Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Управление личными финансами" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Апрель 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Анатолий

Статистика

7.949 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование


Информационный Канал Subscribe.Ru

Выпуск 59 от 10 апреля 2003г.

Новости от Консалтинговой группы "Экон-Профи" под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ

Новые вопросы-ответы

   Уважаемые подписчики сайта!

   Приводимый ниже вопрос был задан на семинаре Пархачевой М.А. "Упрощенная система налогообложения".
И мы обещали в ближайшей рассылке дать ответ, что сейчас и делаем.
   Обращаем Ваше внимание, что нами подготовлена и продается в г. Москве (в основном в налоговых инспекциях) книга "Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах", в которой собраны ответы на 50 актуальных вопросов, заданных как на платной, так и на бесплатной основе, экспертам Консалтинговой группы "Экон-Профи". Эту книгу Вы можете заказать через наш сайт и получить ее в электронном виде. Наш E-MAIL
   А сейчас нами готовятся ответы на новые вопросы, на основе которых выйдет второе издание указанной книги (предполагается ответить еще на 50 вопросов). Поэтому у Вас есть шанс задать бесплатный вопрос и получить ответ в новой книге.
   Кроме того на следующей неделе для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выйдет новая книга "Как заполнить Книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию". Ее Вы тоже можете заказать уже сегодня в электронном виде через наш сайт. Наш E-MAIL

   На вопрос отвечает
юрисконсульт Консалтинговой группы "Экон-Профи" С.Н. Шеленков.

   Вопрос

      Вправе ли лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, признавать расходы на оплату труда работников, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, единовременно или оно обязано структурировать расходы, следующим образом: часть расходов в виде сумм удержанного налога на дохода признавать с момента их перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, а другую часть в виде сумм, подлежащих выплате работнику - в момент выдачи физическим лицам зарплаты?

   Ответ:

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ основной критерий признания расходов для целей налогообложения при применении упрощенной системы заключается в том, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Тем самым законодатель вводит общие требование, предполагающее, что прежде чем претендовать на включение конкретного расхода в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, такой расход должен быть реально понесен и оплачен.
По нашему мнению, лицо - работодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе на основании п/п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ единовременно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу в рамках упрощенной системы, суммы расходов на оплату труда при выплате физическим лицам-работникам дохода, не разделяя момент признания таких расходов для целей налогообложения.
Это объясняется тем, что при исчислении, удержании и перечислении налога на доходы физических лиц расход работодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в смысле п. 2 ст. 346.17 НК РФ не может быть признан произведенным, т.к. в этом случае работодатель исполняет обязанности за физическое лицо – работника уплатить налог в доход государства, не неся при этом собственного расхода по выплате вознаграждения за осуществляемую работником трудовую деятельность.
Косвенно позиция о том, что расходы на оплату труда следует признавать единовременно без их соответствующего разделения на момент перечисления в бюджет НДС и момент оплаты труда, подтверждается также соответствующими положениями гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Как следует из п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Таким образом, законодатель прямо ориентирует лиц-работодателей на то, что перечисление налога на доходы физических лиц носит производный характер от выплачиваемого физическому лицу дохода, и не является собственным расходом работодателя, связанным с оплатой труда, т.к. в этой ситуации работодатель фактически уплачивает налог не из собственных средств, а за счет дохода физического лица-работника, что не позволяет работодателю учесть сумму перечисленного налога на доходы физических лиц в составе налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе как расход, связанный с оплатой труда.

   На вопрос отвечает
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Консалтинговой группы "Экон-Профи" Е.А. Шаронова.

   Вопрос

      Когда неработающий пенсионер должен подавать декларацию о доходах в налоговый орган?
   В феврале 2003г. я с нотариально оформленного согласия супруги продал недвижимость (гараж), которым мы владели в равных долях с супругой дольше 5 лет за сумму менее 1 млн. руб. Сделка в установленном порядке зарегистрирована в МосКомРегистрации в феврале 2003 г., куда мной были представлены дополнительные копии договора купли-продажи для ГНИ.
   В 2003 или 2004 г. я планирую потратить полученные деньги на покупку аналогичной недвижимости за сумму:
   а) больше вырученных за продажу средств или
   б) меньше вырученных от продажи средств.
   Я неработающий пенсионер по возрасту.
   Должен ли я совершать какие-то действия (представлять декларацию, договор и т.п.) в налоговые органы в 2003 и в 2004 гг., и в соответствии с какой статьей Налогового Кодекса?
   Алексеев Н.А.

   Фрагмент ответа:

   Из текста заданного вопроса следует, что гараж находился в общей совместной собственности супругов более 5 лет. В 2003 году этот гараж по взаимному согласию супругов был продан супругом (по всей видимости супругой была оформлена доверенность на имя супруга, свидетельствующая о том, что при продаже принадлежащего им на праве общей совместной собственности гаража, он действует и от ее имени - ст. 185, 253 ГК РФ). Это означает, что сумма дохода, полученного супругом от продажи имущества (гаража), принадлежит обоим супругам в равной степени (ст. 256 ГК РФ). То есть в данной ситуации доход от продажи гаража получит как супруг, так и супруга (если иное не будет предусмотрено договором между супругами). При налогообложении суммы, полученной от продажи гаража необходимо руководствоваться следующим.
   В соответствии с пп. 5 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации.
   Физические лица, получившие доходы от продажи имущества на территории РФ, самостоятельно производят исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
   В соответствии с положениями статьи 224 НК РФ доходы от продажи имущества облагаются налогом по ставке 13%. В этой связи согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база (сумма дохода), подлежащая обложению налогом по ставке 13%, определяется как сумма дохода, полученного от продажи имущества, уменьшенная на сумму налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.
   Пунктом 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при продаже имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Причем сумма вычета зависит от вида реализуемого имущества и срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика.
   Так, если жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее 5 лет, то при их продаже налоговый вычет предоставляется в фактически полученных в календарном году физическим лицом суммах от продажи, но не более 1 000 000 руб. То есть, если сумма продажи превышает 1 000 000 руб., то налогом на доход облагается разница между продажной стоимостью имущества и 1 000 000 руб.
   При продаже иного имущества (в том числе и гаража), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной в налоговом периоде (году) от продажи, но не более 125 000 руб. В данном случае обложению налогом на доход подлежит разница между продажной стоимостью имущества и 125 000 руб.
   Если же продаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики и земельные участки, находившиеся в собственности физического лица 5 лет и более, а также иное имущество (в том числе и гараж), находившееся в собственности налогоплательщика 3 года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в той же сумме, которая получена налогоплательщиком при продаже указанного имущества. В данном случае налоговая база равна нулю (налогооблагаемый доход и сумма полагающегося налогоплательщику вычета совпадают) и следовательно налог на доход не подлежит уплате.
   При этом налогоплательщику предоставляется право выбора - он может воспользоваться налоговым вычетом в вышеуказанных суммах либо уменьшить налоговую базу (доход, подлежащий обложению) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Однако, в Вашей ситуации проще будет воспользоваться вычетом, который не требует документального подтверждения расходов, связанных с продажей гаража.
   Таким образом, физическое лицо, продавшее в 2003 году гараж..... далее


Новости законодательства
(предоставлены СПС "Гарант")

Постановление Правительства Москвы от 25 марта 2003 г. N 184-ПП "О порядке взимания двукратной ставки земельного налога за неиспользуемые либо используемые не по целевому назначению земельные участки в г.Москве"
     Право принятия решений о взимании двукратной ставки земельного налога за неиспользуемые либо используемые не по целевому назначению земельные участки предоставляется префектурам административных округов. подробнее ...

Информационное письмо ЦБР от 11 марта 2003 г. N 22
     Разъясняются некоторые вопросы по применению Положения Банка России от 5 июля 2001 г. N 142-П, определяющего порядок проведения юридическими лицами - резидентами валютных операций, связанных с осуществлением прямых инвестиций в страны Содружества Независимых Государств, а также некоторые иные вопросы по применению валютного законодательства. В частности, если для оплаты командировочных расходов в период командировки за пределы РФ командируемым лицом были использованы собственные средства в иностранной валюте и по возвращении из командировки указанные расходы возмещаются ему клиентом банка, то справка ф.0406007 может быть оформлена на имя этого физического лица на сумму выдаваемых ему средств в иностранной валюте при условии представления клиентом в уполномоченный банк предусмотренного законодательством отчета. подробнее ...

Решение Верховного Суда РФ от 4 февраля 2003 г. N ГКПИ 2003-11
     Признаются недействующими со дня вступления решения в законную силу пункты 1, 2, 5 и 16 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 1 июля 2002 г. N 489, в части, ограничивающей возможность осуществления фармацевтической деятельности лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями). подробнее ...

Закон г. Москвы от 19 февраля 2003 г. N 8 "О внесении изменения в статью 9 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге"
     От уплаты налога освобождаются лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - по этим автомобилям. В прежней редакции данной льготой могли пользоваться только граждане. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г. Текст Закона опубликован в "Вестнике Мэра и Правительства Москвы" N 18, март 2003 г. подробнее ...

Закон г. Москвы от 19 февраля 2003 г. N 8 "О внесении изменения в статью 9 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге"
     При определении налоговой базы в части отнесения на расходы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности кредитным организациям следует руководствоваться статьей 292 НК РФ в редакции, действующей на момент определения налоговой базы. подробнее ...

Письмо МНС РФ от 19 февраля 2003 г. N ВГ-9-03/40 "Об исчислении НДС при выкупе земельных участков"
     Разъясняется, что операции по передаче (продаже) земельных участков являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом следует учитывать, что плательщиком указанного налога является лицо, выступающее в договоре купли-продажи земли продавцом. подробнее ...

Письмо МНС РФ от 21 февраля 2003 г. N 03-1-08/638/17-Ж751 "Об обложении НДС средств на содержание служб заказчика-застройщика"
     В целях налогообложения деятельность застройщика по содержанию служб (в том числе технического надзора) следует рассматривать как оказание услуг независимо от примененного налогоплательщиком порядка отражения проводимых операций на счетах бухгалтерского учета и источника финансирования, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях. подробнее ...

Приказ МНС РФ от 21 февраля 2003 г. N БГ-3-06/79 "Об утверждении Порядка функционирования постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика"
     Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 марта 2003 г. Регистрационный N 4296
Устанавливаются единые требования к деятельности постоянно действующего налогового поста у налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Под налоговым постом понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. По письменному требованию налогового органа налогоплательщик обязан предоставить сотрудникам налогового поста помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по приводимым формам. подробнее ...

Новые книги
Пархачева М.А. "Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах (в редакции 191-ФЗ от 31.12.2002 г.)"
Описание книги:

   Книга издана в удобной и близкой для налогоплательщиков форме, в виде сборника наиболее часто задаваемых вопросов и ответов. В издании учтены последние изменения, внесенные в главу 26.2 Налогового кодекса России Федеральным законом ¦ 191-ФЗ от 31 декабря 2002 г. - цена: 93.00

Новые семинары
Рекомендуем посетить семинары Учебного центра "Экон-Профи" члена Палаты налоговых консультантов РФ
Каждому участнику семинара выдаются рекомендованные Палатой налоговых консультантов методические пособия и раздаточные материалы, которые и после обучения используются слушателями в своей повседневной деятельности.

Внимание!
Вы можете зарегистрироваться на семинары:


  • "Ответственность за налоговые правонарушения и как ее избежать", который состоится 17 апреля 2003г.
    Лектор:
    • Николаев Андрей Александрович
      кандидат юридических наук, профессиональный налоговый адвокат, доцент государственного университета "Высшая школа экономики" (преподаватель курса "Финансовое право"). При проведении семинаров активно использует опыт работы в органах налоговой полиции, практические навыки участия в судебных разбирательствах. Партнер Консалтинговой группы "Экон-Профи".

