Об отдельных вопросах представления социального налогового вычета на обучение
123 # 2007-03-22 15:40
Об отдельных вопросах представления социального налогового вычета на
обучение
В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации
налогоплательщиками предоставленного им главой 23 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) права на уменьшение налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц в связи с использованием полагающихся им
социальных налоговых вычетов ФНС России сообщает следующее.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только
нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на
получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих
документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с
расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники
указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с
налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен
проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий
документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
1. О порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в
части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение
1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется представление налогоплательщиком-родителем документов,
подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут являться, в
том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в
соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было
дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные
средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был
заключен с учебным заведением родителем.
1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением
одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору
были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый
орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из
налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.
1.3. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым оплата
за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика производится
по окончании учебного заведения. Поэтому в случаях, когда договор на
обучение предусматривает возможность предоставления налогоплательщику
отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный налоговый вычет может
быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком
согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата.
1.4. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по
заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были
перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет
денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю
произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему
работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть
предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком
фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт
возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем
по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей
справкой, выданной работодателем.
1.5. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой
денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату
обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех
случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в
рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное
соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.
1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или
иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Вместе с тем это
не означает, что для получения социального налогового вычета
налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими
необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего
статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение,
заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не
рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких
документов. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия
у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус
учебного заведения документа, необходимо направить запрос в данное
образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
Основание: письмо ФНС России от 31.08.2006г ? САЭ-6-04/876@
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам по Удмуртской Республике
Источник:
http://www.r18.nalog.ru/document.php?id=146997&topic=www.r18.nalog.ru
<Адреса информационных серверов специализированного оператора системы "КРИПТОПОЧТА":
http://www.c-mail.ru
http://wap.c-mail.ru
Архив Листа - http://subscribe.ru/archive/tax.kript
