Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 1.096 RSS
←   Февраль 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

1.096 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - 'БиНО: Бюджетные учреждения' N2/2015


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2015

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2015;
– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Изменения в порядке уплаты налогов и страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также их администрирования в новом году

Е.А. Сафохина, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД России

Содержание

Изменения, внесенные в часть первую Налогового кодекса РФ

Представление в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль

В 2014 г. был принят ряд Федеральных законов, которыми вносились изменения в части первую и вторую Налогового кодека РФ, а также в законодательство РФ, регулирующее вопросы налогообложения и обязательного социального страхования. В основном изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г. Рассмотрим наиболее существенные из них.

Изменения, внесенные в часть первую Налогового кодекса РФ
Введена обязанность для налогоплательщиков по направлению налоговому органу квитанции о приеме документов, переданных им в электронной форме

С 1 января 2015 г. налогоплательщики, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение документов, которые налоговый орган направляет налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Например, требования о представлении документов или пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Поскольку введена обязанность для плательщиков НДС представлять налоговую декларацию в электронной форме, они должны заключить договор с операторами электронного документооборота. Их перечень можно посмотреть на сайте ФНС России.

Налогоплательщики должны не только обеспечить прием документов от налогового органа, но и обязаны в электронной форме отправить в налоговый орган через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Соответствующие изменения внесены в статью 23 НК РФ – она дополнена новым пунктом 5.1.

Имейте в виду, что подтверждать лучше абсолютно любое послание, полученное от налоговых органов, – это не сложно, но может избавить от многих проблем. К тому же обязанность учреждения электронно подтверждать получение документов от налоговых органов подразумевает встречную обязанность налоговых органов посылать учреждению документы только через электронные каналы связи. Тогда у налоговых органов не будет соблазна продублировать документы обычным (бумажным) отправлением и начать отсчитывать обязанность налогоплательщика с этой даты (если эта дата более ранняя, чем дата электронного отправления).

Администрирование налога на добавленную стоимость

С 1 января 2015 г. налоговый орган может при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в случае:

– выявления противоречия в сведениях об операциях, которые содержит декларация по НДС;

– обнаружения несоответствия сведений об операциях, которые содержит декларация по НДС, представленная налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять такие декларации;

– выявления несоответствия сведений об операциях, которые содержит декларация по НДС, представленная налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность.

То есть получив эти сведения в составе деклараций по НДС от разных налогоплательщиков, налоговый орган сможет сопоставить вышеуказанные данные и выявить противоречия.

Указанные документы налоговые органы истребуют только в том случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, с 1 января 2015 г. налоговым органам предоставлено право проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС, в случаях, если:

– представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению;

– выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Осмотр проводят на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку, которое должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Также определены основания для доступа должностных лиц инспекции на территорию или в помещение проверяемого налогоплательщика. Они обязаны предъявить служебные удостоверения и указанное мотивированное постановление (п. 1 ст. 91 НК РФ).

Представление в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности

Организации, которые подлежат обязательному аудиту, организации государственного сектора, политические партии, некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Они должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Такие изменения внесены в часть 5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Налог на доходы физических лиц
Снижена ставка по НДФЛ для граждан, признанных беженцами

По общему правилу доходы нерезидентов облагают НДФЛ по ставке 30%. Однако согласно новой редакции пункта 3 статьи 224 НК РФ доходы от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ, облагают НДФЛ по ставке 13%.

Организации, имеющие иностранных работников с таким статусом, должны исчислять НДФЛ с их заработков по ставке 13%.

Указанную норму Федерального закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ распространяют на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.

Налогообложение НДФЛ компенсации родительской платы

Изменения с 1 января 2015 г. в порядке налогообложения НДФЛ компенсации части родительской платы за содержание ребенка в детсаду направлены на приведение норм НК РФ в соответствие с Законом об образовании. Ранее указанную компенсацию освобождали от НДФЛ.

Однако в Законе об образовании речь идет не о содержании ребенка, а только о присмотре и уходе за ним. В связи с этим уточнено, что НДФЛ не облагают компенсацию части родительской платы за присмотр и уход за ребенком (а не за его содержание).

Организации, выплачивающие такую компенсацию, должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с той ее части, которую относят к содержанию ребенка в детском саду.

Налог на прибыль

Изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета.

Метод учета расходов ЛИФО для целей налогообложения больше не применяют

До нового года в налоговом учете применяли четыре метода оценки сырья, материалов и покупных товаров при их списании в производство либо при продаже (п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это методы оценки по средней стоимости, по стоимости единицы запасов или товара, по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) и по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) материально-производственных запасов.

С 1 января 2015 г. налогоплательщики больше не могут использовать метод ЛИФО при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), а также при реализации покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, организации и в налоговом и в бухгалтерском учете могут использовать только три метода оценки материально-производственных запасов: по средней стоимости, по стоимости единицы и метод ФИФО.

Определен новый порядок списания неамортизируемого имущества

До нового года спецодежда, инвентарь, измерительные приборы и прочие малоценные объекты в бухгалтерском и налоговом учете отражали по-разному.

В бухгалтерском учете в общем случае указанное неамортизируемое имущество списывают единовременно по мере ввода его в ксплуатацию. Если срок эксплуатации спецодежды, специального инструмента, оборудования и специальных приспособлений не превышает 12 месяцев, то их стоимость сразу относят на затраты. Во всех других случаях их стоимость погашают в течение всего срока полезного использования одним из двух методов: пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом. Это определено пунктами 21 и 24 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Для целей налогообложения стоимость неамортизируемого имущества нужно единовременно в полном размере включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

С 1 января 2015 г. организации могут использовать единый подход для отражения неамортизируемого имущества и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Теперь налогоплательщики сами определяют, как списывать малоценные объекты – единовременно или в течение нескольких периодов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

То есть в налоговом учете расходы на инвентарь, инструменты, спецодежду и другое неамортизируемое имущество можно списывать в течение нескольких отчетных периодов с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2015 читайте также:

Налог на прибыль

Суммовую разницу в целях налогообложения определять не нужно

Новый порядок учета убытков в целях налогообложения

Доход от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно, можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения

Налог на добавленную стоимость
Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Земельный налог
Государственная пошлина

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2015

Изменения в ГК РФ
Изменения в налоговом законодательстве
Изменения в сфере обязательного социального страхования
Ущерб
Учет в вопросах и ответах
Трудовые отношения в вопросах и ответах
Обзор документов
Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Для руководителя и главного бухгалтера

На сайте представлена тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/Pokupka_dorogogo_oborudovania_vhod. Приглашаем написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

В открытом доступе

Каждую неделю на несколько дней на сайте открыт бесплатный доступ к тематическим материалам. Следите за сайтом http://bino.ru.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Шкарубо В.Ф. Маяк: http://bino.ru/shkarubo_mayak.

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для казенных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Казенные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdau

В избранное