ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Силовые ведомства: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Обращаем Ваше внимание на то, что Издательский дом "БиНО" открыл новую рассылку "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Силовые ведомства" № 8/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Силовые ведомства" № 8/2009;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция

Сбор документов для представления в налоговый орган

Для получения социального вычета физическое лицо обращается налоговую инспекцию по месту своего проживания и представляет пакет документов.

Назовем два документа, наличие которых требует Налоговый кодекс РФ:

– заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение;

– Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были произведены расходы на лечение.

Обо всех остальных документах Налоговый кодекс РФ умалчивает. Но при этом в подпункте 3 статьи 219 НК РФ говорится о "сумме, уплаченной налогоплательщиком … за услуги по лечению". То есть налогоплательщик должен подтвердить произведенные им расходы. Следовательно, представленный пакет документов должен в полной мере удостоверять, что налогоплательщик потратил собственные денежные средства на оплату лечения и приобретение медикаментов. И разумно в числе таких документов представлять платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).

Кроме того, нужно подтвердить, что расходы произведены на основании назначений лечащего врача. То есть нужны выписка из истории болезни (из медицинской (амбулаторной) карты), выписной эпикриз или другой аналогичный документ, заверенный врачом медицинского учреждения.

Часто налоговые органы требуют представить договор (его копию) налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг. Мы советуем представлять такой договор, если он заключался.

Обязательными документами, подтверждающими произведенные расходы, являются справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации и рецепты по форме № 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Об этих документам мы расскажем ниже.

Если налогоплательщик платил за лечение своего родственника, то потребуются документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение или медикаменты (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и др.).

Во многих письмах Минфин России указывает в качестве обязательного документа, предъявляемого вместе с заявлением о предоставлении налогового вычета на лечение, Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Хотя прямого указания на обязательность этого документа в Налоговом кодексе РФ нет.

Налогоплательщик должен сам решить, представлять эту справку или нет. В любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете.

Справку по форме 2-НДФЛ выдает бухгалтерия учреждения по заявлению налогоплательщика (пункт 3 статьи 230 НК РФ). Такие справки по каждому работнику по окончании каждого налогового периода все организации сдают в налоговые инспекции, в которых они состоят на учете.

Мы рекомендуем представлять в составе пакета документов на получение социального налогового вычета справку по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, в зависимости от особенностей проводимого лечения, его оплаты меняется и список документов. Это могут быть:

– копия договора на оказание услуг по лечению или документов, подтверждающих лечение;

– платежные документы, подтверждающие оплату лечения и/или приобретение медикаментов или материалов, необходимых для проведения лечения;

– справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы;

– рецепты, выписанные лечащим врачом;

– документы, подтверждающие факт использования медицинским учреждением приобретенных налогоплательщиком материалов при проведении операции;

– копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг;

– документы, подтверждающие степень родства, если налогоплательщик оплачивал лечение близких родственников.

Представлять подлинники документов необязательно. Достаточно принести в налоговую инспекция подлинники документов и их копии, заверенные самим налогоплательщиком. Копии надо подписать, указать ФИО подписавшего и дату подписания. Налоговый инспектор проверит копии и проставит отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. О такой процедуре сказано в Письме № САЭ-6-04/876@.

УФНС России по г. Москве считает, что для получения вычета достаточно копий документов без представления их подлинников (письма УФНС России по г. Москве от 23 ноября 2006 г. № 28-10/103196, от 15 марта 2006 г. № 28-10/19992@).

Заявление налогоплательщика

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика (пункт 2 статьи 219 НК РФ).

Срок подачи

Заявление предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на лечение.

Если услуги по лечению налогоплательщика оплатил его работодатель, а работник потом возместил произведенные расходы, то заявление на предоставление социального налогового вычета можно подать только после окончания того календарного года, в котором работник полностью возместил расходы.

Как мы уже говорили в разделе "Заявление о возврате НДФЛ подано не позже трех лет с даты уплаты налога" заявление о возврате налога может быть подано только после уплаты суммы НДФЛ, на возврат части которого претендует налогоплательщик. Последний срок подачи такого заявления – три года со дня уплаты (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Содержание заявления

Форма заявления о предоставлении вычетов нормативными документами не установлена, поэтому оно составляется в произвольной форме или на бланке, который налогоплательщику предоставят непосредственно в налоговой инспекции.

В заявлении налогоплательщик просит предоставить ему социальный налоговый вычет на лечение, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Так как результатом получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов является возникновение суммы переплаты НДФЛ, то налогоплательщик в заявлении должен указать, что он просит возвратить ему сумму излишне уплаченного налога. При этом следует указать реквизиты счета для перечисления возвращаемой суммы.

Обе эти просьбы в зависимости от требований налоговой инспекции могут быть написаны в одном заявлении или в разных. Как правило, второе заявление (на возврат налога и перечисление этой суммы по указанным реквизитам) пишется позже, после проверки инспектором налоговой декларации и прилагаемых документов.

Продолжение примера. В 2007 г. Василиса Ивановна впервые подала документы на получение социального налогового вычета по расходам на лечение отца. Ему в 2006 г. мануальный терапевт лечил поясничный отдел позвоночника. Для получения вычета Светлова написала заявление, принесла декларацию и справку о доходах за 2006 г., квитанцию об оплате услуг мануального терапевта и копию свидетельства о своем рождении, чтобы подтвердить родство. Тогда сбор документов не составил для Василисы Ивановны труда, и она с легкостью получила часть ранее уплаченного ею НДФЛ.

Совсем другое дело – ситуация с лечением членов семьи Светловой в 2007 г. Оплата лечения из заемных средств усложнила ситуацию с получением вычета.

Дело в том, что, погасив в 2008 г. заем, взятый и реально потраченный в 2007 г. На лечение членов семьи, период признания расходов "переместился" на 2008 г. То есть вычет по расходам 2007 г. следовало представлять по доходам, полученным в 2008 г. Такая вот нестандартная ситуация. Но это касалось только суммы, оплаченной работодателем за лечение самой Василисы Ивановны.

А вот по расходам на лечение сына и мамы Василисы Ивановны все стандартно. По крайней мере, формально. Поскольку за сына и маму Светлова оплачивала наличными сама, то формально право на получение вычета у нее возникло по окончании 2007 г. И она могла уже в 2008 г. вернуть часть уплаченного ею в 2007 г. НДФЛ.

Но она решила собрать все документы, касающиеся лечения в 2007 г. всех членов семьи, и написать заявление с просьбой о предоставлении налогового вычета на лечение в 2009 г. (по окончании налогового периода, когда были признаны расходы по лечению самой Светловой).

Итак, в начале 2009 г. Василиса Ивановна начала сбор документов на получение вычета.

Первым она написала заявление следующего содержания.

В ИФНС № 11 по г. Москве
ИНН 771133458812
От Светловой Василисы Ивановны,
паспорт 43 01 № 233717
проживающей по адресу
143400, Москва, ул. Волкова, д. 10, кв. 15
контактный телефон: 944–56–78

заявление.

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет на лечение в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации и письмом Федеральной налоговой службы России от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@.

Документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет по доходам, полученным в 2007 и 2008 годах, прилагаются.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне излишне уплаченные в 2007 и 2008 годах суммы налога на доходы физических лиц.

Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам: л/с 42301810138090076888 в Мещанском отделении № 7811 Сбербанка РФ г. Москва, БИК 044525225, к/с 30101810400000000225.

Светлова       (В.И. Светлова)

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Силовые ведомства" № 8/2009 читайте также:

Оплата медицинских услуг и лекарственных средств

Оплата лечения из собственных средств налогоплательщика

Оплата за счет привлеченных средств

Подготовка к заключению договора

Условия договора займа

Пример договора займа

Выдача займа

Получение медицинских услуг

Возврат займа

Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды

Кто должен исчислить налог и перечислить его в бюджет

Определение суммы материальной выгоды

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Пример расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды

Удержание и перечисление налога

Доход в виде материальной выгоды не облагается ЕСН и взносами

Сбор документов для представления в налоговый орган

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Срок подачи

Форма декларации

Требования к оформлению

Разделы, касающиеся вычетов

Справка о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ)

Документы об оказании медицинских услуг

Платежные документы, подтверждающие оплату лечения или приобретение медикаментов (расходных материалов)

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы

Назначение и форма Справки

Порядок получения Справки

Требования к оформлению Справки

Указание на использование приобретенных пациентом медицинских материалов

Особенности оформления Справки, выданной санаторно-курортным учреждением

Рецепт формы № 107-1/у

Назначение и форма Рецепта

Порядок получения Рецепта

Что делать при отсутствии у налогоплательщика рецептов на медикаменты

Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг

Документы, подтверждающие степень родства

Рассмотрение заявления, принятие решения о возврате, механизм возврата налога

Передача документов налоговому органу

Проведение камеральной проверки

Расчет суммы социального налогового вычета

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату

Возврат налога

Как защитить свои права?

Подача жалобы

Рассмотрение жалобы принятие решения по ней

Анонс содержания журнала
"БиНО: Силовые ведомства" № 8/2009

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция (продолжение)

Отдельные вопросы применения бюджетной классификации Российской Федерации

Бюджетный учет в силовых ведомствах: вопросы и ответы

Сложные вопросы соотношения трудового, налогового и административного законодательства

Новое в законодательстве

Кроссворд "Вычет на лечение"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2008 г. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (6 журналов, 6 сборников документов и 2 сборника документов на CD) составляет 5 446 руб., а за 2008 г. (12 журналов, 12 сборников документов и 4 сборника документов на CD) – 6 752 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: