СЕМИНАР  для финансистов, юристов, бухгалтеров, руководителей

17  июня 2004г   "Договор простого товарищества - принципы налогового планирования"

 Применение договора простого товарищества позволяет:
      - не платить НДС организациями, непосредственно реализующими товары (работы, услуг) и получающих оплату, независимо от размера выручки и без наличия каких-либо льгот;
      - отсрочить уплату НДС и налога на прибыль при оказании услуг (сдаче имущества в аренду) на неопределенный срок без нарушения финансовых потоков;
      - возможность принимать к вычету НДС в большем размере, чем будет уплачено в бюджет участниками налоговой схемы;
      - возможность уплачивать налог на прибыль в требуемом размере;
      - платить налог на имущество по усмотрению участников схемы.

Далее

Организатор: www.pravcons.ru 

Без самодеятельности

Вы по каким-то причинам перевыполнили свои обязательства перед бюджетом. В результате образовалась переплата по налогам. Кому решать, что с ней делать: вам или налоговому инспектору? Этот вопрос актуален для многих. Ведь переплату можно зачесть как для погашения имеющейся задолженности, так и в счет будущих платежей.

Предположим, недоимки нет, но пени «висят» на предприятии. Их размер не увеличивается, так как задолженность по налогам отсутствует. Поэтому фирме нет никакого смысла засчитывать переплату в пени. Ведь ее можно использовать для будущих платежей. А это уже экономия «живых» денег.

Налоговикам, наоборот, выгодно, чтобы вы сначала рассчитались по прошлым долгам, а потом уже требовали зачета по текущим налогам. И такие проблемы возникают довольно часто. Опытом в разрешении подобных споров поделился налоговый адвокат из Брянска Виктор Липатов.

При сверке налоговый инспектор установил, что фирма переплатила в бюджет НДС и налог на прибыль. Общая сумма переплаты составила примерно пять миллионов рублей. На эту же дату за предприятием числилась задолженность по пеням в размере около 24 миллионов. При этом недоимки по налогам не было.

Налоговая инспекция поступила так. Она сама, без заявления фирмы, вынесла решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности по пеням. Не согласившись с этим, фирма обратилась в арбитражный суд.

Недоимка – не пени, возврат – не зачет

По словам Виктора Липатова, аргументы фирмы были следующими. В пункте 5 статьи 78 Налогового кодекса определено, что переплату можно направить на погашение недоимки и пеней, но только по заявлению налогоплательщика. В этом же пункте сказано, что инспекция может сама произвести зачет лишь при наличии недоимки по другим налогам. В отношении пеней там ничего не написано.

Налоговики понимали пятый пункт по-своему: зачесть переплату в пени можно «по заявлению налогоплательщиков и по решению налогового органа». Они решили, что «и» значит «или». Дальше представители ИМНС обратились к седьмому пункту 78-й статьи Налогового кодекса: возврат переплаты возможен только после зачета всех задолженностей, включая и пени тоже. Правда, при чем тут возврат, когда речь идет о зачете, – непонятно. Вот и судьи тоже не поняли.

Арбитры отметили, что налоговая инспекция нарушила порядок проведения зачета. Чиновники сначала зачли переплату, а потом уже, спустя неделю, вынесли об этом решение.

Согласились судьи и с доводами пострадавшей фирмы. Право на самостоятельный зачет налоговики имеют только в отношении недоимки. Недоимка – это налог, а пени – это совсем другое.

Однако суд первой инстанции удовлетворил требования фирмы только частично. Он указал, что в отношении зачета по налогу на прибыль инспекция не права. Но что касается НДС, то тут другая ситуация. На этот налог правила зачета, установленные в 78-й статье, вообще не распространяются.

Для возмещения переплат по НДС существует специальный порядок. Он предусмотрен в статье 176 Налогового кодекса. Там написано, что налоговики должны сами зачесть переплату по НДС в счет погашения задолженности предприятия. Под задолженностью имеются в виду в том числе и пени.

Но на этом дело не закончилось. Фирма подала апелляционную жалобу.

Арбитры тоже ошибаются

Судьи апелляционной инстанции изменили решение своих коллег и удовлетворили требования фирмы полностью. Они решили, что НДС такой же налог, как и все остальные. Поэтому нужно применять общее правило о зачете переплаты, которое установлено в 78-й статье. Статья 176 Налогового кодекса регулирует правила возмещения налоговых вычетов, которые не поступали в бюджет. На возмещение переплаты эта статья не распространяется.

Тут уже налоговики подали жалобу. Они требовали отменить акты нижестоящих судов и подтвердить свое право производить зачет без заявления фирмы во всех случаях.

