Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Новости налогообложения и бухучета от ИД "Налоговый вестник"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 3.279 RSS
←   Июнь 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.nalvest.ru
Открыта: 15-12-2000
Адрес автора: tax.nalvest-owner@subscribe.ru

Автор
Еремин Георгий

Статистика

3.279 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Новости налогообложения и бухучета от ИД "Налоговый вестник"


Информационный Канал Subscribe.Ru
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
 Уважаемые коллеги! ИД "Налоговый вестник" представляет Вам очередной выпуск рассылки "Новости налогообложения и бухучета". Надеемся, что данная рассылка поможет Вам в повседневной работе. Все пожелания Вы можете направлять на адрес электронной почты отдела информационных технологий.
Так же мы надеемся, что сайт ИД "Налоговый Вестник" помогает Вам найти ответы на самые сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения!
Удачного дня!

>>> Ответы на вопросы >>>

Может ли служить справка бухгалтера основанием для совершения операций по налоговому учету?

В соответствии с требованиями ст. 313 НК РФ налогоплательщик организует систему налогового учета. При этом данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установила, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которыми служат первичные учетные документы.

Первичные учетные документы принимаются к учету в случае, если они составлены по форме, содержащейся в специальных альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" или п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного справка бухгалтера не является одной из форм первичного учета, но может быть основанием для осуществления операций по налоговому учету, о чем указано в комментарии к ст. 248 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с условиями главы 25 НК РФ организация признает доходы и расходы по методу начисления. Как в этом случае правильно формировать с 2002 года эти показатели?

В соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, то есть для доходов от реализации продукции (работ, услуг) датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В целях главы 25 НК РФ днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств [иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав] в их оплату.

Как это следует из Инструкции по применению Плана счетов, при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", то есть несмотря на то, что покупатели и заказчики не произвели оплату, но право собственности на продукцию (работы, услуги) поставщиками им передано, то согласно главе 25 НК РФ это является доходом от реализации, что подтверждается ст. 39 НК РФ, в которой говорится о нижеследующем.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Так как доходы признаются при методе начисления по мере отгрузки продукции (работ, услуг), то и расходы согласно ст. 272 НК РФ признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), в то время как оплата организацией-покупателем за списанные в производство материалы может быть еще не произведена. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации по основным средствам, участвующим в производстве продукции (работ, услуг), но оплата за которые не произведена.

В п. 5 ст. 38 НК РФ установлено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Можно ли в этом случае аналогичным образом рассматривать деятельность застройщика?

Согласно ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается та деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, но реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Деятельность застройщика определена в п. 1.4 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенного до организаций письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160. В вышеуказанном пункте изложено следующее.

Застройщики осуществляют организацию строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат.

Под застройщиками для целей Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций понимаются организации, специализирующиеся на выполнении вышеуказанных функций, в частности организации по капитальному строительству в городах, дирекции строящихся организаций и т.п., а также действующие организации, осуществляющие капитальное строительство.

Расходы по содержанию застройщиков (по действующим организациям - работники аппарата подразделения капитального строительства) производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик выступает по отношению к подрядной строительной организации в роли заказчика.

Из вышеуказанного следует, что в целях налогообложения деятельность застройщика по выполнению возложенных на него функций необходимо рассматривать как оказанные застройщиком услуги, включаемые в стоимость осуществляемых строительных работ.



Какие нормы амортизационных отчислений применяются организациями по рекламным установкам (щитам)?

В п. 7 постановления Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" было установлено, что Госплану СССР совместно с Минфином СССР предписывалось разработать с участием Госстроя СССР, Госкомцен СССР, Госбанка СССР и Госкомстата СССР до 15 ноября 1990 года Положение о порядке начисления амортизации основных фондов в народном хозяйстве, отразив в нем вопросы ускоренной амортизации их активной части; таковым стало Положение от 29.12.1990 N ВГ-21-Д/144/7-24/4-73, действие которого прекращено с 1 января 2002 года согласно главе 25 НК РФ.

Как было изложено в п. 10 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, при начислении амортизационных отчислений по основным фондам следовало руководствоваться Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072.

Начисление амортизации по основным фондам, в том числе по рекламным установкам, отсутствовавшим в Сборнике единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, должно было производиться по нормам амортизационных отчислений на аналогичные фонды.

Учитывая многочисленные запросы организаций, Минэкономразвития России совместно с Минфином России в письме от 08.06.2001 N АД-132/10 довело до сведения организаций о применении нормы амортизационных отчислений по рекламным установкам (щитам), равной 9,1 % применительно к шифру 70 000 Сборника единых норм амортизационных отчислений.

Однако с 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 НК РФ, установившая в ст. 258 НК РФ, что срок полезного использования, от чего зависит начисление амортизации, определяется налогоплательщиком на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" рекламные установки (электрифицированные рекламные конструкции различных форматов) отнесены к пятой группе имущества, срок полезного использования которого свыше 7 до 10 лет включительно.

Указанным и следует руководствоваться при определении срока полезного использования и начислении амортизационных отчислений по рекламным установкам.

В п. 13 Положения о составе затрат было определено, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам для целей налогообложения определяется исходя из этих цен и тарифов. Что изменилось по этому вопросу в 2002 году?

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.09.1998 N 1095 "О внесении изменений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" было определено, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) начиная с 1 октября 1998 года определялась исходя из цен и тарифов с учетом наценок, надбавок или скидок.

В п. 13 ст. 40 НК РФ, введенного в действие Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 1999 года, установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), определенным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

Согласно ст. 6 Федерального закона от 17.08.1995 N 147-ФЗ "О естественных монополиях" органами регулирования естественных монополий могут применяться определенные методы регулирования деятельности субъектов естественных монополий, в том числе ценовое регулирование, осуществляемое посредством определения (установления) цен (тарифов) или их предельного уровня.

МАП России является органом регулирования естественных монополий и применяет методы по регулированию деятельности субъектов естественных монополий в области связи, на транспорте и др.

Таким образом, для целей налогообложения, как это следует из вышеуказанных нормативных актов, выручка от реализации продукции (работ, услуг), а также стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) принимается с учетом регулирования цен в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Уважаемые читатели!

Для улучшения качества нашего издания редакция журнала просит Вас ответить на несколько вопросов.
Ответившие на все вопросы анкеты получат компакт-диск "Деловой подарок для делового человека".

    В состав диска входят:
  • Трудовой кодекс РФ и другие кодексы с комментариями
  • Закон об акционерных обществах
  • Обзоры судебной практики и 100 новых арбитражных дел
  • 125 комментариев юристов и аудиторов
  • 200 образцов правовых и деловых документов
  • Справочник "Все налоги России"
  • Справочник Бухгалтера
  • 1500 форм отчетности
  • Указатель нормативов и стандартов РФ
  • 45 нормативов и стандартов введенных в действие в 2002 году

Внимание! Среди читателей, ответивших до 1 июня 2002 года, будет разыгран компьютер!

<<< ЗАПОЛНИТЬ АНКЕТУ >>>

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
 Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Возможно предоставление материалов для публикации в электронных СМИ с указанием источника и размещением активной ссылки на сервер ИД "Налоговый вестник".
Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены.
1996-2002 ИД "Налоговый Вестник".
    RB1 Network   
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное