1. Новое:

Утверждена методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приказ Минтруда РФ от 01.08.2012 № 39н).

Скидки и надбавки рассчитываются ФСС РФ в текущем финансовом году. Их размер - не более 40%.

Выводы налогоплательщика:

Новая формула расчета скидок и надбавок по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве учитывает такие показатели, как результаты аттестации рабочих мест и результаты обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда.

2. Новое:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту в течение 5 лет, сообщила ФНС России в письме от 27.08.2012 № АС-4-2/14090. В соответствии с п.14 Положения о регистрации и применении ККТ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, документация, связанная с производством, продажей, технической поддержкой, приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, эксплуатацией и выводом из эксплуатации ККТ, а также использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования.

Выводы налогоплательщика:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны хранить бумажную контрольную ленту в течение 5 лет.

3. Новое:

Иногда в требованиях налогового органа перечислены обобщения, выборки различной информации. Такие требования не правомерны. Этот вывод можно сделать на основании письма ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.

Могут быть потребованы лишь документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, пени.

Выводы налогоплательщика:

Налоговые органы не вправе истребовать у организации отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами.

4. Новое:

Письмо Минфина РФ от 02.08.2012 № 03-07-09/102 посвящено вопросу составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС.

Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Поэтому при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, счета-фактуры не выставляются.

Выводы налогоплательщика:

При реализации товаров (работ, услуг), не признаваемой объектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляются.

5. Новое:

В том случае, если в счете-фактуре цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а, то такая ошибка не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС, поскольку она не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (письмо ФНС РФ от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@).

В случае, когда страной происхождения товаров является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «Цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «Краткое наименование» – наименование группы (союза) стран. Его можно взять либо из соответствующей декларации, либо переписать из счета-фактуры поставщика, продающего импортные товары на территории РФ.

Если в графе 2 счета-фактуры отсутствует код единицы измерения товара и этот счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (письмо ФНС РФ от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@).

Выводы налогоплательщика:

Указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз», отсутствие в графе 2 счета-фактуры кода единицы измерения товара не препятствуют применению вычета по НДС.

6. Новое:

В письме Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/225 разъясняется, что в случае если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, то раздельный учет налога не ведется.

При этом суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в таком налоговом периоде, могут приниматься к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, с учетом будущей фактической ситуации с использованием этих товаров (работ, услуг) в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Выводы налогоплательщика:

Организации, которые приобретают товары или материалы одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций, могут рассчитать вычет приблизительно, исходя из предполагаемого дальнейшего использования купленных ценностей.

7. Новое:

В письме ФНС РФ от 06.08.2012 № ЕД-4-3/13003@ говорится о невключении в налоговую базу по НДС сумм, полученных организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта. ФНС направляет разъяснения Минфина России от 20.07.2012 № 03-07-15/81 по вопросу применения НДС в отношении услуг по гарантийному ремонту товаров.

Выводы налогоплательщика:

В налоговую базу по НДС не включаются суммы, полученные организацией, осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта.

8. Новое:

В письме ФНС РФ от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13851@ говорится о признании в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль сумм налога на имущество организаций в отношении основных средств, часть которых находится в состоянии консервации более трех месяцев.

Глава 25 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций не устанавливает зависимости между величиной учитываемого в качестве расходов налога на имущество организаций и тем, какая часть основных средств, в отношении которых исчисляется налог на имущество организаций, находится в состоянии консервации.

Выводы налогоплательщика:

Расходы на уплату налога на имущество организаций учитываются при исчислении налога на прибыль в том объеме, который соответствует величине налога на имущество организаций, отраженной в декларации по налогу на имущество организаций.

9. Новое:

В письме Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386 разъясняется порядок учета расходов на создание парковок, площадок для уличных экспозиций, подъездов и объектов внешнего благоустройства для целей налогообложения прибыли.

Автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, а также организации парковки, используемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут быть признаны амортизируемым имуществом, при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ.

Объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются.

Определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем можно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации.

Выводы налогоплательщика:

В целях налогообложения прибыли расходы на благоустройство территории не учитываются.

10. Новое:

В письме Минфина РФ от 13.08.2012 № 03-03-06/1/407 разъяснены нюансы учета расходов на добровольное страхование гражданской ответственности за причинение вреда окружающей среде, жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте.

Так, расходы на обязательное страхование ГО владельца опасного объекта за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли с учетом положений п. 2 ст. 263 НК РФ, а расходы на страхование ГО владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте - не учитываются для целей налогообложения.

Выводы налогоплательщика:

Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль.

11. Новое:

Суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафных санкций, полученные из бюджета, не включаются в состав налогооблагаемых доходов. Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 31.08.2012 № 03-03-06/1/452. Указанные суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со статьей 41 НК РФ, следовательно, нет оснований для их включения в состав доходов, подлежащих учету для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Выводы налогоплательщика:

Организация не учитывает при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы возвращенных (зачтенных) налогов, пеней и штрафных санкций.

12. Новое:

Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-03-06/1/419).

По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех расходов, которые указаны в статье 270 НК РФ. Статья 270 НК РФ не содержит запрета на учет страховых взносов, начисленных на выплаты, которые не признаются расходами при налогообложении прибыли.

Выводы налогоплательщика:

В целях налога на прибыль страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на не включаемые в расходы выплаты, учитываются в прочих расходах.

13. Новое:

Письмо Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-04-06/6-191 посвящено вопросу об освобождении от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания работников.

Суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой. Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций и уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Выводы налогоплательщика:

Возможность оплаты организацией лечения и медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

14. Новое:

С 14 сентября 2012 года Центральный банк России повысил ставку рефинансирования – она составила 8,25 процентов годовых (ранее была 8% годовых). Соответствующее решение содержится в указании ЦБ РФ от 13.09.2012 №2873-У.

Выводы налогоплательщика:

Данное изменение необходимо учитывать при определении предельной величины процентов по кредитам, принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, при расчете пени по уплате налогов и др.

© Исключительные права принадлежат ООО «Озарение»