Но кассационный суд полностью поддержал фирму (постановление ФАС Центрального округа от 26 марта 2004 г. № А35-5631/02-С23). Предприятия вправе сами решать, на что направить свою переплату: либо на погашение пеней, либо на недоимки и предстоящие платежи.

А если все-таки вычет?

Этот арбитражный спор оставляет открытым один вопрос. Если бы речь шла не о переплате НДС, а о превышении суммы вычета, какое решение приняли бы судьи?

Не так давно Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело, которое тоже касалось переплаты по НДС. Но там как раз речь шла о деньгах, которые в бюджет не поступали.

Далее

АВТОМАТИЗАЦИЯ  

24.05.04 В раздел «Скачать программы» выложены новые версии программ Бухсофт.

Некоторые изменения:

-Актуализированы новые формы кадровых документов в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от  05 января 2004 г. № 1.

-Внесены уточнения в формирование Авансового отчета по ФСС,  для применяющих регрессивную шкалу и имеющих в кадровом составе  инвалидов (лист 2 таблица 1)

...

11.05.04 Новый релиз Комплексной конфигурации СКАЧАТЬ

11.05.04 Новый релиз конфигурации для "1С:Бухгалтерии 7.7"  СКАЧАТЬ

СЕМИНАРЫ от  www.akmr.ru

25 мая 2004 "СМИ и Издательства: бухгалтерский и налоговый учет с учетом последних изменений в НК РФ" 

25 мая 2004 "Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете" 

25 мая 2004 "Актуальные вопросы авторского права в издательском бизнесе и СМИ" 

27 мая 2004 "Отпуска: порядок предоставления и исчисления" 

28 мая 2004 "Перспективы развития налогового законодательства РФ: ЕСН, НДФЛ, НП, НДС" 

28 мая 2004 "Частные охранные предприятия (ЧОП): бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы" 

31 мая 2004 "Совместная деятельность: бухгалтерские, налоговые, правовые аспекты. ПБУ 20/03 и др." 

31 мая 2004 "Упрощенная система налогообложения. Проблемные вопросы и перспективы налогового законодательства" 

7 июня 2004 "НКО: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы. Перспективы развития законодательства" 

9 июня 2004 "Учет основных средств, материально-производственных запасов, и нематериальных активов" 

СЕМИНАРЫ от  www.trumpel.ru

Практическое пособие

ЗАЩИТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ОТ НЕПРАВОМЕРНЫХ ПРЕТЕНЗИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ( 264 стр.)  ПОДРОБНЕЕ>>

ПУБЛИКАЦИИ  >>>

26.05.04 

Запретный сленг налоговиков

Еще вчера методички по налогам были для налоговиков козырной картой. Рядовые инспекторы ссылались на них при проверках, работники управлений - в своих письмах. Но в апреле МНС выпустило письмо, в котором признало, что любая методичка - всего лишь «инструкция по применению» Налогового кодекса для самих налоговиков. И ссылаться на эти рекомендации налоговому инспектору запрещено.

26.05.04 

Компенсация за неиспользованный отпуск

Каждый работник имеет право на отпуск. Если такое право не реализовано, то сотруднику положена компенсация. Ее нужно выплатить не только при увольнении, но и в том случае, если работник решил заменить часть отпуска деньгами...

26.05.04 

Незаконно, ну и что?

Налоговики убеждены, что НДС по приобретенным основным средствам можно поставить к вычету не раньше, чем они будут полностью оплачены поставщику. Недавние судебные решения подтверждают: это требование незаконно. В МНС этого не отрицают, но отказываться от своих претензий не намерены.

26.05.04 

Без самодеятельности

Налоговики думают, что они могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения пеней. Бухгалтеры считают, что сделать это можно только по заявлению от фирмы. Как это обычно и бывает, разрешать спор пришлось арбитражному суду.

24.05.04 

Откуда дровишки? Из кассы, вестимо...

Нередко возникает ситуация, когда руководитель требует у бухгалтера ту или иную сумму денег. Она может ему понадобиться для покупки машины, квартиры или просто для того, чтобы посидеть в ресторане с друзьями. Что делать бухгалтеру?

Если денег у фирмы нет – нет и проблем. А вот если они есть, бухгалтеру предстоит решить один очень важный вопрос: под каким «соусом» их выдать? Причем зачастую директор берет деньги из кассы, даже не поставив об этом бухгалтера в известность. Предложим несколько вариантов такого оформления.

24.05.04 

Блеск и нищета методических рекомендаций

Объяснять, как нужно платить налоги, – одно из любимых занятий МНС. В искусстве толкования законов налоговое министерство особенно ярко проявило себя в жанре «методические рекомендации». Но времена меняются – теперь инспекторам запрещено даже вспоминать о существовании методичек.

24.05.04 

Заработали – отдайте хозяину

По итогам 2003 года владельцы многих столичных фирм будут решать участь полученной прибыли. Как всегда, основная работа ляжет на плечи бухгалтеров.

На собрании учредители решают, куда определить чистую прибыль, которая осталась после налогообложения. Тут возможны два варианта – либо выплатить дивиденды, либо оставить ее в организации (например для того, чтобы увеличить резервный капитал). На выбор владельцев повлияют данные бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения или дополнительная информация от руководителя фирмы. Генеральный директор может предложить инвесторам направить прибыль на развитие производства или погашение задолженности, если фирма испытывает финансовые трудности. Если дела идут хорошо, то учредители, естественно, захотят получить доход от своих инвестиций

24.05.04 

Вернем долги. Дорого

С проблемой выбивания собственных долгов сталкивается почти каждая московская фирма. Причем приходится требовать свое как с клиентов и поставщиков, так и из бюджета. Однако сейчас на рынке бухгалтерских услуг появились фирмы, которые готовы помочь компаниям в нелегкой борьбе с должниками.

24.05.04 

На пустом месте

Увидев при проверке, что с поставщиком фирма расплатилась заемными деньгами, налоговики часто доначисляют ей НДС. Они убеждены, что принять к вычету заплаченную поставщику сумму налога можно лишь после погашения займа. При этом в инспекциях ссылаются на некое указание «свыше». В МНС утверждают, что указание давали, но противоположное.

24.05.04 

Пунктуальный счет-фактура

Дожидаться правильно оформленного счета-фактуры от поставщика порой приходится намного дольше, чем пять дней, отведенных на это Налоговым кодексом. В итоге оставаться без вычета по НДС можно месяцами. Но есть способы, которые помогут вам воспитать в поставщиках пунктуальность и аккуратность.

24.05.04 

Все зависит от ВАС

Можно ли сразу возместить НДС при покупке оборудования, не дожидаясь ввода его в эксплуатацию? Этот вопрос недавно стал предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда.

24.05.04 

«Легализация» неучтенного товара

Если при проверке на вашем складе найдут большое количество «неучтенки», проблемы вам обеспечены. Единственное, что может вас спасти, – это хитрость.

Практически на любой фирме есть неучтенный товар. Он покупается за «черный нал», за него же и продается. Такая организация торговли помогает существенно снизить налоги фирмы, а то и не платить их вовсе.

Однако оставлять этот товар без «прикрытия» нельзя. Как только проверяющие обнаружат его, на вас обрушится шквал вопросов. Откуда товар? Где на него товаросопроводительные документы? Кому он принадлежит? Почему стоимость товара не отражена ни в налоговом ни в бухгалтерском учете? Естественно, ответить будет нечего.

24.05.04 

Что в имени тебе...

В некоторых инспекциях стали отказывать в вычете по счетам-фактурам, выписанным от имени филиалов. Впрочем, в МНС эти новые веяния не одобряют. Считают их незаконными и в Минфине.

Придираться к счетам-фактурам, в которых вместо названия грузоотправителя написано «он же» или нет прочерков в пустых графах, у налоговиков уже не столь модно. Последний писк – отказать в вычете по НДС, если в строках «Продавец» или «Покупатель» счета-фактуры стоит название филиала, а не головной фирмы. И в следующей строке указан его адрес.

24.05.04 

Полиция нравов

В МНС не возражают против включения стоимости алкогольных напитков в состав представительских расходов. Но во многих региональных управлениях об этом, к сожалению, еще не знают.

Все уже как-то привыкли к мысли, что расходы на алкоголь во время деловых переговоров налоговики списать в расчет налога на прибыль не дадут. Например, мысль эту чуть больше года назад внушило всем санкт-петербургское управление МНС. В письме от 7 марта 2003 г. № 02-05/4803 оно указало, что приведенный в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса перечень представительских расходов закрыт и горячительного в нем нет. Поэтому уменьшать налог на прибыль на стоимость выпитого во время переговоров нельзя.

24.05.04 

Отголоски прошлого

Налоговики обещают отказывать в вычете НДС, если счет-фактуру поставщик выписал по старой форме. Это незаконно, но проблемы, увы, будут.

Единого мнения по поводу даты, начиная с которой счета-фактуры нужно было составлять по новой форме, нет. Утвердившее ее постановление правительства (от 16 февраля 2004 г. № 84) должно было вступить в силу через семь дней после официального опубликования...