декларацию
фирмы, что в этом случае делать дальше компании? Какие действия
предпримут инспекторы? Какие возможны варианты развития событий?
По поводу отбраковки — Налоговым кодексом предусмотрена как
форма, так и формат декларации по НДС. Если фирма сдает
декларацию по установленному формату, то вероятность, что она не
может сдать ее в инспекцию, крайне мала — практически равна
нулю. Если в саму декларацию по недосмотру закралась ошибка —
что-то заполнили неверно, это ни в коем случае не может являться
основанием для отказа в приеме декларации со стороны инспекции.
Конечно, потом ошибку выявят в процессе проверки декларации на
контрольные соотношения. Так же после сопоставления данных одной
декларации с другой — когда продавец декларирует продажу, а
покупатель претендует на вычет. Эти данные состыкуют, и в случае
если счет-фактура покупателя не найдет зеркального счета-фактуры
продавца, инспекторы будут задавать вопросы о причинах такого
несопоставления.
1. Автоматизирован расчет для временно пребывающих
сотрудников из стран Евразийского содружества (в справочнике
Кадры/ Кадровые данные - нужно поставить галочку
"Евразийский союз");
2. Автоматизирован расчет для временно пребывающих
сотрудников, которые в отчетном периоде получили вид на
жительство (переход для ФСС со ставки 1,8% на 2,9%);
3. Автоматизировано заполнение 3-го раздела декларации по ЕН
(целевое финансирование). Автоматическое заполнение
происходит по данным формы Учет/ НКО. Коды нужно указать
только в справочнике, для всех операций они будут
проставлены автоматически;
4. В декларации по ЕН автоматизировано добавление листов
3-го раздела при выводе бланка на печать и подсчет листов на
титульной странице;
5. Исправлено замечание по заполнению численности
сотрудников в разделе 3.1. расчета РСВ-1.
6. Обновлен бланк статистической отчетности по форме П-4
"Сведения о численности и заработной плате".
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
С 2015 года будут введены
расширенные декларации по НДС, в которые включают сведения из книги покупок,
книги продаж и журналов учета выставленных счетов-фактур (Федеральный закон
от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Эти изменения — часть стратегии развития
камерального контроля в РФ, и в первую очередь они направлены на повышение
эффективности администрирования НДС.
На практике возможна следующая
ситуация: фирма получила имущество по соглашению об отступном, когда у ее
контрагента не было других средств для погашения задолженности (ст. 409 ГК
РФ). В таком случае у компании могут возникнуть текущие расходы по
содержанию данного имущества (например, коммунальные платежи, расходы на
складское хранение, оплату автостоянки, земельного налога, пошлины и прочие
платежи). Вправе ли она учесть такие затраты в целях расчета налога на
прибыль? Письма ФНС России и судебная практика по рассматриваемому вопросу в
настоящее время отсутствуют. Ответ на него зависит от решения фирмы, как эти
объекты будут использованы в дальнейшем.
Расходы в виде оплаты фитнеса
сотрудникам включены в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем
мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней
профессиональных рисков (утв. приказом Минздравсоцразвития России от
01.03.2012 № 181н (далее - Типовой перечень)).
Увольнение по инициативе
работодателя очень часто заканчивается трудовыми спорами, так как многие
руководители просто не хотят вникать в процедуру увольнения, забывают о
соблюдении сроков, а обращение к базе локальных нормативных актов не всегда
помогает. Сегодня расскажем, пожалуй, об одном из самых сложных оснований
для увольнения – несоответствие работника занимаемой должности или
выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной
результатами аттестации.
При продаже квартиры,
находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, возникает
облагаемый НДФЛ доход, который можно уменьшить либо на сумму имущественного
налогового вычета, либо на сумму расходов, связанных с приобретением этой
квартиры. Что относится к таким расходам и как их можно подтвердить?
Как известно, Закон № 426-ФЗ и
методика, утвержденная Приказом Минтруда РФ от 24.01.2014 № 33н (далее –
Методика № 33н), установили общий порядок специальной оценки условий труда,
распространяющийся на все рабочие места. Однако в ряде отраслей социальной
сферы, где функционируют автономные учреждения, общих правил оказалось
недостаточно – они не позволяли учитывать специфику некоторых «особых»
рабочих мест, имеющихся в организациях культуры, здравоохранения и спорта.
Какие дополнительные требования к спецоценке будут предъявляться или уже
предъявляются в этих случаях?
