Учетная
политика при УСН для целей налогового и бухгалтерского учета
составляется фирмой один раз, а в дальнейшем ее можно изменять и
дополнять в зависимости от условий ведения финансово-хозяйственной
деятельности. Рассмотрим порядок составления учетной политики УСН
средними, малыми и микропредприятиями, а также образец составления
некоторых фрагментов учетной политики.
Фирмы на УСН обязаны составлять учетную политику для целей
бухгалтерского учета (ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2, 5 ст. 8 Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее - Закон о бухучете); письма Минфина России
от 27.03.2013 № 03-11-11/117, ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-4-3/6829).
Составление учетной политики для целей налогового учета является
необходимым. Она позволяет "упрощенцу" закрепить и подтвердить выбранные
методы отражения доходов и расходов (например, оценка покупных товаров (подп.
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), учет процентов по кредитам и займам (подп. 9
п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ) и прочее), а впоследствии поможет
при отстаивании своей правоты в возможных спорах с инспекторами. Также
учетная политика при УСН нужна фирмам, которые используют в расчете
"упрощенного" налога нормы главы 25 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15,
п. 2 ст. 11 НК РФ).
Учетная политика УСН для бухучета
При составлении учетной политики УСН для целей бухгалтерского учета
главному бухгалтеру (иному лицу, на которое возложено ведение бухучета в
компании (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 №
106н (далее - ПБУ 1/2008))) следует руководствоваться законодательством
о бухучете, федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 2 ст. 8 Закона о
бухучете). Правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия
учетной политики прописаны в ПБУ 1/2008. Если в отношении какого-либо
объекта учета не установлен способ ведения бухучета, фирма вправе
разработать его самостоятельно исходя из требований законодательства и
закрепить в учетной политике (ч. 4 ст. 8 Закона о бухучете). Формируют
учетную политику один раз, а в дальнейшем лишь вносят в нее дополнения и
(или) изменения в зависимости от условий ведения финансово-хозяйственной
деятельности или других требований бухгалтерского законодательства (ч. 6
ст. 8 Закона о бухучете). Учетная политика едина для всех подразделений
компании независимо от их места нахождения (письмо Минфина России от
10.08.2010 № 07-02-06/119). Вместе с тем организации, имеющие филиалы и
(или) представительства, не вправе применять "упрощенку" (подп. 1 п. 3
ст. 346.12 НК РФ).
Приведу основные моменты, на которые следует обратить внимание при
первом составлении учетной политики и которые нужно закрепить в ее
разделах (п. 4 ПБУ 1/2008).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Если фирма ведет
бухучет в программе, то список счетов можно перенести в учетную политику
оттуда. При этом субъекты малого предпринимательства вправе использовать
намного меньше счетов по сравнению с обычным рабочим планом счетов. Так,
для учета затрат разрешается использовать только счет 20 "Основное
производство" вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29 и 44 (подп. "б" п. 3.1
Информации Минфина России от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012 (далее -
Информация)). Микропредприятия и вовсе могут предусмотреть ведение
бухучета по простой системе (без применения двойной записи) (п. 6.1 ПБУ
1/2008; п. 2.1 Информации).
1. Добавлена возможность выгрузки
файла XML в программе следующих документов: "Акта об
оказанных услугах", "Товарной накладной (ТОРГ-12)" и
"Счета-фактуры на отгрузку".
2. Уточнен порядок импорта данных из файла
клиент-банка.
3. Исправлена ошибка отражения разрядности сумм в
"Остатках на начало года"
4. Уточнен порядок заполнения раздела 2.1 в форме
РСВ-1.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2015 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2015 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2015 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2015
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2015.
Работодатель имеет
право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на
профессиональное обучение, а с работником данной организации —
ученический договор на профессиональное обучение или
переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).
Он может стать альтернативой испытательному сроку на время,
когда сотрудник входит в курс дела, осваивает систему
производственных отношений, правила работы. И при этом позволит
получить реальную экономию по страховым взносам.
Ставка налога для
физлиц в размере 13 процентов должна распространяться на всех
граждан Евразийского экономического союза, работающих в России.
К такому выводу пришел Конституционный суд РФ, изучив дело
гражданина Республики Беларусь Сергея Лярского.
Учетная политика при
УСН для целей налогового и бухгалтерского учета составляется
фирмой один раз, а в дальнейшем ее можно изменять и дополнять в
зависимости от условий ведения финансово-хозяйственной
деятельности. Рассмотрим порядок составления учетной политики
УСН средними, малыми и микропредприятиями, а также образец
составления некоторых фрагментов учетной политики.
Инспекторы в ходе
проверок нередко квалифицируют учет фирмой-продавцом в расходах
НДС, уплаченного за контрагента, как необоснованное уменьшение
налога на прибыль. Судебная практика по данному вопросу
противоречива. Решая учесть в базе по налогу на прибыль в
качестве расходов НДС, уплаченный за контрагента, фирме следует
руководствоваться свежей судебной практикой и позицией своей
налоговой инспекции.
В 2016 году
участников ООО, которые получили доход при ликвидации компании
или при выходе их нее, ждут существенные изменения. Планируется,
что им будет предоставлен имущественный вычет по налогу на
доходы физических лиц. Изменения в соответствующую статью
Налогового кодекса внес Федеральный закон от 08.06.15 № 146-ФЗ.
Стоит подробнее остановиться на том, могут ли рассчитывать на
имущественный вычет добровольно вышедшие участники ООО и
участники ликвидированной компании?
Согласно подпункту
2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса все перевозчики,
работающие не международных направлениях, занимающиеся
транспортировкой товаров и оказанием транспортно-экспедиционных
услуг имеют право применять нулевую ставку налога на добавленную
стоимость. И тем не менее, случаи такого применения нуждаются в
дополнительном разъяснении. В одном из последних писем
Министерство финансов подробно остановилось на том, что именно
является основанием для реализации такого права (письмо Минфина
России от 21.05.15 № 03-07-08/29322).
В целях повышения
ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований
законодательства Федеральным законом № 113‑ФЗ вносятся изменения в
части первую и вторую НК РФ. Далее ознакомимся с тем, что ждет
налоговых агентов в отношении налога на доходы физических лиц
начиная с 2016 года.
Федеральным законом от
02.05.2015 №113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения
ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований
законодательства о налогах и сборах» (далее – Федеральный закон
№113-ФЗ) предусмотрено введение для налоговых агентов ежеквартальной
формы отчетности, при этом установлены новые виды ответственности за
несвоевременное ее представление, а также за представление неполных
и недостоверных сведений.
Заключен договор подряда
с иногородним подрядчиком. Мы как заказчики должны оплатить
командировочные расходы работников подрядчика. Заказчик на ОСН. Как
отразить это в учете и для налогообложения?
Когда в учете можно
разделить основное средство на части;
Под какие единовременные расходы маскируют затраты на ОС;
Почему выгодно не иметь права собственности на объект.
Почему выписки из ЕГРЮЛ
стало недостаточно для самозащиты;
Как защитит судебная практика с участием контрагента;
Когда встреча с руководителем контрагента обязательна.
Коды видов операций по
НДС требуются для заполнения журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж (постановление
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Нередко возникают
ситуации, когда индивидуальные предприниматели не в состоянии
рассчитаться по задолженности перед организацией. Такой долг
неудобен как самому предпринимателю, так и компании.
Законодательством предусмотрена возможность признания существующей
дебиторской задолженности безнадежной. В этом случае фирма может
списать ее в расходы в целях налогообложения прибыли. Недавно в
очередном письме Министерство финансов подробно разъяснило как и
когда это можно сделать (письмо Минфина от 25.05.15 №
03-03-06/1/29969).
Для правильного отражения
расходов в декларации по налогу на прибыль следует четко
распределить их в учете. Прямые расходы уменьшают облагаемую
прибыль, если относятся к готовой и реализованной продукции
(товарам). Остальные два вида расходов (косвенные и
внереализационные) списывают в том периоде, когда они возникли.
Перечень прямых расходов закрепляют в налоговой учетной политике
фирмы.
В целях получения
максимальной налоговой экономии вычеты НДС выгодно заявлять как можно
раньше. Но в некоторых случаях целесообразно перенести вычет, чтобы не
возникло суммы налога к возмещению. К тому же с 1 января вступила в силу
норма, которая разрешает вычет НДС в течение трех лет с момента, когда
возникло соответствующее право, — пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. Казалось
бы, проблем с переносом вычетов теперь нет. Однако не все эксперты с
этим согласны. Вам предстоит решить, чьи аргументы убедительнее.
Федеральная налоговая служба
направила в территориальные налоговые органы рекомендуемые формы,
форматы и порядок заполнения уведомлений о постановке на учет и снятии с
учета плательщиков торгового сбора (письмо от 10.06.2015 N
ГД-4-3/10036@). Торговый сбор начнет действовать на территории столицы с
1 июля 2015 года. Обязанность платить его появится у торговых
организаций города.
Согласно законопроекту по
общему правилу с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не будут
проводиться плановые проверки юрлиц или ИП – субъектов малого
предпринимательства.
Ниже мы представили удобную
таблицу с информацией о том, когда нужно сдавать в ИФНС основные
налоговые отчеты. При этом пояснили, в каком случае потребуется
представлять отчетность в электронном виде. Порядок актуален для 2015 и
2016 года. Только обратите внимание: порядок отчетности по форме 2-НДФЛ
с 2016 года меняется. О переменах узнаете также из таблицы.
Конечно, первое, на что нужно
обратить внимание, если к вам обратился несовершеннолетний соискатель,
это его возраст. Ведь именно от него зависит определение нагрузки на
работника и вообще возможность его работы.
Наличие круглой печати у
организации - для любого бухгалтера нечто само собой разумеющееся.
Однако с 7 апреля 2015 г. вступили в силу прямо-таки революционные
поправки в Законы об ООО и АО, которые, по большому счету, относят
вопрос о наличии печати на усмотрение самой организации.
С 2015 г. ставка НДФЛ в
отношении доходов физлиц - резидентов РФ в виде дивидендов сравнялась с
общей налоговой ставкой 13%. Участники некоторых ООО посчитали, что
теперь нет никаких препятствий к тому, чтобы распределять чистую прибыль
непропорционально их долям в уставном капитале. Ведь резидентам РФ уже
не смогут доначислить НДФЛ с суммы превышения над пропорциональным
распределением, которая дивидендами не является. Посмотрим,
действительно ли в такой ситуации ООО и его участникам уже можно ничего
не опасаться.
Большинство вычетов НДС не
обязательно заявлять в том квартале, в котором возникло право на вычет,
- их можно ставить и в следующие кварталы в пределах определенного
срока. А безопасно ли переносить такой вычет на будущее не целиком, а
постепенно, по частям, в разных кварталах? Например, из 18 руб.
указанного в счете-фактуре НДС заявить 10 руб. в этом квартале, 3 руб. -
в следующем, а еще 5 руб. - и вовсе пару кварталов спустя?
Право налогоплательщика
заявить вычет по НДС не освобождает инспекцию от обязанности при
проведении выездной проверки определить действительную сумму налога,
даже если вычет не отражен в декларации, но документы, подтверждающие
право на него, представлены в налоговый орган.
Для получения пособий при
рождении ребенка и по уходу за ребенком от женщины потребуется справка о
том, что отец ребенка не получал пособие. Посмотрим, какой документ
подтверждает неполучение пособия отцом ребенка - иностранцем (или лицом
без гражданства) в зависимости от его статуса на территории РФ.
Директор решил оснастить офис
электронной пропускной системой, и время прихода и ухода работников
теперь отмечается автоматически. Могут ли данные такой системы
подтверждать факт прогула или опоздания работника? Можно ли ее
использовать как систему учета рабочего времени и отказаться от ведения
табеля? Давайте посмотрим, в чем электронная пропускная система
действительно способна упростить решение кадровых и бухгалтерских задач,
а когда она не в силах помочь.
Снять лимит на страхование и
резервы, а также распространить "налоговые каникулы" на микропредприятия
предложили участники рабочей группы по управлению налоговыми рисками
Торгово-промышленной палаты РФ (ТПП РФ).
Минпромторг предлагает ввести
льготное налогообложение для детских товаров. Разработанные поправки в
Налоговый кодекс расширяют перечень детских товаров, при реализации
которых ставка налога на добавленную стоимость должна быть 10%. Эти меры
поддержки реализуются в рамках Стратегии развития индустрии детских
товаров на период до 2020 года.
Что проверяли: Реальность
участия генерального директора в финансово-хозяйственной деятельности
компании;
Какие претензии: предъявили Фискалы признали налоговые декларации
компании несданными. На этом основании они заблокировали счета
организации в банках;
Цена вопроса: Удалось спасти около 5 млн рублей на счетах компании, а
также взыскать с инспекции более 200 тыс. рублей процентов за незаконную
блокировку.
В бухгалтерском учете
компании должны формировать резерв на оплату отпусков. Исключение –
небольшие организации. Они могут не рассчитывать будущие расходы на
отпускные (п. 3 ПБУ 8/2010). Ну, а в налоговом учете начисление резерва
– это право компании, а не обязанность.
Организация понесла расходы
на создание рекламного видеоролика, предназначенного для размещения на
телевидении (получила исключительное право на аудиовизуальное
произведение). В каком порядке указанные расходы учитываются в целях
налогообложения прибыли?