  • "Особенности правового регулирования и налогообложения операций по посредническим договорам", который состоится 18 апреля 2003г.
    Лектор:
    • Пархачева Марина Анатольевна
      генеральный директор ЗАО Консалтинговая группа "Экон-Профи", член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, один из ведущих специалистов в области налогового права. Профессионально занимается проблемами взаимосвязи гражданско-правового, налогового и бухгалтерского регулирования предпринимательской деятельности. Автор более 15 книг по бухгалтерскому и налоговому учету и многочисленных статей в ведущих специализированных изданиях, информационно-правовых базах "Гарант" и "Консультант", пользующихся не только читательским интересом, но и профессиональным вниманием сотрудников налоговой службы

  • "Гражданско-правовые особенности заключения договоров и их налоговые последствия", который состоится 23 - 24 апреля 2003г.
    Лекторы:
    • Черкаев Дмитрий Ильич
      кандидат юридических наук, Главный консультант судьи Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам, доцент, зам. зав. кафедры гражданского и предпринимательского права Государственного университета - Высшая школа экономики (преподаватель курса "Предпринимательское право"). Профессионально участвует в подготовке налоговых консультантов, проводимой в Российской академии им. Плеханова. Партнер Консалтинговой группы "Экон-Профи"
    • Пархачева Марина Анатольевна
      генеральный директор ЗАО Консалтинговая группа "Экон-Профи", член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, один из ведущих специалистов в области налогового права. Профессионально занимается проблемами взаимосвязи гражданско-правового, налогового и бухгалтерского регулирования предпринимательской деятельности. Автор более 15 книг по бухгалтерскому и налоговому учету и многочисленных статей в ведущих специализированных изданиях, информационно-правовых базах "Гарант" и "Консультант", пользующихся не только читательским интересом, но и профессиональным вниманием сотрудников налоговой службы
    • Камфер Юлия Александровна
      налоговый адвокат, практикующий юрист, имеет большой опыт защиты прав налогоплательщиков в арбитражных судах.
    • Воробьева Елена Вячеславовна
      кандидат экономических наук, ведущий эксперт газеты "Экономика и жизнь", автор ежегодно издаваемой с 1998 г. книги "Заработная плата" (с учетом требований налоговых органов). Практикующий эксперт, специалист по заработной плате и трудовым вопросам. Статьи этого автора по вопросам трудового права, комментарии к главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" и к главе 24 НК РФ "Единый социальный налог" регулярно появляются на страницах "Бухгалтерского приложения" к еженедельнику "Экономика и жизнь" и журналов АКДИ. Слушатели различных семинаров, проводимых с участием Е.В. Воробьевой хорошо знакомы с ее содержательными лекциями и подробными, обстоятельными ответами на вопросы участников семинаров.

   Желаете получить более подробную информацию о семинарах? Можете воспользоваться формой, нашим сайтом (www.econ-profi.ru) или позвонить по тел. (095)187-0864, 187-2906.


Заказать услуги "Экон-Профи" для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения

   С помощью формы, расположенной на нашем сайте, Вы можете заказать услуги для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Заказать услуги "Экон-Профи"

   Если Вы желаете заказать услуги "Экон-Профи", то можете воспользоваться для отправки письма этой формой.

   Смотрите сайт "Налоговое, управленческое и финансовое консультирование".


   Разделы сайта: "Книги" "Авторские материалы" "Вопрос-ответ" "Новости законодателя" "Малый бизнес" "Позиция" "Семинары" "Как связаться" "Полезные ссылки"

Подписка на рассылки

   Обращаем Ваше внимание на рассылку "Книги по налоговому, управленческому и бухгалтерскому учету". В ней размещается информация о новых книгах , представляющая интерес для бухгалтеров, налоговых консультантов, руководителей различного звена, менеджеров и юристов. Каждая книга сопровождается ссылкой на интернет-магазин, в котором Вы можете заказать книгу. Также обратите внимание на рассылку новостей бухгалтерского сайта Saldo.ru

Для подписки введите Ваш адрес электронной почты в форму, нажмите кнопку Ок и следуйте инструкциям сервера рассылок.
 Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.
 Новости Бухгалтерского Сервера Saldo.ru
  
Рассылка 'Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.'. Количество подписчиков. Нажмите на эту кнопку, чтобы узнать больше о рассылке.    Новости Бухгалтерского Сервера Saldo.ru'. Количество подписчиков. Нажмите на эту кнопку, чтобы узнать больше о рассылке.

Подпишитесь на рассылки Subscribe.Ru
Легальные методы снижения налогов
Офшоры и Законодательство
Офшор для начинающих
Недвижимость,гражданство как инструмент планирования налогов

   Предложения о сотрудничестве и размещении материалов, идеи, комментарии присылайте на наш e-mail

До новых выпусков !
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное