Уважаемые
подписчики! Тексты всех принятых
нормативных документов
Вы можете прочесть на нашем сайте www.pravcons.ru ,
а также Вы можете прочесть все документы
за 2002 год по НАЛОГУ на ПРИБЫЛЬ, НДС, ЕСН...
На нашем сайте
ежедневно обновляются нормативные
документы не только федерального уровня
но и значимых регионов, все данные
документы публикуются исключительно с
текстом...
Ответы
на вопросы наших подписчиков
Уважаемые
подписчики, если Вы не нашли своего
вопроса в данной рассылке, то ответ на
Ваш вопрос Вы можете прочитать на нашем
сайте
Вопрос:
Расскажите, пожалуйста, про налоговое
освобождение от НДС. Возможно ли
получить такое освобождение для
компании, если ее учредителем является
нерезидент? Возможно ли подобное
освобождение по другим налогам или
лучше перейти (если можно) на упрощенную
систему налогообложения?
По договору лизинга имущество
учитывается на балансе лизингодателя.
Как правильно учитывать
расходы по эксплуатации основных
средств для целей налогообложения
лизингополучателю?
Ответ:
Налог на прибыль
Порядок
исчисления налога на прибыль в 2002 г.
регулируется гл.25 "Налог на прибыль
организаций" НК РФ.
Объектом
налогообложения по налогу на прибыль
организаций признается прибыль,
полученная налогоплательщиком. При этом
прибылью для российских организаций
признается полученный доход,
уменьшенный на величину произведенных
расходов, определяемых в соответствии с
гл.25 НК РФ (ст.247 НК РФ).
Доходом
для целей налогообложения признается
выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства,
так и ранее приобретенных, а также
выручка от реализации имущества и
имущественных прав. При этом выручка от
реализации определяется исходя из всех
поступлений, связанных с расчетами за
реализованные товары (работы, услуги),
иное имущество и имущественные права (п.п.1,
2 ст.249 НК РФ).
Таким
образом, в анализируемой ситуации
выручкой лизинговой компании для целей
исчисления налога на прибыль будет
признаваться сумма лизинговых платежей,
причитающаяся лизингодателю.
Доходы
(выручка) признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав (п.1 ст.271
НК РФ).
Если
доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым)
периодам и если связь между доходами и
расходами не может быть определена
четко или определяется косвенным путем,
доходы распределяются
налогоплательщиком самостоятельно, с
учетом принципа равномерности
признания доходов и расходов (п.2 ст.271 НК
РФ).
В
качестве расходов лизингодатель,
представляющий имущество в лизинг на
постоянной основе, принимает расходы по
лизинговой деятельности как расходы,
связанные с производством и реализацией
(п.2 ст.252 НК РФ, пп.1 п.1 ст.265 НК РФ), которые
подразделяются на материальные расходы,
расходы на оплату труда, суммы
начисленной амортизации, прочие расходы
(п.2 ст.253 НК РФ).
В
отношении начисления амортизации
имущество, полученное (переданное) по
договору финансовой аренды (договору
лизинга), включается в соответствующую
амортизационную группу для начисления
амортизационных отчислений той
стороной, у которой данное имущество
должно учитываться на балансе в
соответствии с условиями договора
лизинга (п.7 ст.258 НК РФ). При этом
налогоплательщик вправе применять к
основной норме амортизации специальный
коэффициент, но не выше 3. Это правило
установлено в отношении любого
лизингового имущества, за исключением
того, которое относится к первой -
третьей амортизационным группам,
предусмотренным п.3 ст.258 НК РФ, в случае,
если амортизация по ним начисляется
нелинейным методом (п.7 ст.259 НК РФ).
В
этой связи участники лизинговой сделки
вправе по своему усмотрению установить
повышающий коэффициент к основной норме
амортизации основного средства, но не
выше 3, что должно быть отражено в
учетной политике предприятия,
применяемой для целей налогообложения.
Вместе
с тем Налоговый кодекс РФ устанавливает
обязанность по применению специального
коэффициента к основной норме
амортизации в размере 0,5 по легковым
автомобилям и пассажирским
микроавтобусам, имеющим первоначальную
стоимость соответственно более 300 тыс.
руб. и 400 тыс. руб. Причем эта норма в
контексте п.9 ст.259 НК РФ
распространяется на организации,
получившие указанные транспортные
средства в лизинг.
Можно
предположить, что это касается только
непосредственного получателя (лизингополучателя)
лизингового имущества. При таком
толковании нормы п.9 ст.259 НК РФ
лизингополучатель, учитывающий на своем
балансе лизинговое имущество (транспортные
средства), оказывается в неравном
положении по сравнению с лизингодателем
при условии, если бы тот по договору
учитывал это имущество на своем балансе.
Министерство
РФ по налогам и сборам, комментируя
рассматриваемый пункт ст.259 НК РФ в своих
Методических рекомендациях по
применению главы 25 "Налог на прибыль
организаций" части второй Налогового
кодекса Российской Федерации,
утвержденных Приказом от 26.02.2002 N БГ-3-02/98,
предусматривает применение его
положений к обеим сторонам договора
лизинга транспортных средств в
зависимости от того, у кого на балансе
состоит это имущество. Кроме того, если
предприятие по этим же транспортным
средствам использует повышающий
коэффициент в размере, не превышающем 3,
то коэффициент, применяемый к основной
норме амортизации, рассчитывается как
произведение повышающего коэффициента (не
более 3) на 0,5.
Вопрос:Облагаются ли
налогами и какими выплаты за
неиспользованный отпуск?
Ответ:
Расчет оплаты отпуска
производится исходя из среднедневного
заработка, который в соответствии со ст.139
ТК РФ определяется путем деления суммы
начисленной заработной платы за
последние 3 календарных месяца на 3 и на
29,6 (среднемесячное число календарных
дней). Для определения суммы оплаты
отпуска либо компенсации за
неиспользованный отпуск полученная
величина среднего дневного заработка
умножается на число дней отпуска.
Соответственно компенсация за
неиспользованный отпуск облагается
стандартными налогами и взносами: ЕСН,
НДФЛ, страховые взносы (накопительная,
страховая части и обязательное от
несчастных случаев на социальное
страхование на производстве )
Финансово-хозяйственная
ситуация
Лизинг
По
условиям договора лизинга лизинговое
имущество учитывается на
балансе
лизингополучателя.
1. Дебет 08 Кредит 60 -
отражено создание лизингового
имущества (в том числе НДС).
2. Дебет 03 Кредит 08 -
лизинговое имущество принято к
бухгалтерскому учету.
3. Дебет 20 Кредит 76 (60 и др.)
- отражены затраты по осуществлению
лизинговой деятельности.
4. Дебет 03 / "Выбытие
основных средств" Кредит 03 - отражено
выбытие основных средств.
5. Дебет 021 - списанное
лизинговое имущество учитывается у
лизингодателя на забалансовом счете.
6. Дебет 91 Кредит 20 -
списаны затраты по лизинговой
деятельности.
7. Дебет 91 Кредит 03 / "Выбытие
основных средств" - списана стоимость
лизингового имущества.
8. Дебет 76 (62) Кредит 91 -
отражена задолженность по лизинговым
платежам.
9. Дебет 91 Кредит 76 -
отражен НДС на сумму лизинговых
платежей.
10. Дебет 51 Кредит 76 (62) -
отражено поступление лизинговых
платежей.
11. Дебет 76 Кредит 68 -
начислен НДС на поступившую сумму
лизинговых платежей.
12. Дебет 91 Кредит 98 -
отражена разница между общей суммой
лизинговых платежей и стоимостью
лизингового имущества.
13. Дебет 98 Кредит 99 -
разница между общей суммой лизинговых
платежей и стоимостью лизингового
имущества зачислена на счет прибылей и
убытков.
По
условиям договора лизинга лизинговое
имущество учитывается на
балансе
лизингодателя.
1. Дебет 08 Кредит 60 -
отражено создание лизингового
имущества (в том числе НДС).
2. Дебет 03 Кредит 08 -
лизинговое имущество принято к
бухгалтерскому учету.
3. Дебет 20 Кредит 76 (02, 60 и
др.) - отражены затраты по осуществлению
лизинговой деятельности, начислены
амортизационные отчисления.
4.
Дебет 62 Кредит 90/1 - отражена
причитающаяся по договору сумма
лизинговых платежей за отчетный период.
5. Дебет 90/2 Кредит 20 -
затраты по осуществлению лизинговой
деятельности списаны на счет учета
продаж.
6. Дебет 90/3 Кредит 76 -
отражен НДС на сумму лизинговых
платежей.
7. Дебет 51 Кредит 62 -
отражено поступление лизинговых
платежей.
8. Дебет 76 Кредит 68 -
начислен НДС на поступившую сумму
лизинговых платежей.
9. Дебет 90/9 Кредит 99 -
отражен финансовый результат от
лизинговой деятельности, выявленный за
отчетный месяц.
Если у вас есть
вопросы, пожелания, сомнения или Вы
хотите разместить рекламу пишите нам по
E-MAIL: info@pravcons.ru