Единая информационная система (ЕИС)
в сфере закупок должна быть введена в эксплуатацию не позднее 1 января 2016
года по итогам приемочных испытаний, подтверждающих готовность системы к
эксплуатации. Об это заявил Иван Анохин, представитель Минэкономразвития РФ,
курирующий развитие системы электронных закупок, на состоявшемся сегодня
Всероссийском форуме поставщиков государственных и коммерческих закупок.
Госдума приняла во втором чтении
законопроект, ужесточающий контроль и ответственность за предоставление
недостоверных сведений при регистрации компаний.
Верховный суд РФ вынес
определение по делу N 306-КГ14-5609, в котором рассмотрел вопрос об уплате
транспортного налога при списании транспортного средства с баланса из-за его
гибели. Это первое дело, в котором кардинально пересматривается ранее
сформированный подход ВАС РФ по такой категории дел.
Законодатели всерьез занялись
усовершенствованием взаимоотношений налогоплательщиков и банков как одного
из направлений всех возможных сделок, признаваемых контролируемыми. В
частности, буквально 25 февраля текущего года Советом Федерации был одобрен
Федеральный закон, предусматривающий соответствующие поправки в статью 262
Налогового кодекса. На очереди — принятие проекта Федерального закона N
675906-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации».
До 31 марта организации,
работающие по упрощенной системе налогообложения, должны представить в
инспекцию декларацию по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от
04.07.14 N ММВ-7-3/352. Индивидуальные предприниматели должны сдать
декларацию не позднее 30 апреля.
НДС традиционно считается одним
из наиболее сложных российских налогов. При этом ошибки, связанные с его
расчетом, могут стоить компаниям миллионы. У налоговых органов НДС на особом
счету. Несколько спорных моментов о дате определения налоговой базы и нормах
ведения раздельного учета разъяснили заместитель директора Палаты налоговых
консультантов Ирина Давидовская и к.э.н., налоговый консультант I категории
Александр Медведев.
Столичное правительство одобрило
законопроект о введении двухлетних налоговых каникул для начинающих
бизнесменов. Теперь его предстоит рассмотреть депутатам Мосгордумы. В
случае, если идея каникул найдет поддержку у законодателей, вновь
регистрируемые предприниматели будут на два года полностью освобождаться от
уплаты налогов.
В декабрьском послании
Федеральному Собранию РФ Президент РФ Владимир Путин предложил ввести
трехлетний запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса с надежной
репутацией – так называемые "надзорные каникулы". Основная идея заключается
в снижении административного давления на предприятия, не допускавшие ранее
серьезных нарушений законодательства, чтобы облегчить им жизнь в условиях
непростой экономической ситуации.
В условиях кризиса не только
физические лица, но и предприятия при наличии у них свободных денежных
средств стараются сделать капитальные вложения, в частности приобрести
имущество «про запас». Вправе ли организация признать в налоговом учете
сумму амортизационной премии, если после ввода объекта ОС в эксплуатацию оно
сразу переводится на консервацию на срок свыше трех месяцев?
В НК РФ закреплено право
налогоплательщика-физлица на получение налогового вычета по взносам,
уплаченным по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного
страхования или добровольного страхования жизни (подп. 4-5 п. 1 ст. 219 НК
РФ). Разберемся, на какие именно расходы можно получить вычет, какие
документы нужно для этого подготовить, в какие сроки и куда обратиться.
Напомним, что в 2014 году
Минфином были внесены многочисленные изменения и дополнения в Инструкцию
№157н. Приказ Минфина РФ № 89н внес поправки еще в конце августа прошлого
года, но разъяснения финансового ведомства о том, как правильно осуществить
переход на новые положения, вышли в конце года. Рассмотрим, на что
необходимо обратить внимание, внося корректировки в учет
финансово-хозяйственной деятельности учреждения при отражении отдельных
операций с учетом изменений Инструкции №157н.
В 2014 году в доме, которым
управляет УК, было проведено общее собрание собственников помещений в МКД по
вопросам капитального ремонта общего имущества. На этом собрании было
принято решение о формировании фонда капитального ремонта на специальном
счете, владельцем которого является региональный оператор. Кто в описанной
ситуации должен предъявлять собственникам к уплате взносы на капитальный
ремонт, составлять платежные документы и вести учет фонда?
Постановлением Правительства РФ
от 29.12.2014 №1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства
Российской Федерации» (далее – Постановление №1595) с 8 января 2015 года
отменяется выдача командировочных удостоверений, оформляемых при направлении
работников в командировку. О том, как теперь будет подтверждаться
фактическое нахождение работника в командировке, расскажем в данной статье.
Трудовым кодексом установлен
порядок возмещения работодателем расходов отдельным категориям работников,
постоянная работа которых имеет разъездной характер. На практике
складывается ситуация, когда работодатель возмещает затраты работникам не в
соответствии с подтверждающими документами, а в фиксированной сумме. Поэтому
возникает вопрос: следует ли облагать НДФЛ суммы возмещения в фиксированном
размере?
Разработан дополнительный
механизм защиты денежных средств, внесенных в банк на основании договора
специального счета по капремонту. Соответствующий законопроект поступил в
Госдуму.
Направления расходования средств
материнского капитала могут расширить. Соответствующий законопроект,
разработанный группой депутатов, внесен в Госдуму.
Снижение инспекцией размера
штрафа, подлежащего взысканию с организации за совершение налогового
правонарушения, не лишает суд права уменьшить эту величину. Указанный вывод
следует из Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2015
N А12-19521/2014.
По общему правилу, если
исполнение обязательства связано с осуществлением предпринимательской
деятельности не всеми сторонами, право на односторонний отказ предлагается
предоставлять только той стороне, которая предпринимательством не
занимается.
В конце 2014 года Президент РФ
подписал ряд законов, которыми внесены очередные изменения в налоговое
законодательство РФ. Часть из них связана с самым массовым для граждан
налогом – налогом на доходы физических лиц. Рассмотрим основные поправки,
внесенные в гл. 23 НК РФ, большинство из которых касаются правоотношений
2015 года.
Руководитель организации, с одной
стороны, такой же работник, как все остальные, и на него распространяются
нормы Трудового кодекса. С другой стороны, руководитель относится к
отдельной категории работников и трудовые отношения с ним имеют свои
особенности. В основном они касаются вопросов оформления и прекращения
трудовых отношений, совместительства, предоставления гарантий при
увольнении, а также мер ответственности за допущенные нарушения трудового
законодательства. В чем заключаются эти особенности, рассмотрим в данной
статье.
В Госдуму внесен законопроект,
направленный на выравнивание диспропорций предпринимательских рисков,
связанных с заключением и исполнением кредитных договоров между кредитными
организациями и заемщиками – ИП и организациями.
Министр труда и социальной защиты
РФ Максим Топилин рассказал о позиции министерства относительно повышения
пенсионного возраста в России на сегодняшнем заседании Комитета Совета
Федерации по социальной политике.
С 1 июня 2015 г. планируется
заменить банковскую гарантию независимой. Согласно законопроекту право ее
выдавать получат коммерческие организации. Банки и иные кредитные
организации по-прежнему смогут предоставлять банковские гарантии, которые
будут разновидностями независимой гарантии.
В отношении некоторых
административных дел предлагается ввести следующие общие сроки: до трех
месяцев для рассмотрения в ВС РФ и до двух месяцев - в судах общей
юрисдикции (далее - судах). По сложным делам председатель суда может
продлить сроки, но не более чем на один месяц (ст. 141 законопроекта).
С 1 октября 2014 года абз. 3 пп.
3 п. 3 ст. 170 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой суммы
налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в отношении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в
размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им
товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным
правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты,
частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
1 января 2015 года вступил в силу
Федеральный закон от 29.11.2014 №379‑ФЗ «О внесении изменений в части первую
и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием
Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной
экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального
значения Севастополя». Поправки, внесенные данным законом, в первую очередь
будут интересны налогоплательщикам Крыма и Севастополя. Для них предусмотрен
особый порядок перехода на УСНО с 2015 года, а также установлены отдельные
переходные положения. Об этих новшествах расскажем в предложенном материале.
Процесс деофшоризации российской
экономики запустил механизм пересмотра действующих законодательных норм и
разработки новых нормативных актов. Одновременно стала прослеживаться
тенденция к изменению трактовок понятий, которые в течение последних лет
широко применялись на практике уполномоченными органами РФ. Подтверждением
тому служит письмо Федеральной налоговой службы (ФНС) от 16 января 2015 года
N ОА-3-17/87@, где, в частности, приводится новый механизм определения
статуса налогового резидента РФ.
В госдуму поступил проект
поправок в НК РФ, меняющий порядок возмещения налога на добавленную
стоимость (НДС) при реализации сельскохозяйственной продукции на экспорт.
Действующий порядок возмещения НДС в отношении экспорта зерновых, масличных
культур, подсолнечного масла позволяет недобросовестным участникам рынка
избегать уплаты налога.
