Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Управление личными финансами" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Анатолий

Статистика

7.949 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование Выпуск 19. Новости сайта – 18 февраля 2001 г.


Служба Рассылок Subscribe.Ru

Выпуск 19. Новости сайта – 18 февраля 2001 г.

Новости от Пархачевой М.А. и Консалтинговой группы "Экон-Профи"

Важные новости от законодателей

   На странице сайта Новости законодателя можно ознакомится:

   Письмо от 27 декабря 2001 г. N 16-00-14/573 "Об учете основных средств".

   В Департаменте методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрено письмо и сообщается следующее.

   При отражении ввода и движения имущества, учитываемого согласно правилам бухгалтерского учета в составе основных средств и перешедшего из категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов, допускается…далее...

   Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 " Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей. " …далее...

   Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 " Об установления норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия " …далее...

Новые статьи

   Статья Пархачевой М.А. Как удержать налог на прибыль "иностранца"

   Статья предназначена для: руководителей, бухгалтеров, налоговых консультантов и юристов, менеджеров различного звена и управленческого персонала

Фрагмент статьи:

   С введением в действие главы 25 НК РФ изменились обязанности налоговых агентов – российских организаций, выплачивающих доходы иностранной компании.

   Сначала обрисуем ситуацию, когда российская организация, имеющая дело с иностранной компанией, становится налоговым агентом.

   Российская организация выплачивает доходы иностранной компании, которая не имеет постоянного представительства в РФ. Эти доходы не связаны с предпринимательской деятельностью "иностранца" на территории России. В этом случае доходы иностранной организации признаются доходами от источников в РФ. Они облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (п. 1 ст. 309 НК РФ ). Организация, удерживающая налог на прибыль, признается налоговым агентом при каждой выплате. Заметим, что такое положение складывается , если отсутствуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

   Примерный перечень доходов иностранного лица, налог с которых должен удерживаться у источника выплаты, приведен в пункте 1 статьи 309 НК РФ. В него включены дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру (участнику ) российских организаций, доходы от распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, процентный доход от долговых обязательств любого вида, платежи по штрафам и пеням по договорам и другие доходы. Этот перечень не закрыт и может толковаться расширительно. Но доходы от продажи имущества, которое в пункте 1 статьи 309 НК РФ не указано, а также от работ и услуг на территории РФ налогом у источника не облагаются.

   Для налогового агента, который выплачивает иностранной организации доход, действуют следующие общие правила.

   Во-первых, налоговая база исчисляется исходя из суммы , которая должна быть выплачена иностранному лицу. Исключение составляют случаи, когда выплачиваются доходы от реализации акций и недвижимого имущества.

   Во–вторых, обычная ставка налога на прибыль по доходам, выплачиваемым иностранным лицам, - 20 процентов. Из этого правила тоже есть исключения. ……..далее

Новый семинар

Внимание! Вы можете зарегистрироваться на семинар "Посредническая деятельность: гражданско-правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты", который состоится 5-6 марта 2002 г. Семинар ведет Пархачева М.А.

Программа семинара

1. Что такое "посредническая деятельность".

   Понятие посредничества в бухгалтерском и налоговом учете. Влияние гражданско-правовых норм на порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета и налогообложение. Юридические действия как отличительный признак посреднических договоров.

2. Понятие договора комиссии.

   Определение договора комиссии и его особенности. Поручение комитента и отступление от его указаний. Возмездность договора комиссии и порядок установления комиссионного вознаграждения. Действия от своего имени за счет комитента. Совершение комиссионером сделок с третьими лицами. Ответственность комиссионера за исполнение договора с учетом позиции Высшего Арбитражного суда. Порядок заключения и расторжения договора комиссии. Продажа товара по цене выше и ниже указанной комитентом.

3. Исполнение договора комиссии.

   Виды договоров комиссии: договора на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг). Особенности расчетов между сторонами совершаемых комиссионером сделок в зависимости от участия или не участия комиссионера в расчетах. Момент исполнения обязательств сторон по договору комиссии. Возврат товаров по договору комиссии. Дополнительное вознаграждение. Документооборот при совершении посреднических операций и сделок: отчет комиссионера и порядок его составления, зачет взаимных требований, уведомление комитента об оплате товаров третьими лицами, отмена поручения.

4. Затраты комитента и комиссионера по договору комиссии.

   Алгоритм определения затрат комитента и комиссионера. Возмещаемые и не возмещаемые комитентом расходы. Позиция Высшего Арбитражного суда. Особенности хранения комиссионных товаров. Порядок возмещения расходов. Смешанный договор: оказание комиссионером дополнительных услуг. Отражение у комитента и комиссионера реализации и затрат по смешанному затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. Субкомиссия: понятие, обязательства сторон и особенности расчетов.

5. Особенности бухгалтерского и налогового учета по договорам комиссии у комитента и комиссионера.

   Комиссионное вознаграждение как плата за оказание услуг. Дата отражения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете комитента и комиссионера. Признание выручки комитентом и комиссионером в зависимости от метода учета реализации в целях налогообложения: метод начислений ("по отгрузке" и кассовый метод ("по оплате"). Исчисление и уплата НДС по договорам комиссии у комитента и комиссионера в соответствии с главой 21 НК РФ. Применение налоговых льгот посредниками. Ставка НДС, применяемая комиссионером. Счета-фактуры как элемент налогового учета. Порядок составления и регистрации счетов-фактур комитентом и комиссионером. Оформление счетов-фактур на возмещаемые затраты. Общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по договорам комиссии у комитента и комиссионера. Налог с продаж и прочие налоги.

6. Договор поручения и его особенности

   Понятие договора поручения. Особенности договора поручения и его отличие от комиссии. Возмездность договора поручения и порядок установления вознаграждения. Действия поверенного по поручению и от имени доверителя. Применение норм представительства и доверенность. Действия за счет доверителя и отступление от его указаний. Совершение поверенным сделок с третьими лицами и его ответственность за исполнение договора третьими лицами. Коммерческое представительство как разновидность договора поручения и его особенности. Перепоручение и его отличие от субкомиссии. Особенности документооборота и порядок составления и регистрации счетов-фактур по договору поручения.

7. Агентский договор и его особенности

   Понятие агентского договора и его особенности. Сравнительная характеристика агентирования с договорами комиссии и поручения. Модель договора комиссии и модель поручения. Отчет агента. Субагентирование. Проблемы учета и налогообложения по агентскому договору и договору транспортной экспедиции с учетом позиции Высшего Арбитражного суда.

8. Расчет налога на прибыль посредниками в 2001 и 2002 г.

   Учет налогооблагаемой прибыли за 2001 г. Организация раздельного учета посреднических операций и сделок на счетах бухгалтерского учета. Раздельный учет без отражения в бухгалтерском учете. Распределение издержек обращения по видам деятельности. Особенности распределения издержек обращения торговыми организациями. Надо ли распределять внереализационные расходы по видам деятельности. Расчет налога на прибыль при осуществлении посреднических операций: корректировка налогооблагаемой прибыли, составление налоговой декларации по налогу на прибыль и льготирование прибыли (на примере льготы на капитальные вложения). Позиция Высшего Арбитражного суда в отношении льготирования прибыли, полученной по разным видам деятельности. Исчисление и уплата налога на прибыль по договорам комиссии у комитента и комиссионера в соответствии с главой 25 НК РФ. Подробнее...

Вопрос-ответ

   В раздел "Вопрос-Ответ" добавлены 2 вопроса:

   Вопрос:

   1. П. 3 ст. 354 ФЗ РФ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и ст. 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.11.01. No.148-ФЗ установлено, что: "В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом)".

   Некоторые члены нашей некомерческой организации, являющиеся малыми предприятиями применяющими упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, осуществляют комиссионную розничную продажу товаров населению и на настоящий момент не являются плательщиками налога с продаж, обратили внимание на вышеуказанный пункт ст. 354 НК РФ, в соответствии с которым они будут являться налоговыми агентами комитента при осуществлении ими продажи комиссионного товара.

   С нашей точки зрения, малые предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и осуществляющие комиссионную розничную продажу товаров населению не будут являться плательщиками налога с продаж с 01.01.02. в соответствии с нижеизложенным. Анализируя ст. 19 и п. 1 ст. 24 НК РФ можно сделать вывод, что плательщиками налога являются как налогоплательщики, так и налоговые агенты. Пунктом 2 статьи 1 ФЗ РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95. No. 222-ФЗ установлено, что: "Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период". Данным законодательным актом установлено освобождение субъектов малого предпринимательства применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности от уплаты налогов, т.е. освобождение не от обязанностей налогоплательщика или налогового агента, а именно от уплаты налогов. Просим Вас подтвердить, либо опровергнуть вышеизложенные нами точки зрения (толкования).

   Ответ:

   Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж, поскольку применение ими указанной системы предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов (в том числе и налога с продаж) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

   Исходя из смысла ст. 9 НК РФ, можно сделать вывод о том, что... далее...

   Вопрос:

   2. В результате выездной проверки налоговой инспекцией нам было доначислено:

  •    - налога на прибыль: за 2000 год - 54 629 руб.,
  •    - налога на прибыль за 2001 год - 90 975 руб.,
  •    - пени по налогу на прибыль с 12.04.01 по 24.12.01 - 11 232 руб.
  •    - пени по налогу на прибыль с 07.05.01 по 24.12.01 - 16 885 руб.
  •    - штраф - 29 121 руб.

    •    Какие исправительные проводки и в каких периодах следует сделать по результатам проверки?

       Ответ:

       Пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 No.34н, устанавливается, что изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествующим периодам (после ее утверждения), отражаются в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, а именно в том периоде, в котором руководителем налогового органа было вынесено Постановление о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

       Следовательно, изменения на счета бухгалтерского учета вносятся в том отчетном периоде, когда они были обнаружены, вне зависимости от того, сделано ли это налоговыми органами или самим налогоплательщиком. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н, начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

       Следует отметить, что проводки...далее...

    Новые книги
       можно ознакомиться с книгами, выпущенными в свет с участием Пархачевой М.А. и других специалистов Консалтинговой группы "Экон-Профи". Для этих книг приводится не только аннотация, но и основные темы книги и её содержание по главам.
       Здесь же Вы сможете:
       1. Приобрести книгу, заказав её в интернет-магазине, выбранном нами.
       2. Найти и заказать книгу в одном из 14 интернет-магазинов.
       3. Узнать о наличии данной книги в одном из 4 наиболее популярных книжных магазинов г. Москвы.
       4. Узнать адреса и телефоны 20 книжных магазинов г. Москвы, в которых могут продаваться предлагаемые на этом сайте книги.
       5. Приводятся также ссылки, по которым Вы сможете заказать книгу почтой.
       В данном разделе приводится также перечень свежей литературы, предназначенной для бухгалтеров, налоговых консультантов и других специалистов. Каждая книга сопровождается ссылкой на интернет-магазин, в котором Вы можете заказать книгу.

       Приводим некоторые книги Пархачевой М.А.- генерального директора Консалтинговой группы "Экон-Профи:
       Теперь книгу Пархачевой М.А. "Договор комиссии: бухгалтерские, налоговые и гражданско-правовые аспекты", выпущенную издательством “Главбух” по подписке, можно заказать в интернет-магазине "Колибри"

       Приводим некоторые книги Колесникова С.Н.- директора Консалтинговой группы "Экон-Профи" по консалтингу.

       В раздел Книги по налоговому, управленческому и бухгалтерскому учету добавлен перечень свежей литературы (18 наименование) за февраль 2002г., предназначенной для бухгалтеров, налоговых консультантов и других специалистов. К числу новых книг относятся:

       Самоучитель по бухгалтерскому учету

       Нормативное обеспечение Налогового кодекса РФ. Полный пакет документов

       Энциклопедия права

       Основы финансового менеджмента. Издание 11

       Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на малом предприятии

       Комментарий к Таможенному кодексу РФ, постатейный

       Правовые аспекты использования Интернет-технологий

       Залоговое право России

       Как оценить и возместить ущерб от дорожно-транспортного происшествия

       Учетная политика организации на 2002 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка

       Закон об аудите в действии

       Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс 7-е издание

       Самоучитель по бухгалтерскому учету. 13-е издание

       НДС 2002. Постатейный комментарий к главе 21 Налогового Кодекса РФ: анализ судебной практики и практика применения

       Как читать баланс

       Самоучитель по бухучету

       Нормативное обеспечение Налогового кодекса РФ: Полный пакет документов

       Налоговый учет в 2002 году: Учетная политика для целей налогообложения

       Каждая книга сопровождается ссылкой на интернет-магазин, в котором Вы можете ее заказать. Здесь же приводятся списки книжных интернет-магазинов и московских книжных магазинов. Приводится также ссылка, по которой Вы сможете заказать книгу почтой. Подробнее...

    Совершенствование сайта

       На сайт добавлен новый раздел: "Бухгалтерские программы" (13 позиций).

       Всего в рубрику "Ресурсы Интернет для бухгалтера" добавлено 64 новых позиций, в том числе в рубрики: "Полезная информация по бух.учету", "Периодика", "Бесплатные правовые базы данных", "Официальные органы РФ", Бланки бухгалтерской и налоговой отчетности

    Подписка на полезные рассылки

       Обращаем Ваше внимание на рассылку "Книги по налоговому, управленческому и бухгалтерскому учету". В ней размещается информация о новых книгах, представляющая интерес для бухгалтеров, налоговых консультантов, руководителей различного звена, менеджеров и юристов. Каждая книга сопровождается ссылкой на интернет-магазин, в котором Вы можете заказать книгу.

    Для подписки введите Ваш адрес электронной почты в форму, нажмите кнопку Ок и следуйте инструкциям сервера рассылок.
      Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.
      

    Рассылка 'Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.'. Количество подписчиков. Нажмите на эту кнопку, чтобы узнать больше о рассылке.

       Смотрите сайт "Налоговое, управленческое и финансовое консультирование".


       Разделы сайта: "Книги" "Авторские материалы" "Статьи" "Вопрос-ответ" "Новости законодателя" "Позиция" "Семинары" "Как связаться" "Полезные ссылки"

    Рассказать об этом сайте

       Если вы хотите рассказать об этом сайте кому-либо, то можете воспользоваться для отправки письма формой, помещенной на главной странице сайта "Налоговое, управленческое и финансовое консультирование"

       Со всеми идеями и предложениями о сотрудничестве и размещении материалов обращайтесь к ведущему рассылки Анатолию Пархачеву по адресу ap-parma@mail.ru

    До новых выпусков !
    http://subscribe.ru/
    E-mail: ask@subscribe.ru     		Отписаться
    Убрать рекламу
    В избранное