Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 851 RSS
←   Январь 2006   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

851 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N 2/2006


Информационный Канал Subscribe.Ru

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые подписчики!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2006

Смотрите в конце выпуска:
- Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2006;
- Информацию о подписке на наши издания;
Хотите приятно и с пользой провести время? - Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Заем на приобретение жилья: правовые аспекты и документальное оформление

С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз,

М.С. Мухин, начальник Управления ОРД ФСКН России

Содержание

Общие требования к договору займа

Договор займа в некоммерческой организации

Налоговые последствия договора займа для работника

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Бухгалтерские проводки

Прежде чем говорить о договоре займа, следует определиться в терминологии. Дело в том, что столь распространенное слово "ссуда" не совсем подходит для квалификации заемных отношений. В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса РФ под ссудой понимается безвозмездное пользование имуществом. В рассматриваемой же ситуации отношения между сторонами основаны на положениях параграфа 1 главы 42 ГК РФ "Заем".

Общие требования к договору займа

В соответствии со статьей 808 ГК РФ договор займа между организацией (займодавцем) и физическим лицом (заемщиком) должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

В договоре займа между организацией и физическим лицом должны быть указаны:

- сумма займа;

- обязанность заемщика возвратить сумму займа займодавцу.

В этом же договоре могут быть указаны:

- срок возврата займа (при отсутствии оговорки сумма займа подлежит возврату в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем соответствующего требования);

- статус договора, то есть процентный или беспроцентный (при отсутствии оговорки договор полагается беспроцентным);

- цель займа (при наличии такой оговорки заемщик обязан обеспечить займодавцу возможность контроля за использованием ­займа).

Договор займа считается заключенным с момента передачи ­денег.

Следует подчеркнуть, что возможность взимания процентов по договору займа не обусловлена наличием у займодавца банковской лицензии, как полагают многие. Гораздо важнее оформить выдачу займа таким образом, чтобы это не вызывало нареканий с точки зрения правомерности расходования средств организацией.

Договор займа в некоммерческой организации

В некоммерческой организации (в том числе в автономной некоммерческой организации) принятие решения о предоставлении займа отнесено к компетенции исполнительного органа (руководителя организации). В обычной ситуации для заключения договора займа достаточно, чтобы организация располагала свободными денежными средствами, а ее учредительные документы и финансовый план предусматривали принципиальную возможность предоставления займов работникам.

Вместе с тем в случае, если в некоммерческой организации присутствует заинтересованное в предоставлении займа лицо (пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"), необходимо принять особые меры для предотвращения конфликта интересов.

К заинтересованным лицам в такой ситуации относятся руководитель (заместитель руководителя) некоммерческой организации, а также лица, входящие в состав органов управления некоммер­ческой организацией или органов надзора за ее деятельностью, если они:

- состоят с потенциальным заемщиком в трудовых отношениях;

- состоят с потенциальным заемщиком в близких родственных отношениях;

- являются кредиторами потенциального заемщика.

Во избежание последующего оспаривания договора займа, заинтересованное лицо обязано до принятия решения о заключении договора сообщить о своей заинтересованности органу управления некоммерческой организацией или органу надзора за ее деятельностью и получить их одобрение на совершение сделки.

Налоговые последствия договора займа для работника

Как правило, предоставление займов организацией своим работникам осуществляется на беспроцентной основе, либо под незначительный процент. В этом случае на работника возлагается дополнительная обязанность исчислить налог на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды. Под материальной выгодой в данном случае понимается экономия на процентах, которые работник не уплачивает, или уплачивает в размере, более низком по сравнению с 3/4 ставки рефинансирования Банка России (9,75% годовых).

Пример. Работник получил от организации заем в размере 1 000 000 руб. на пять лет под 5% годовых. По истечении шести месяцев первого года пользования займом работник вернул организации 100 000 руб.

Материальная выгода работника за первый год пользования займом составляет:

- за первые шесть месяцев

1 000 000 руб. х 4,75% = 47 500 руб.;

- за вторые шесть месяцев

900 000 руб. х 4,75% = 42 750 руб.

Итого материальная выгода за первый год - 90 250 рублей.

При изменении ставки рефинансирования размер материальной выгоды корректируется аналогичным образом.

Налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется работником самостоятельно в день уплаты процентов по договору займа. Если договор является беспроцентным, то налоговая база исчисляется, как правило, по итогам года. Работник вправе доверить исчисление налоговой базы по таким операциям организации, выдав ей доверенность на представление своих интересов в налоговых отношениях. В ином случае работник обязан будет по итогам года подать в налоговый орган декларацию, исчислить и уплатить налог самостоятельно.

Отдельно следует остановиться на ставке, по которой исчисляется налог с сумм материальной выгоды. Как правило, по таким доходам применяется налоговая ставка 35%. Однако если работник фактически израсходовал сумму займа на новое строительство или приобретение жилья (что должно быть подтверждено документально), то налог будет исчислен по ставке 13%. В связи с этим при заключении договора займа, который предполагается использовать на приобретение жилья, рекомендуется оговаривать его направленность, а документы, подтверждающие расходование средств (договор на покупку или строительство жилья, платежные документы, расписки и т.п.), своевременно представлять налоговому органу или налоговому агенту.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Весьма существенным подспорьем для работника может стать предоставление ему имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Важно подчеркнуть, что использование налогоплательщиком для приобретения (строительства) жилья средств, полученных по договору займа, не лишает его права на указанный вычет. Отдельные работники налоговых органов, утверждая обратное, ссылаются на то, что налогоплательщик использовал якобы "не собственные" денежные средства. Подобные доводы не выдерживают никакой критики, ибо согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ денежные средства передаются займодавцем заемщику в собственность. Деление же средств на собственные и заемные с юридической точки зрения абсолютно безосновательно.

Тем не менее, во избежание конфликтных ситуаций, рекомендуется направлять заемные денежные средства на банковский счет заемщика (либо выдавать заемщику наличными), избегая их прямого перечисления от займодавца продавцу жилья (застройщику). В этом случае "происхождение" денежных средств будет скрыто от налогового органа, что избавит налогоплательщика от излишних вопросов. Подчеркнем: слово "скрыто" не несет в себе никакого негативного подтекста. Право на имущественный налоговый вычет не зависит от того, кем перечислены денежные средства и, в случае судебного разбирательства, право на вычет, несомненно, будет подтверждено. Но нужно ли это судебное разбирательство налогоплательщику? Поэтому в данном случае речь идет лишь о том, чтобы снизить риск конфликта, а не обойти норму закона.

Наиболее удобной формой реализации имущественного налогового вычета является его применение по месту работы на основании уведомления налогового органа о праве на такой вычет. Для этого налогоплательщик подает в налоговый орган заявление, в котором указывает наименование организации, в которой он намерен использовать вычет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие приобретение жилья. Налоговый орган, проверив указанные документы, выдает налогоплательщику соответствующее уведомление, на основании которого налоговый агент-работодатель прекращает удерживать с налогоплательщика-работника налог на доходы физических лиц до момента полного использования имущественного налогового вычета. Сумма вычета складывается из расходов на приобретение (строительство) жилья и ограничено предельным размером 1 млн. руб. Право на такой вычет может возникнуть у налогоплательщика один раз в жизни.

Бухгалтерские проводки

Для отражения расчетов с работниками по выданным займам предназначен счет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам:

- выдан займ работнику

Дебет             73-1     "Расчеты по предоставленным займам"

Кредит          50        "Касса"

или                  51        "Расчетные счета";

- погашение займа работником-заемщиком

Дебет             50        "Касса"

или                  51        "Расчетные счета"

или                  70        "Расчеты по оплате труда"

Кредит          73-1     "Расчеты по предоставленным займам".

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2006

Командировки: оформление и учет расходов
Пояснительная записка
Заполняем новую справку о доходах физического лица за 2005 год
Заем на приобретение жилья: правовые аспекты и документальное оформление
Расходы на арбитражный суд
Новое в законодательстве
Кроссворд от "БиНО"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки - в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/redaction

Подписка в агентствах альтернативной подписки

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

Издательский дом "БиНО" в рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

Со списком этих изданий можно ознакомиться на нашем сайте
http://www.bino.ru/production/instructions

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) составляет 2332 руб, а комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) - 3168 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для
бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для
некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe/ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для
силовых ведомств

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков
Другие рассылки этой тематики
Другие рассылки этого автора		 Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.fhdnko
Архив рассылки		 Отписаться Вебом Почтой
Вспомнить пароль
В избранное