Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Новости налогообложения и бухучета от ИД "Налоговый вестник"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 3.278 RSS
←   Август 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.nalvest.ru
Открыта: 15-12-2000
Адрес автора: tax.nalvest-owner@subscribe.ru

Автор
Еремин Георгий

Статистика

3.278 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Новости налогообложения и бухучета от ИД "Налоговый вестник"


Информационный Канал Subscribe.Ru
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
 Уважаемые коллеги! ИД "Налоговый вестник" представляет Вам очередной выпуск рассылки "Новости налогообложения и бухучета". Надеемся, что данная рассылка поможет Вам в повседневной работе. Все пожелания Вы можете направлять на адрес электронной почты отдела информационных технологий.
Так же мы надеемся, что сайт ИД "Налоговый Вестник" помогает Вам найти ответы на самые сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения!
Удачного дня!

>>> Ответы на вопросы>>>

О налоге на доходы физических лиц

Работник организации имеет дочь в возрасте до 24 лет, обучающуюся в вузе на дневном факультете. Дочь вышла замуж и сменила фамилию. Имеет ли работник право на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. ежемесячно и какие документы должны быть представлены в бухгалтерию?

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок, являющиеся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями; льгота действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке, за период обучения.

Стандартный вычет предоставляется налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (свидетельство о рождении, справка из учебного заведения и т.д.).

Данный налоговый вычет предоставляется независимо от того, состоит ребенок, обучающийся в учебном заведении, в зарегистрированном браке или нет.

Организация по договору с учебным заведением оплатила стоимость обучения физического лица. С этим физическим лицом организация не связана договорами трудового или гражданско-правового характера. Оплата за обучение производится за счет чистой прибыли. Должна ли организация удерживать налог на доходы с данного физического лица?

Согласно ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями обучения в интересах налогоплательщика.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит двенадцать месяцев.

Учитывая вышеизложенное, если организация оплатила обучение физического лица, то есть физическое лицо получило доход в натуральной форме и других денежных выплат от организации, за счет которых можно было бы удержать налог, не получало, так как не являлось ее работником, бухгалтерия организации в установленные сроки должна письменно сообщить о невозможности удержания налога на доходы у источника выплаты в налоговый орган по месту своего учета, чтобы последующее удержание налога на доходы осуществляла налоговая инспекция по месту жительства вышеуказанного физического лица.

Облагается ли налогом на доходы физических лиц финансовая помощь (субсидия), оказываемая Фондом занятости населения физическому лицу на организацию предпринимательской деятельности в соответствии с приказом Минтруда России от 16.02.2001 N 21 "Об утверждении Положения о реализации мероприятий по содействию занятости населения и направлениях расходования средств федерального бюджета"?

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

В целях реализации Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" и Федеральной целевой программы содействия занятости населения Российской Федерации на 1998-2001 годы Минтруд России приказом от 16.02.2001 N 21 утвердил Положение о реализации мероприятий по содействию занятости населения и направлениях расходования средств федерального бюджета, которым предусмотрено выделение территориальными органами Минтруда России по вопросам занятости компенсационных выплат по организации предпринимательской деятельности, а также финансовой помощи (субсидии) безработным гражданам на организацию предпринимательской деятельности.

Размер финансовой помощи (субсидии) на организацию предпринимательской деятельности устанавливается в сумме, не превышающей двенадцатикратного размера заработной платы, сложившегося в республике Российской Федерации, крае, области, г. Москве и Санкт-Петербурге и т.д.

Расходование выделенных средств физическому лицу контролируется органом по вопросам занятости населения на основании договора, заключенного между ним и физическим лицом.

Учитывая вышеизложенное, средства, выделяемые физическому лицу в виде финансовой помощи (субсидии) на организацию предпринимательской деятельности Фондом занятости населения в соответствии с нормами вышеуказанного Положения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ.

Организация в 2001 году приобрела для своих работников путевки в дом отдыха за счет чистой прибыли. Нужно ли включать в доход сотрудников стоимость путевок и облагать ее налогом на доходы? Какие предприятия и учреждения относятся к санаторно-курортным и оздоровительным учреждениям?

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения:

- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

- за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства", утвержденному Госкомстатом СССР, Госстандартом СССР, Госпланом СССР 01.01.1976, в ред. от 15.02.2000:

- к санаторно-курортным учреждениям относятся санатории, санатории-профилактории, пансионаты с лечением, курортные поликлиники, бальнеологические лечебницы, грязелечебницы, специализированные санаторные пионерские лагеря круглогодичного действия;

- к оздоровительным учреждениям относятся пионерские лагеря, дома отдыха, пансионаты без лечения и другие учреждения отдыха.

Туристические путевки под льготу, предусмотренную п. 9 ст. 217 НК РФ, не подпадают. К туристическим организациям относятся туристические гостиницы, туристические базы, мотели, бюро путешествий, учреждения по организации международного туризма.

Учитывая вышеизложенное, путевки в дома отдыха, приобретенные за счет чистой прибыли организации для своих работников, не подлежат налогообложению в соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ.

В каком порядке осуществляется налогообложение дивидендов, выплачиваемых российскими организациями физическим лицам?

Дивиденды, выплаченные физическим лицам в 2001 году, облагались налогом на доходы в соответствии со ст. 214 НК РФ, в ред. от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

Статьей 224 НК РФ была установлена ставка в размере 30 % для налогообложения дивидендов.

Пунктом 2 ст. 214 НК РФ предусматривалась налоговая льгота, согласно которой сумма уплаченного распределяющей дивиденды организацией налога на прибыль организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со ст. 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежала зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы налогоплательщиком - получателем дивидендов.

Если сумма уплаченного налога на прибыль организации, относившаяся к части дохода, распределявшегося в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышала причитающуюся с налогоплательщика сумму налога на доходы в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производилось.

Таким образом, организации, уплатившие налог на прибыль по ставке 30 % и выше, могли произвести зачет в счет уплаты налога на доходы с дивидендов, выплаченных в 2001 году физическим лицам (налоговым резидентам Российской Федерации), суммы уплаченного налога на прибыль, относящейся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов.

Вышеуказанный порядок налогообложения дивидендов, выплачивавшихся в 2001 году, применялся независимо от того, за какой предыдущий год они были начислены, с зачетом суммы уплаченного налога на прибыль в тот период, за который производилась выплата дивидендов физическим лицам.

При исчислении налога на доходы с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, следовало также иметь в виду, что если получателем дивидендов было физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации, то источник выплаты должен был исчислить и удержать сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30 %. При этом сумма налога на прибыль организации, относившаяся к части прибыли, распределявшейся в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являвшихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принималась.

С 1 января 2002 года установлен иной порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам.

Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ установлена новая ставка для исчисления налога с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, - 6 % (п. 4 ст. 224 НК РФ).

С 1 января 2002 года вышеуказанным Федеральным законом также отменена налоговая льгота в виде зачета уплаченного российской организацией налога на прибыль в счет уплаты налога на доходы физических лиц (резидентов Российской Федерации) с сумм полученных ими дивидендов.

Следует отметить, что с сумм дивидендов, выплачиваемых российскими организациями физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налог удерживается, как и раньше, по ставке 30 %.

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
 Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Возможно предоставление материалов для публикации в электронных СМИ с указанием источника и размещением активной ссылки на сервер ИД "Налоговый вестник".
Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены.
1996-2002 ИД "Налоговый Вестник".
    RB1 Network   
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное