ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Подписку можно оформить в Издательском доме, на почте, а также в агентствах альтернативной подписки и наших региональных представительствах.

Если вы подписались только на журнал, то сборник можно выписать дополнительно – это также даст право на получение книги.

Спешите! На сегодняшний день это единственное практическое пособие для бухгалтера, подготовленное непосредственными разработчиками инструкций № 70н и 5н. Приобрести его можно только у нас.

Приглашаем авторов, редакторов и корректоров к сотрудничеству

Редакция Издательского дома "БиНО" приглашает желающих проявить свои творческие и профессиональные способности в области написания, редактирования и корректуры бухгалтерских текстов.

Возможна работа на вторичной занятости независимо от вашего места проживания.

Вы можете прислать свои статьи и резюме по адресу redactor@ekar.ru с указанием рассылки, на которую вы подписаны.

Если у вас есть желание работать на достижение общей цели в дружном творческом коллективе, приходите к нам!

Содержание

Подарки военнослужащим и гражданскому персоналу внутренних войск МВД России

Награждение граждан, оказавших помощь ВВ МВД России

Налогообложение подарков и денежных наград

Ценные подарки и денежные награды во внутренних войсках МВД России

В.П. Прочитанский, начальник отдела финансового управления Главного командования внутренних войск МВД России

В соответствии со статьями 19, 25 и 29 Дисциплинарного Устава Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденного Указом Президента РФ от 14 декабря 1993 г. № 2140, (далее – Устав) военнослужащие могут награждаться ценными подарками или деньгами. Офицеры, наряду с обычными ценными подарками, могут получать и именные (пункт "в" статья 29 Устава).

Награждать военнослужащих подарками (в том числе именными) и деньгами вправе командиры отдельных батальонов, командиры полков, а также равные им и вышестоящие командиры и начальники (статьи 22, 23, 27, 28, 31 и 32 Устава).

Как следует из второго абзаца преамбулы к Уставу, действие его распространено и на военнослужащих, и на гражданский персонал внутренних войск МВД России (далее – ВВ МВД России).

В данной статье мы рассмотрим, какой может быть стоимость подарков, кто может их получать, а также облагаются ли подарки налогом на доходы физических лиц.

Подарки военнослужащим и гражданскому персоналу внутренних войск МВД России

Стоимость подарков

Устав не ограничивает стоимость ценных подарков и размер денежных сумм, вручаемых военнослужащему. Однако приказ МВД России от 1 октября 2003 г. № 765 "О подарочном фонде МВД России" (далее – приказ № 765) такое ограничение установил.

Здесь сказано, что стоимость одного вручаемого подарка не должна превышать:

– 250 МРОТ – по приказу министра внутренних дел РФ;

– 150 МРОТ – по приказу заместителей министра внутренних дел РФ;

– 100 МРОТ – по приказу руководителей подразделений центрального аппарата и подразделений, непосредственно подчиненных МВД России.

Заметим, что в данном случае используется минимальный размер оплаты труда, установленный для исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

В развитие приказа № 765 главнокомандующий внутренними войсками МВД России издал приказ от 11 марта 2004 г. № 94 "О мерах по реализации приказа МВД России от 1 октября 2003 г. № 765". Этим приказом утверждена Инструкция о порядке расходования средств фонда премий и наград внутренних войск МВД России (далее – Инструкция).

В соответствии с Инструкцией командиры (начальники) имеют право поощрять подчиненных им военнослужащих подарками и денежными наградами в следующих размерах:

– командир отдельного батальона, командир полка – не более 10 МРОТ;

– командир дивизии (отдельной бригады) – не более 16 МРОТ;

– командующий войсками округа (оперативно-территориального объединения) – не более 30 МРОТ.

При этом в данном случае берется МРОТ, установленный для исчисления стипендий, пособий и других обязательных выплат (статья 4 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Как видим, в приказе МВД России и в приказе главнокомандующего внутренних войск МВД России используются разные основания для определения МРОТ. Однако фактически разницы между ними нет: и тот, и другой равен в настоящее время 100 руб.

Оформление подарков и денежных наград

Поощрение военнослужащих и гражданского персонала ценными подарками или деньгами должно осуществляться за счет фонда премий и наград, размер которого установлен в соответствии с уведомлениями о лимитах бюджетных обязательств.

Награждение ценным подарком или деньгами оформляется ­приказом соответствующего руководителя, в котором должны быть указаны:

– мотив награждения, то есть достижения военнослужащего, послужившие основанием для его награждения;

– наименование и стоимость ценного подарка (в том числе именного);

– размер денежной награды (премии).

Отметим, что в настоящее время нормативные правовые акты не устанавливают никаких различий в том, как и в каком размере награждать ценными подарками и деньгами военнослужащих, проходящих военную службу по контракту и по призыву. Последний нормативный правовой акт, где установлено такое различие, – указание МВД СССР от 24 марта 1987 г. № 11, – утратил силу согласно приказу МВД СССР от 1 июля 2001 г. № 223.

Как отмечалось выше, согласно пункту "в" статьи 29 Устава именные подарки могут получать только офицеры. Поэтому делать именную гравировку за счет бюджетных средств можно лишь на подарках, предназначенных для офицеров.

Награждение граждан, оказавших помощь ВВ МВД России

Все вышеизложенное касалось порядка поощрения военнослужащих и гражданского персонала внутренних войск МВД России.

Однако в соответствии с пунктом "н" части первой статьи 24 Федерального закона от 6 февраля 1997 г. № 27-ФЗ "О внутренних войсках Министерства внутренних дел Российской Федерации" ­военнослужащим внутренних войск при несении боевой службы предоставлено право поощрять также граждан, оказавших им содействие.

Порядок поощрения таких граждан утвержден приказом главнокомандующего внутренними войсками МВД России от 22 июля 2003 г. № 304 "О порядке поощрения граждан, отличившихся в оказании содействия внутренним войскам МВД России, при выполнении ими возложенных на них задач" (далее – Порядок).

В соответствии с этим Порядком награждать граждан ценными подарками или деньгами (не более 3 000 руб.) вправе командующий Объединенной группировкой войск (сил) по проведению контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона РФ и командующие войсками округов внутренних войск МВД России. Этим правом обладает и главнокомандующий внутренними войсками МВД России.

Таким образом, командующие войсками округов внутренних войск МВД России могут в равной степени поощрять ценными подарками и деньгами военнослужащих (30 МРОТ, то есть 3 000 руб.) и граждан, оказавших содействие внутренним войскам МВД России (3 000 руб.). На основании подпункта 16 пункта 9 Положения о Главном командовании внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента РФ от 3 марта 1999 г. № 281, главнокомандующий внутренних войск МВД России своих подчиненных может поощрять больше (150 МРОТ, то есть 15 000 руб.), чем граждан.

Поощрение вышеуказанных граждан осуществляется на основании приказа командующего соответствующим формированием ВВ МВД России.

Налогообложение подарков и денежных наград

Применение льготы по налогу на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, не превышающая 2 000 руб. (за налоговый период) в том случае, если подарки не подлежат обложению налогом на наследование или дарение.

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176 обращается внимание на то, что при дарении нужно соблюдать требования главы 32 Гражданского кодекса РФ, касающиеся формы договора дарения.

Статья 574 ГК РФ разрешает совершать договор дарения как в устной, так и в письменной форме. Причем, эта же статья ГК РФ предъявляет требование об обязательном заключении договоров в письменной форме только в двух случаях. Первый – при одаривании недвижимым имуществом. Второй – если юридическое лицо дарит движимое имущество (пункт 2 статьи 574 ГК РФ) и стоимость дара превышает пять установленных законом МРОТ (то есть 500 руб. в настоящее время).

В соответствии со статьями 160 и 434 ГК РФ договор дарения можно считать заключенным в письменной форме, если имеются подписи руководителя воинского формирования и получателя награды в одном из документов, связанных с награждением (приказ командира, накладная, расходный ордер и т.п.).

В настоящее время налог на дарение взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Согласно пункту 1 статьи 5 этого Закона облагаются налогом только те подарки, договор дарения которых оформлен в письменной форме и удостоверен нотариусом. Причем взимание налога на дарение начинается со стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ (то есть 8 000 руб.), по ставкам, установленным Законом.

Таким образом, в системе МВД России льгота по НДФЛ, предусмотренная пунктом 28 статьи 217 НК РФ, может применяться практически ко всем ценным подаркам, награждение которыми производится на основании приказа № 765.

С 1 января 2006 г. (когда вступят в силу федеральные законы от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ и от 30 июня 2005 г. № 71-ФЗ) редакция пункта 28 статьи 217 НК РФ будет изменена. Начиная с этой даты стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, составит сумму в 4 000 руб. за налоговый период независимо от обложения данных подарков другими налогами. Это значительно упростит порядок налогообложения ценных подарков и наград.

Учет доходов военнослужащих

Так как льгота по НДФЛ в сумме 2 000 руб. относится ко всему налоговому периоду, то нужно учитывать все награды, которые военнослужащий получил в календарном году.

Для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, этот учет ведется в карточках лицевых счетов. Для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, ведение таких карточек, к сожалению, не предусмотрено. Это затрудняет контроль над количеством и стоимостью выдаваемых таким военнослужащим ценных подарков.

Налогообложение доходов лиц, проходящих военную службу по призыву

Денежное довольствие, суточные и другие суммы, которые ­получают солдаты, матросы, сержанты и старшины, проходящие ­военную службу по призыву, а также лица, призванные на военные сборы, НДФЛ не облагаются. Так сказано в пункте 29 статьи 217 НК РФ.

Если такой военнослужащий получает денежную награду, налог с нее не удерживается независимо от суммы. Если он награждается ценным подарком, то стоимость подарка облагается, как изложено выше.

При этом начальник финансовой службы воинской части обязан организовать накопительный учет стоимости ценных подарков, выдаваемых военнослужащим, проходящим военную службу по призыву. Это позволит правильно определять налог на доходы физических лиц, который необходимо с них удерживать.

Вы звоните нам по тел./факсу (095) 535-63-11 или 534-36-72 либо делаете запрос по электронной почте bino@ekar.ru и просите выслать счет, назвав его специальный код, и бланк-заказ, который обязательно надо заполнить.

Вместе с копией платежного поручения Вы высылаете нам заполненный бланк-заказ по вышеупомянутым номерам факса или по электронной почте.

Мы оформляем Вам подписку и высылаем издания заказной бандеролью.

Пожалуйста, не забывайте называть специальный код счета и присылать заполненный бланк-заказ!

Для расчетов:

ООО Фирма "ЭКАР",

Зеленоградский филиал ОАО МИнБ г. Москва,

ИНН 7735063088, КПП 773501001, р/с 40702810100050001418

ОАО "Московский индустриальный банк" г. Москва,

БИК 044525600, к/с 30101810300000000600.

Подписка на почте

Внимание, открыта подписка на I полугодие 2006 г. по каталогам «Роспечать» и «Пресса России».
Спешите подписаться через почтовые отделения!!!

Если вы не подпишитесь сейчас, вы можете опоздать на целый год!!!

В нашем подписном комплекте с июля появилось новое издание - Сборник документов с комментариями. Теперь Сборники выходят не раз в квартал, как раньше, а каждый месяц. При необходимости подписку на сборник можно оформить отдельно.

Наши индексы

Подписка в агентствах альтернативной подписки и представительствах

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.

Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на нашем сайте:
http://bino.ru/subscription/alter

Издательский дом "БиНО" предлагает

В рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" Издательский дом "БиНО" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

- Инструкция по бюджетному учету с приложением "ПЛАН СЧЕТОВ" (приказ Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н) – 55 руб.

- Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (приказ Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 114н) – 66 руб.

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (приказ Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н) – 33 руб.

- Полный комплект из трех вышеперечисленных изданий – по льготной цене – 143 руб.

Издательский дом "БиНО" предлагает также следующие издания:

- Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу РФ в жестком переплете – 150 руб.

- Налогоплательщики и налоговые органы: особенности взаимоотношений – 25 руб.

Все цены указаны с учетом НДС

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за 2004 г. и за I полугодие 2005 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) составляет 2332 руб., а комплекта за I полугодие 2005 г. (6 журналов и 4 сборника документов) - 2508 руб. Основная часть материалов в журналах сохраняет свою актуальность. Ознакомьтесь с их кратким содержанием на нашем сайте - перейдите по ссылке.