В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как сэкономить на освобождении по НДС не с начала квартала;
Почему повысились налоговые риски от уступки права требования;
Как изменили перечень льгот по налогу на имущество.
Изменения
в налоговое законодательство принимались в течение всего 2014
года. О некоторых из них мы уже писали. Но часть новаций
осталась не охваченной. Рассмотрим, как они изменят налоговое
планирование в текущем году.
Платить НДС разрешили позднее
Согласно изменению, внесенному в пункт 8 статьи 145 НК РФ,
при использовании освобождения не с первого месяца квартала
восстановленный налог можно отразить в последней декларации. При
этом сроки представления декларации и уплаты налога перенесли
на 25-е число (ст. 174 НКРФ).
Что было раньше. До 1 января 2015 года
декларации представлялись не позднее 20-го числа после окончания
квартала. А уплата налога производилась до 20-го числа каждого
из трех месяцев, следующих по окончании налогового периода.
Исходя из пунктов 1 и 3 статьи 145 НК РФ, налогоплательщик
может получить освобождение и в течение налогового периода —
квартала. При этом восстанавливать НДС он должен был
в предшествующем квартале. В связи с чем возникала необходимость
представления уточненной декларации, при том что подавалась
декларация и за текущий квартал, в котором в течение месяца или
двух еще не действовало освобождение.
Что меняется в налоговом планировании.
Налогоплательщики смогут сдвинуть сроки уплаты НДС на пять дней.
Так, за IV квартал 2014 года налог нужно будет уплатить
не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 года (с учетом
п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Изменив период восстановления НДС при применении налогового
освобождения не с начала квартала, законодатель позволил
получить некоторую отсрочку от уплаты восстановленного налога.
Так, те компании и предприниматели, которые получат освобождение
с 1 апреля, восстановленный НДС (в сумме подлежащего уплате
налога) должны будут перечислить не позднее 27 апреля, 25 мая
и 25 июня. Получение освобождения с 1 мая позволяет отодвинуть
срок уплаты восстановленного НДС на 27 июля, 25 августа и 25
сентября, поскольку статья 174 НК РФ не содержит оговорок
об изменении порядка уплаты налога при получении освобождения.
На что обратить внимание. Налоговому органу
предоставлена возможность изменить налоговый период, но только
в случае реорганизации компании (п. 4 ст. 55 НКРФ). При
освобождении эта норма неприменима. К тому же при получении
освобождения компания или предприниматель не перестают быть
налогоплательщиками. А значит, налоговый период для них
не заканчивается.
Во всех программах
Бухсофт расширены возможности по импорту данных из программ
1С. Добавлен импорт остатков по складским счетам 10 и 41 в
разрезе наименований и остатки в разрезе контрагентов по
счету 60. Увеличен объем импорта кадровых данных.
В сведения об организации добавлен новый
тариф по взносам "СЭЗ Крым и Севастополь".
Обновлены ставки дополнительных взносов на
2015 год (6% и 9%).
Обновлены минимальное и максимальное значения
среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Обновлены значения пособий на детей и для
женщин по беременности.
Изменен расчет взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС —
исходя из новых предельных значений (711000 — ПФР, 670000 — ФСС, ФФОМС — со всех
начислений).
Обновлена учетная политика на 2015 год
(рекомендуем формировать окончательный вариант в январе 2015 года, после того
как будут приняты или отклонены все законодательные инициативы 2014 года).
Счета-фактуры на отгрузку — добавили
возможность выбирать в предварительной форме несколько платежно-расчетных
документов из списка.
В программе Бухсофт: Упрощенная система с
2015 года формирование проводок по начислению и уплате Единого и Минимального
налогов перенесены в форму Отчетность/Начисление и уплата налогов.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как сэкономить на освобождении по НДС не с начала квартала;
Почему повысились налоговые риски от уступки права требования;
Как изменили перечень льгот по налогу на имущество.
По мнению властей, никакого
финансового кризиса в России сейчас нет. Однако мы видим своими глазами
иную картину, более того, некоторые специалисты считают, что кризис с
2008 года и не прекращался. Налоговое планирование неразрывно с общей
экономической ситуацией, поэтому финансовый кризис, несомненно,
затрагивает и эту сферу. В связи с ухудшением конъюнктуры рынка
компаниям придется перестраивать свои налоговые схемы. Впрочем, эксперты
не сошлись во мнении, какие именно схемы придется менять и как это
сделать правильно. Кто из них более убедителен, решают наши читатели.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Налоговая нагрузка в Крыму может быть намного ниже обычной;
Право на получение льгот дает договор об участии в СЭЗ;
За нарушение договора с властями грозит лишь потеря льгот.
В чем экономия: Налог на
прибыль, НДФЛ;
На чем основана идея: Подпункт 5 пункта 7, пункт 10 статьи 272 НК РФ,
приложение к ПБУ 3/2006, письмо Минфина России от 31.03.11 №
03-03-06/1/193.
В чем экономия: Налог на
прибыль;
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда
Северо-Западного округа от 09.10.13 № А56-69975/2012.
По умолчанию затраты
уменьшают налоговую прибыль в периоде, к которому относятся. Можно ли
отступить от этого правила и учесть расходы позже? Если исходить только
из содержания главы 25 НК, то нельзя. Но есть еще часть первая Кодекса,
а в ней 54-я статья, позволяющая исправлять искажения налоговой базы,
приведшие к переплате налога, периодом, когда они обнаружены. Эта норма
продолжает действовать, и, в принципе, опираясь на нее, вы можете
придержать расходы, например, чтобы не уйти по итогам 2014 года в
налоговый убыток. Отрадно, что против этого больше не возражает ФНС - в
Письме по УКД 54-я статья упоминается постоянно.
Как вы заметили, начиная с
отчета за 2014 год согласно обновленной в ноябре статье 6 Закона N
402-ФЗ состав отчетности некоторых малых предприятий не будет отличаться
от состава отчетности для организаций среднего и крупного бизнеса.
Законом N 382-ФЗ установлены
особые правила для введения торгового сбора. Москва, Питер и Севастополь
могут ввести этот платеж не ранее чем со второго полугодия 2015 года.
Чтобы взимать торговый сбор с 01.07.2015, они должны опубликовать закон
о нем не позднее 31.05.2015.
В 2015 и 2014 годах в главе
21 Налогового кодекса РФ появился ряд нововведений. Для их реализации
постановлением правительства РФ от 30.07.2014 N 735 внесены изменения в
постановление правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах
заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на
добавленную стоимость". Этими изменениями, применяющимися с 1 октября
2014 года, введены новые формы и правила ведения (заполнения) журнала
учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Прошлый год стал рекордным по
количеству новых законов. По данным компании "Гарант", в 2014 году
принято 536 федеральных и 19 федеральных конституционных законов. Только
Налоговый кодекс переписывали 46 раз. Наиболее значимые для бизнеса
поправки отобрала в этой статье.
В конце прошлого года
Арбитражный суд Московского округа вынес постановление по делу N
А40-54040/13, в котором рассмотрел вопрос о сроках проведения повторной
выездной проверки в ситуации, когда налогоплательщик представляет
уточненную налоговую декларацию с уменьшением ранее исчисленной суммы
налога. По мнению арбитражного суда, налоговое законодательство не
устанавливает каких-либо временных ограничений для проведения повторной
выездной проверки в случае представления уточненной декларации на
уменьшение.
Федеральная налоговая служба
опубликовала для сотрудников письмо с разъяснениями о проведении
камеральных проверок деклараций при возмещении НДС (письмо от 18.12.2014
г. N ЕД-18-15/1693). По мнению экспертов, документ полезно принять к
сведению и предпринимателям, поскольку он применяется при всех случаях
возврата НДС из бюджета. Однако главная ценность письма в том, что
налоговики открыто разъясняют, как они будут действовать в случаях,
когда компания необоснованно претендует на возмещение налога.
Федеральный закон N 308-ФЗ "О
внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс РФ" отменил
действовавший с 6 декабря 2011 года порядок возбуждения уголовных дел по
налоговым преступлениям. Ранее основанием для возбуждения уголовного
дела, связанного с налоговыми преступлениями, могли являться материалы,
которые направлялись налоговыми органами в соответствии с
законодательством о налогах и сборах для решения следователем вопроса о
возбуждении уголовного дела.
С 1 января 2015 года
изменился порядок налогообложения движимого имущества. Объекты, которые
приняты на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь
облагаются налогом на имущество организаций. Изменения внесены
Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ.
В статье 174 НК РФ с нового
года появятся два новых пункта - 5.1 и 5.2. В пункте 5.1 законодатель
предпринял попытку регламентировать порядок заполнения декларации по
НДС. Во-первых, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются
сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. Раньше то, что
данные из книг используются при заполнении деклараций, следовало только
из правительственных правил ведения этих документов.
Если вы продаете нажитое не
напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск засветиться
перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку
или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году
налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по
форме 3-НДФЛ.
В IV квартале риск расстаться
с упрощенкой повышается. Ведь именно сейчас у многих организаций и ИП
сумма доходов за текущий год приближается к максимально возможной на
УСНО величине (в 2014 г. - 64,02 млн руб.). За этим порогом -
расставание с УСНО и переход на общий налоговый режим с 01.10.2014, то
есть с начала квартала, в котором доходы превысили лимит. В таких
условиях каждая тысяча "доходных" рублей на счету. У организаций и ИП,
которые в течение года выставляли своим покупателям счета-фактуры с
выделенным НДС, появляется вопрос: учитывать ли эти суммы НДС при
подсчете годового дохода в целях сравнения его с лимитом? Бывает, что
без такого НДС годовой доход еще укладывается в разрешенный для
упрощенки лимит, а вот с ним - уже нет.
Предлагаем вам поближе
познакомиться с законами и нормативно-правовыми актами, которые внесли
изменения в Налоговый кодекс. Все из рассмотренных ниже поправок будут
применяться с 01.01.2015.
Подходит к концу очередной
налоговый период по УСНО: завершается 2014 год. Действующее налоговое
законодательство предоставляет субъектам малого предпринимательства, в
том числе «упрощенцам», право выбора как объекта налогообложения при
применении УСНО, так и налогового режима в целом.
Все мы знаем, что ежегодный
оплачиваемый отпуск или его часть могут быть заменены денежной
компенсацией. Между тем не все так просто – иногда работодатель просто
обязан отказать работнику в выплате компенсации, а иногда ему даже не
нужно заявление работника. Прочитав статью, вы узнаете, в каких случаях
отпуск можно заменить компенсацией, для каких работников нельзя
производить такую замену, как документально оформить замену части
отпуска денежной компенсацией, как рассчитать компенсацию за
неиспользованный отпуск при увольнении.
Президент РФ Владимир Путин
подписал закон, которым устанавливается нулевая ставка по налогу на
прибыль до 2020 года для организаций сферы социального обслуживания
граждан.
Региональным властям
разрешили вводить налоговые каникулы для начинающих индивидуальных
предпринимателей. Речь идет только о тех ИП, кто собираются работать в
производственной, научной или социальной сфере. Соответствующие поправки
в Налоговый кодекс вступили в силу с этого понедельника.
Максимальный уровень ставки
налогообложения, применяемой при патентной системе, может снизиться с 6
до 4 процентов. В Госдуму внесен соответствующий законопроект.
Заполняя платежное поручение
на перечисление пеней и процентов, в 14 - 17 разряды кода классификации
доходов бюджетов (КБК), содержащие коды подвидов доходов бюджетов,
необходимо вносить скорректированные данные.
Сумма наличных средств,
хранящихся в кассе субъекта малого предпринимательства, который не
установил лимит остатка наличных денег, по завершении рабочего дня
определяется данным лицом. При этом руководитель организации должен
определить мероприятия, обеспечивающие сохранность наличных средств при
их хранении и ведении кассовых операций.
Если работник своевременно не
представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих
расходы выданных ему денежных средств, а работодатель решил не
удерживать их из зарплаты, то эти средства должны рассматриваться как
выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаться
страховыми взносами. В случае удержания работодателем данных средств
объекта обложения страховыми взносами не возникает.
По общему правилу
налогоплательщик должен самостоятельно исполнять свою обязанность по
уплате налога. Соответственно, принудительное взыскание недоимки по
налогам осуществляется с налогоплательщика-должника. Но если речь идет о
взаимозависимых (дочерних) компаниях, то налоговая задолженность в
судебном порядке может быть взыскана не только с самого должника, но и с
зависимых обществ (его участников).
В 2012 – 2013 годах
проводился пилотный проект по внедрению расширенного информационного
взаимодействия крупнейших налогоплательщиков и налоговых органов, в
котором участвовали пять очень крупных компаний. По итогам данного
проекта был принят Федеральный закон от 04.11.2014 №348‑ФЗ «О внесении
изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее
– Федеральный закон №348‑ФЗ). Документ вводит в налоговые правоотношения
институт налогового мониторинга. О новой форме взаимодействия
налогоплательщиков и налоговых органов читайте в предложенном материале.
Принят Федеральный закон от
24.11.2014 № 366‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон № 366‑ФЗ). Изначально (и в
основном) он посвящен вводу в обиход так называемого налогового маневра,
но в итоге он включил в себя и многочисленные поправки, касающиеся самых
разных налогов.
Отчитаться в ФСС за 2014 год
следует по уже знакомой форме 4-ФСС, утвержденной Приказом Минтруда РФ
от 19.03.2013 №107н. Поскольку данная форма хорошо известна бухгалтерам,
подробно останавливаться на ее заполнении мы не будем. Напомним лишь
основные моменты, на которые нужно обратить внимание при заполнении этой
формы за отчетный период – 2014 год.
Свершилось! Наконец-то в
вопросе учета в целях налогообложения прибыли выходных пособий,
выплачиваемых работникам при расторжении трудового договора по
соглашению сторон, поставлена жирная точка. Федеральным законом от
29.11.2014 №382-ФЗ внесены поправки в ст. 255 НК РФ, которые начнут
действовать с 1 января 2015 года. Но, как известно, налоговики «живут
прошлым», то есть проверяют прошедшие периоды. И остается только гадать,
как они будут поступать в отношении тех налогоплательщиков, которые и до
2015 года учитывали подобные выплаты в составе налоговых расходов. Ведь
позиции ФНС и Минфина по данному вопросу не совпадают. Да и среди судей
нет единства. О налоговом учете отступных (так иногда называют
компенсационные выплаты увольняемым) до и после 2015 года и пойдет речь
в статье.
Под Новый год учреждения
несут дополнительные расходы: приобретают световые украшения для
оформления фасада, а также елки, игрушки, подарки для детей сотрудников,
выдают премии к празднику. О том, как правильно отразить в учете эти
хозяйственные операции и исчислить все обязательные налоговые платежи,
мы поговорим в статье.
В центре внимания –
Федеральный закон от 28.06.2014 №188‑ФЗ, вступающий в силу с 01.01.2015.
Он вносит изменения в целый ряд законодательных актов, регулирующих
вопросы обязательного социального страхования: федеральные законы
№27‑ФЗ, 125‑ФЗ, 167‑ФЗ, 212‑ФЗ и 255‑ФЗ.
Приближение 2015 года
означает для предпринимателей Крыма и Севастополя окончание переходного
периода, связанного с необходимостью адаптироваться в системе
законодательства РФ. Правда, по всей вероятности, в некоторых отношениях
переходный период будет продлен на какое-то время, но определенно не в
отношении налогообложения.
Федеральный закон от
29.11.2014 № 382‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №
382‑ФЗ), которым в налоговое законодательство внесены очередные
поправки, касающиеся самых разных налогов (об этом мы подробно расскажем
далее), вызвал ожесточенные споры. Одно из определенных им новшеств
можно признать действительно важным, так как им установлен новый сбор.
