НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ от компании "ОЗАРЕНИЕ"

Обзор за 4 квартал 2012 года

1. Новое:

Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2013 внесены изменения в нормы НК РФ, касающиеся транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога.

Перечень основных средств, не признаваемых объектами обложения налогом на имущество организаций, дополнен. Так, не признаются объектами налогообложения, в частности, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Введено новое положение, согласно которому субъекты РФ (представительные органы муниципальных образований) могут не указывать в своих законах (нормативных правовых актах) установленные НК РФ ставки транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога. Теперь, если такие ставки не определены законами субъектов РФ или актами представительных органов муниципальных образований, применяются значения, предусмотренные соответствующими статьями НК РФ.

Выводы налогоплательщика:

Движимое имущество (транспортные средства, инвентарь и проч.), принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не является объектом обложения налогом на имущество.

2. Новое:

Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ к льготным операциям, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, отнесена реализация жиров специального назначения, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

Помимо этого внесены поправки в главу «Налог на прибыль организаций» НК РФ, предусматривающие, в частности порядок начисления амортизации в отношении имущества, подлежащего государственной регистрации, имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, расширены основания признания задолженности безнадежным долгом и др.

С 01.01.2013 п. 11 ст. 258 НК РФ, предусматривающий, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав, утратит силу. Дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества определяется с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

С 01.01.2013 безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Так, взыскателю возвращается исполнительный документ в случае, например, невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо если имущество отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными.

Продлены на 2013 год лимиты предельной величины процентов, учитываемых в расходах, - не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях) или в 0,8 раза (по долговым обязательствам в иностранной валюте).

Выводы налогоплательщика:

Несмотря на то, что права на определенный объект ОС подлежат государственной регистрации, амортизация по нему начинает начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем введения его в эксплуатацию. Дата подачи документов на госрегистрацию на начало амортизации ОС в целях налогового учета с 01.01.2013 не влияет.

3. Новое:

Организации, в которых есть работы с вредными и опасными условиями труда, со следующего года будут платить страховые взносы по повышенным тарифам. Предусматриваются дополнительные тарифы страховых взносов в 2013 году в зависимости от вида работ 2-4% на финансирование страховой части трудовой пенсии.

А с 2014 года все страхователи будут по-новому распределять взносы в ПФР между страховой и накопительной частью. В соответствии с изменениями, на финансирование накопительной части трудовой пенсии будет направляться 2%, 4% — в страховую часть. При этом те граждане, кто выбрал НПФ или частную управляющую компанию, вправе осуществить выбор варианта своего пенсионного обеспечения: направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6% или 2% индивидуальной части тарифа страхового взноса. Это определено Федеральным законом от 03.12.2012 №243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования».

Выводы налогоплательщика:

С 2014 года для лиц 1967 года рождения и моложе, в отношении которых формирование накопительной части трудовой пенсии осуществляется в ПФР, устанавливается тариф страховых взносов 2% (ранее - 6%). Оставшиеся 4% включаются в страховую часть пенсии.

4. Новое:

Со следующего года предельная величина базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физического лица вырастет с 512 тыс. до 568 тыс. рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

Общие тарифы взносов не изменятся.

Выводы налогоплательщика:

Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2013 года возрастет и составит 568 тыс. руб.

5. Новое:

Минфин РФ в своем письме от 23.10.2012 № 03-11-09/80 подтвердил, что с 1 января 2013 года организации не должны представлять в налоговые органы квартальную бухгалтерскую отчетность. Пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает сдавать только годовую бухгалтерскую отчетность.

Так же со следующего года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем порядке.

Выводы налогоплательщика:

С 2013 года в налоговую инспекцию нужно сдавать лишь годовую бухгалтерскую отчетность.

6. Новое:

28.10.2012 вступил в силу приказ Минфина о бухгалтерской отчетности для субъектов малого бизнеса от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 № 66н». Приложением 5 к приказу 66н вводятся новые формы баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.

В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Напомним, что к субъектам малого предпринимательства относятся организации и ИП, численность работников в которых за предыдущий год не превысила 100 человек, а годовая выручка без НДС - 400 млн. рублей (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 №556).

Выводы налогоплательщика:

Начиная с отчетности за 2012 вступила в силу новая форма баланса для малого бизнеса. Баланс не будет содержать разделов.

7. Новое:

В письме ФНС РФ от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@ сообщаются, в частности, требования к составу бухгалтерской отчетности в отношении различных категорий налогоплательщиков, а также разъясняется порядок определения суммы штрафа в случае, если налогоплательщиком представлен неполный комплект бухгалтерской отчетности.

Выводы налогоплательщика:

Размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности.

8. Новое:

ФНС РФ письмом от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20687@ направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 19.11.2012 № 03-07-15/148 о применении вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.

Нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость вычетов налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги), и реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.

Выводы налогоплательщика:

Организация вправе по итогам квартала заявить НДС к вычету, даже если в этом периоде у нее не было облагаемых операций.

9. Новое:

В письме от 02.11.2012 № 03-07-11/475 Минфин РФ напоминает, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету. При этом тот факт, что товары, работы, услуги были оплачены за счет субсидий из областного бюджета и соответственно, НДС был уплачен за счет этих же средств, значения не имеет.

Выводы налогоплательщика:

НДС по товарам, оплаченным за счет субсидии из областного бюджета, принимается к вычету.

10. Новое:

Списать дебиторскую задолженность организация вправе даже в том случае, если выявила ее через несколько лет после истечения срока исковой давности. Причем учесть безнадежную дебиторскую задолженность можно в текущем периоде без представления уточненных деклараций. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Выводы налогоплательщика:

Ошибка, связанная с невключением безнадежной задолженности во внереализационные расходы в прошлом налоговом периоде, может быть учтена в налоговом периоде ее обнаружения.

11. Новое:

В 2013 году ежемесячные выплаты по соцстрахованию от несчастных случаев на производстве проиндексируют в 1,055 раза. Такой коэффициент установлен Постановлением Правительства РФ от 13.12.2012 №1299.

Также с 2013 года базовые суммы детских пособий надо будет корректировать на новый коэффициент индексации – 1,055.

Выводы налогоплательщика:

Единовременное фиксированное пособие при рождении ребенка в 2013 году составит 13087,59 руб., единовременное фиксированное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности 490,78 руб., минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком 2453,92 руб., за вторым и последующими детьми 4907,85 руб.

12. Новое:

Правительство РФ приняло решение о переносе выходных дней в 2013 году (Постановление Правительства РФ от 15.10.2012 № 1048).

В соответствии с утвержденным документом устанавливается следующий перенос выходных дней:

- с субботы 5 января на четверг 2 мая;

- с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;

- с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.

Выводы налогоплательщика:

В 2013 году в новогодние праздники будет 10 выходных дней (с 30.12.2012 по 08.01.2013), а в мае выходными будут 5 дней (в период с 01.05.2013 по 05.05.2013) и 4 дня (с 09.05.2013 по 12.05.2013).

13. Новое:

В случае передачи ККТ из одного обособленного подразделения в другое, при котором происходит смена адреса места установки ККТ в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу, осуществляется перерегистрация контрольно-кассовой техники. Снятие с регистрации контрольно-кассовой техники и постановка ее на учет в одном налоговом органе в данном случае не требуется (письмо ФНС РФ от 12.10.2012 № ЕД-4-3/17309).

В такой ситуации нужно подать документы на перерегистрацию ККТ в связи со сменой места установки кассы.

В случае изменения места установки ККТ замена блока ЭКЛЗ не требуется, т.к. при активации ЭКЛЗ информация о месте установки контрольно-кассовой техники в ЭКЛЗ не заносится.

Выводы налогоплательщика:

ККТ нужно перерегистрировать, даже если новое место установки кассы находится в пределах территории, подведомственной той же налоговой инспекции. При этом снимать кассовый аппарат с учета и заново регистрировать его, а также менять ЭКЛЗ не надо.

14. Новое:

Федеральным законом от 03.12.2012 №232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 01.01.2013 увеличен с 4611 рублей до 5205 рублей в месяц минимальный размер оплаты труда.

Выводы налогоплательщика:

МРОТ в размере 5205 рублей применяется с 01.01.2013 для регулирования оплаты труда, определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, исчисления налогов, сборов, стипендий и пособий.