ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2010

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 3/2010;

– Информацию о подписке на наши издания.

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхования

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, а также перечень выплат, на которые не начисляют взносы на СНС

Суточные

Напомним, что для бюджетных учреждений нормы суточных установлены Постановлением № 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета". При этом всю сумму выданных работнику суточных не следует облагать страховыми взносами.

В настоящее время нормы суточных определены только для бюджетных организаций. Они установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. Специальных же норм суточных для организаций иных организационно-правовых форм в законодательстве нет. Поэтому в негосударственных некоммерческих организациях они должны быть определены в коллективном договоре или внутреннем локальном акте. При этом всю сумму установленных суточных, выданных работнику, не следует облагать страховыми взносами согласно п. 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Расходы по найму жилого помещения

Как следует из данного пункта, фактически понесенные расходы по найму жилья страховыми взносами не облагаются. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Следует обратить внимание на расходы по оплате услуг, предоставляемых гостиницами. Если они включены в общую сумму платы за проживание, вопросов не возникает. Но некоторые гостиницы выделяют такие услуги отдельной строкой в документах. Такие расходы должны возмещаться за счет суточных (питание, чистка одежды и т.п.) или они вовсе не относятся к командировочным (мини-бар, фитнес-центр и т.д.). Поэтому, если гостиничные услуги выделены отдельно в документах, то на эту сумму нужно начислить взносы на обязательное социальное страхование.

Расходы на бронирование номера в гостинице не поименованы в данном пункте, хотя данные затраты аналогичны комиссионным сборам. Их имеет смысл относить к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагать страховыми взносами.

Если работник решил снять частное жилье (например, в длительной командировке), то ему разумнее воспользоваться услугами агентства недвижимости, поскольку оно может оформить соответствующий договор и выдать подтверждающие оплату найма жилья документы. Однако в этом случае работнику придется оплатить и агентское вознаграждение, которое также может быть отнесено к расходам по найму жилого помещения, и его не следует облагать взносами.

Если сотрудник не может представить документы, подтверждающие наем жилья, то страховыми взносами не облагают расходы в пределах норм, установленных в соответствии с коллективным договором или иным локальным актом организации.

Расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов

Не облагается страховыми взносами возмещение расходов командированного работника:

– на проезд до места назначения и обратно;

– на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

– на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов;

– на провоз багажа.

Размер возмещения данных расходов определен в коллективном договоре организации. При этом обязательным является условие документального подтверждения расходов.

Случается, что работник теряет документы, подтверждающие понесенные им расходы. Советуем подтвердить такие расходы другими документами. Например, вместо утерянного билета можно представить его дубликат, копию экземпляра, оставшегося у транспортной организации, или справку из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 03-03-05/18).

Расходы на такси

В пункте 12 ранее действовавшей Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" было закреплено, что работнику должен быть оплачен проезд к станции, пристани или аэропорту транспортом общего пользования, кроме такси.

Однако Минфин России (письма от 26 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/15, от 5 июня 2006 г. № 03-05-01-04/148) отмечал, что суммы оплаты проезда работника на такси в аэропорт или на вокзал нужно относить к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Такое же мнение неоднократно высказывали и специалисты налоговых служб (письма УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2007 г. № 28-11/121388.1, от 22 февраля 2001 г. № 08-11/9353).

Отметим, что не ограничены возможности использования в служебных поездках такси и ныне действующим Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Очевидно, что не облагать взносами стоимость проезда на такси допустимо при условии, что такая возможность предусмотрена коллективным договором некоммерческой негосударственной организации, а также документальном подтверждении таких расходов.

Расходы на зал VIP-обслуживания

Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-02/25).

Вместе с тем существует и иной подход. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. № 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию.

Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-02/25). По аналогии с этим некоммерческая организация может установить возможность использования сотрудником услуг VIP-залов в локальном акте, например, коллективном договоре. Тем более что к решению этого вопроса подходят и иначе. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. № 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию.

Расходы на оплату услуг связи

Расходы на услуги связи организация должна оплатить работнику. При этом страховые взносы не начисляют только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (командировочное удостоверение, документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени – с мобильного телефона).

Если работник такие расходы документами не подтвердил, суммы выплаченного ему возмещения облагаются страховыми взносами.

Загранкомандировка

Здесь действуют описанные выше правила.

"Командировка" внештатного сотрудника

Довольно часто в поездку направляют лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера. Довольно часто лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, отправляется в поездку в связи с выполнением этого договора. Такая поездка командировкой не является, поскольку она осуществлена не в рамках трудовых отношений с работодателем (статья 166 ТК РФ). Поэтому затраты такого специалиста на проезд и проживание в гостинице нельзя рассматривать как командировочные расходы.

В то же время компенсация издержек при исполнении гражданско-правовых договоров установлена Гражданским кодексом РФ (статьи 709, 783, 975). Поэтому если в гражданско-правовом договоре предусмотрены компенсации на проезд и проживание, то их не нужно облагать страховыми взносами.

Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства

Далее расскажем о выплатах, не подлежащих обложению взносами на СНС.

К таким выплатам относят стипендии, получаемые работником, проходящим профподготовку с полным или частичным отрывом от основной работы.

Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда и уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного (добровольного) пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии

Добровольное пенсионное страхование представляет собой разновидность добровольного личного страхования. При этом страховой суммой является негосударственная пенсия, а страховым случаем – основания ее выплаты (например, достижение застрахованным лицом определенного возраста).

Организация может заключить договор добровольного пенсионного страхования в пользу своих работников. Тогда оно(а) и будет платить страховые платежи, а страховую сумму получит работник.

На суммы страховых платежей взносы на СНС не начисляют при одновременном выполнении следующих условий:

– суммы страховых платежей не превышают в год 2 400 руб. (статьи 4, 5 Закона о МРОТ);

– договор добровольного пенсионного страхования заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет;

– договор добровольного пенсионного страхования предусматривает выплаты страховой суммы только в случаях достижения работником пенсионного возраста или наступления инвалидности.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2010

Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы

Оптимизация расходов на уплату страховых взносов

Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование

Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников

Новое в законодательстве

Кроссворд "Социальное страхование"

Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г.

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: