ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Казенные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013;

– Информацию о подписке на наши издания.

Практика применения гражданского, трудового, налогового и бюджетного законодательства в вопросах и ответах

Ответы на вопросы подготовлены экспертами-консультантами Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург) Балдиной Светланой Вячеславовной, Мухиным Михаилом Сергеевичем, Куликовым Алексеем Александровичем

Содержание

Имущественные и прочие налоги, сборы

Экологические обязанности и платежи

Имущественные и прочие налоги, сборы

Вопрос. Какая ставка в Петербурге налога на имущество, и по каким срокам платить? В НК РФ ссылка на регионы. Где это нужно искать кроме налоговой инспекции?

Ответ. Согласно пункту 2 статьи 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). В Санкт-Петербурге действует Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее – Закон № 684-96), согласно статье 2 которого налоговая ставка составляет 2.2%. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовый платеж по налогу по итогам каждого отчетного периода уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период.

Вопрос. Университет, являющийся государственным образовательным учреждением, имеет на балансе общежития для проживания студентов. Территориально университет находится в Санкт-Петербурге. Подлежит ли льготе по налогу на имущество объект – общежитие? Распространяется ли региональная льгота на это учреждение?

Ответ. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 4.1 Закона № 684-96 от уплаты налога освобождаются "организации – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения" (ранее подобная льгота присутствовала в пункте 7 статьи 381 НК РФ, затем с 2005 года была отменена, но полностью воспроизведена в региональном законе о налоге на имущество на основании пункта 2 статьи 372 НК РФ). При этом никакой привязки данной льготы к уровню бюджета, из которого финансируется либо получает субсидии учреждение, в региональном законе нет, то есть, например, ФГУ, имеющие место нахождения в Санкт-Петербурге, либо объекты недвижимости в Санкт-Петербурге, по месту нахождения которых уплачивается налог (пункт 3 статьи 382 НК РФ), вправе воспользоваться данной региональной льготой.

Соответственно, остается только вопрос о том, можно ли признать студенческое общежитие объектом социально-культурной сферы, используемым для нужд образования? Согласно пункту 1 статьи 12 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании" под образовательным процессом следует понимать реализацию одной или нескольких образовательных программ и (или) обеспечение содержания и воспитания обучающихся, воспитанников. Грамотно пользуясь данной нормой и создав внутренние локальные акты (Положение об общежитии и т.п.), подтверждающие, что студенческое общежитие является не просто объектом жилищного фонда, а неотъемлемым условием обеспечения содержания и воспитания студентов, что в свою очередь входит в предусмотренное законом понятие образовательного процесса, учреждение вправе применять данную региональную льготу в отношении всего имущества, включая студенческое общежитие. Как указал ФАС Северо-Западного округа, рассматривая похожий спор, в постановлении от 6 апреля 2006 г. по делу № А05-14004/2005-20: "соответствующее предназначение объекта основных средств (движимого и недвижимого) определяется уставом (положением) организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами организации в отношении использования объектов основных средств для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения". Однако предупреждаем – если общежитие используется не только для нужд проживания студентов, но и для проживания других лиц (что часто бывает на практике), то нужно хорошо подумать, пользоваться ли данной льготой, поскольку в этом случае ситуация налогового спора с неизвестным результатом не исключена.

Вопрос. Земельный налог за 2011 г. рассчитан по кадастровой стоимости, указанной в кадастровом паспорте земельного участка. Для расчета земельного налога в 2012 г. кадастровая стоимость меняется, и ее значение надо узнавать дополнительно? Подскажите, куда обратиться для получения данных о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января. И еще вопрос: являясь плательщиком земельного налога, учреждение обязано каждый год уточнять кадастровую стоимость для расчета налога?

Ответ. Изначально обращаться нужно в территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра). Федеральный закон от 4 июня 2011 г. № 129-ФЗ "О внесении изменений в статьи 7 и 8 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и Федеральный закон "О государственном кадастре недвижимости", к счастью, внес изменения в Закон о кадастре и проблем с бесплатным предоставлением сведений налогоплательщикам, во исполнение Постановления Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52, теперь быть не должно. Сайт Росреестра в Интернете: http://www.rosreestr.ru, сервис справа выводит на нужный территориальный орган Росреестра.

Если вопрос в отношении земельного участка в Санкт-Петербурге, то смотрите здесь: http://to78.rosreestr.ru/kadastr/cadastral_estimation/ob_sved/

"Сведения о стоимости земельных участков"

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" в Управление Росреестра по Санкт-Петербургу в последнее время поступают многочисленные обращения налогоплательщиков земельного налога о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с приказом Росреестра от 11.03.2010 № П/93 "О наделении федеральных государственных учреждений "Земельная кадастровая палата" ("Кадастровая палата") по субъектам Российской Федерации" полномочиями органов кадастрового учета" ФГУ "Земельная кадастровая палата по городу Санкт-Петербургу" с 01.12.2010 наделено полномочиями, в том числе, по предоставлению сведений, внесенных в Государственный кадастр недвижимости.

В соответствии с п. 8, ст. 14 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" ФГУ "Земельная кадастровая палата по городу Санкт-Петербургу" предоставляет заявителям сведения о кадастровой стоимости земельных участков в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения органом кадастрового учета соответствующего запроса. Просим заявителей направлять запросы на предоставление сведений о кадастровой стоимости земельных участков в ФГУ "Земельная кадастровая палата по городу Санкт-Петербург" (адрес: 191124, г. Санкт-Петербург, Суворовский пр., дом 62)."

Пункт 1 статьи 391 НК "Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом". По общему правилу налогоплательщик несет ответственность за правильное определение налоговой базы, поэтому советую уточнять кадастровую стоимость каждый год.

Экологические обязанности и платежи

Вопрос. Подскажите, какие журналы учета отходов необходимо вести учреждению – стоматологической поликлинике в 2012 году?

Ответ. Ваше учреждение ведет регистры учета по приложениям №№ 1, 3 и 4 к Приказу Минприроды от 1 сентября 2011 г. № 721: заполняет графы об остатках отходов, их образовании и передаче. Все – в разрезе конкретных видов отходов, разбитых по классам опасности.

Вопрос. Учреждение хочет подтвердить 5 класс опасности своих отходов (бумага + картон, алюминиевые пластины), чтобы не оформлять паспорта. Лаборатория готова предоставить протоколы биотестирования, а, кроме того, учреждению за дополнительную оплату навязывают "свидетельство о классе опасности". Что это за документ и насколько он нужен в данной ситуации?

Обязательно ли нужно подтверждать класс опасности отходов лабораторно? Ведь согласно Порядку учета в области обращения с отходами, утвержденному Приказом Минприроды РФ от 1 сентября 2011 г. № 721, класс опасности отхода устанавливается в соответствии с федеральным классификационным каталогом отходов?

Ответ. Свидетельство о классе опасности отхода предусмотрено Приказом Ростехнадзора от 15 августа 2007 г. № 570 "Об организации работы по паспортизации опасных отходов". Без него возможны вопросы со стороны проверяющих органов.

Решая вопрос об обязательности либо необязательности лабораторного подтверждения класса опасности, ориентироваться нужно не на Приказ Минприроды, а на пункт 2 статьи 14 Закона № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". Согласно этому закону обязанность подтвердить отнесение данных отходов к конкретному классу опасности распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в процессе деятельности которых образуются отходы I–IV класса опасности. Тем не менее, при наличии свидетельства природопользователь будет ощущать себя при проверке более уверенно.

Вопрос. Какой штраф предусмотрен за несдачу годового отчета в Росприроднадзор и невнесение платы за негативное воздействие в 2011 г.?

Ответ. Росприроднадзор считает, что непредставление отчетности об отходах подпадает под статью 8.2 КоАП РФ и влечет  собой наложение на юридическое лицо штрафа в размере от 100 т.р. до 250 т.р. Однако на практике, к примеру, суд указал на ошибочность такой квалификации, поскольку ответственность за указанное деяние установлена статьей 8.5 КоАП РФ (штраф от 10 т.р. до 20 т.р.).

Подробнее здесь:

http://kad.arbitr.ru/data/pdf/3c2e7699-6a1d-46aa-a141-69f627e35289/A56-49297-2010_20101116_Reshenie.pdf (Штраф за невнесение платы за негативное воздействие на окружающую среду установлен статьей 8.41 КоАП РФ – от 50 т.р. до 100 т.р.)

Вопрос. Организация занимается фармацевтической деятельностью – розничной торговлей лекарственными средствами. Имеет 2 аптечных пункта (площади арендованы). Штат небольшой. Заключен договор на оказание услуг по вывозу мусора. Инспектор при проверке требует паспорта, акты о том, каким образом организация, которая вывозит твердые бытовые отходы, их уничтожает и на каком полигоне, а также "корочки" по обучению экологической безопасности. Правомочны ли требования инспектора?

Ответ. Из всех перечисленных требований инспектора законно только требование о наличии паспортов на отходы. И то, с оговоркой, что речь идет об отходах I–IV классов опасности.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013 читайте также:

Налоговый контроль и взаимоотношения с ИФНС

Анонс содержания журнала
"БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013

Новый Порядок учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах

Налоговое законодательство в новом году

Изменения в Законе о бухучете

Изменения в Инструкции № 157н

Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Материалы, опубликованные в  "БиНО: Казенные учреждения" в 2012 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: