ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Автономные учреждения" № 1/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Разбираемся в изменениях налогового законодательства, произошедших в 2013 г.

Е.А. Сафохина, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД России

Важно для бухгалтера-специалиста

Как начислять налог на прибыль

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в части налога на прибыль, не такие уж масштабные, но все-таки они требуют внимания, как со стороны главного бухгалтера, так и бухгалтера-специалиста.

Учреждение, получившее пожертвование, отчитывается о его использовании в декларации

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.

Уточнено, что такой отчет подается в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (ранее – по форме, утверждаемой Минфином России). По сути, для организаций ничего не изменилось, потому что и раньше организации представляли указанный отчет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Напомним, что с 2012 г. применяется новая форма декларации по налогу на прибыль. Учреждение, которое получило целевые средства, заполняет в декларации лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

К средствам целевого финансирования относятся средства, перечисленные в пункте 14 статьи 251 НК РФ, в частности гранты и пожертвования.

Правила заполнения листа 07 разъяснены в разделе XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

В отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.

При подготовке налоговой декларации бухгалтер должен заполнить лист 07 по пунктам:

– код вида поступлений;

– дата поступления;

– срок использования;

– стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств;

– сумма средств, срок использования которых не истек;

– сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока;

– сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

Остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, рассчитывается по-новому

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

С 1 января 2013 г. для основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия, предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости. При ее определении вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Он определяется как разница между первоначальной стоимостью и примененной амортизационной премией.

Бухгалтер должен рассчитать остаточную стоимость по формуле:

ОС = (ПС – АП) – АО x n,

где:

– ОС – остаточная стоимость основного средства;

– ПС – первоначальная стоимость основного средства;

– АП – амортизационная премия;

– АО – сумма ежемесячных амортизационных отчислений;

– n – количество месяцев эксплуатации основного средства.

Напомним, Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право на амортизационную премию. В настоящее время установлены следующие размеры амортизационной премии:

– по основным средствам, входящим в 1–2-ю, а также в 8–10-ю амортизационные группы, – не более 10%;

– по основным средствам, входящим в 3–7-ю амортизационные группы, – не более 30%.

Обращаем внимание бухгалтеров: если основное средство, по которому была применена амортизационная премия, реализуется ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, то амортизационная премия должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация. Это правило применяется только при реализации указанных основных средств лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

При этом остаточная стоимость указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов. Таким образом, к величине остаточной стоимости основного средства нужно прибавить сумму восстановленной амортизационной премии, что приведет к уменьшению финансового результата от его реализации. Этим компенсируется увеличение остаточной стоимости продаваемого объекта.

Начисление амортизации по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Налогоплательщики, применяющие к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше двух в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, могут использовать данную норму в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2014 г.

Долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава, является безнадежным долгом

Понятие безнадежного долга для целей налогообложения прибыли приведено в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

С 1 января 2013 г. в целях налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) кроме указанных ранее также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Данная норма применяется в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

– невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе кредитам) относятся к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, с учетом особенностей, установленных статьей 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) в размере процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Порядок признания в расходах процентов по кредитам, займам, банковским вкладам или иным заимствованиям определен статьей 269 НК РФ.

Так, при исчислении налогооблагаемой прибыли в состав расходов включаются фактически начисленные проценты по кредиту при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

В 2013 г. при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

– равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях;

– равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Момент признания доходов от реализации недвижимого имущества не зависит от даты государственной регистрации

Главным бухгалтерам организаций, применяющим метод начисления, нужно иметь в виду, что момент признания доходов от реализации недвижимого имущества теперь не зависит от даты государственной регистрации прав на него.

До 1 января 2013 г. вопрос о том, в какой момент при методе начисления признается доход от реализации недвижимого имущества, являлся спорным. Так, существовала позиция, согласно которой доход от реализации недвижимого имущества возникает на дату перехода права собственности. При этом переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации. Поэтому даже если стороны подписали акт (или иной документ) о передаче недвижимости, а переход права собственности не произошел, то выручку от реализации на дату подписания акта ненужно было признавать.

С 1 января 2013 г. датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Как облагать НДС ввоз культурных ценностей

С 1 апреля 2013 г. будет освобожден от НДС ввоз культурных ценностей, приобретаемых государственными или муниципальными учреждениями. Это означает, что с 1 апреля 2013 г. учреждения могут не облагать НДС ввезенные ценности, приобретенные как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных от внебюджетной деятельности.

Сейчас не облагается НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Право на льготное налогообложение будет применяться при условии представления в таможенные органы подтверждения от Министерства культуры РФ.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013 читайте также:

Важно для руководителя

Важно для главного бухгалтера

Важно для бухгалтера-специалиста

Как сдавать отчетность в налоговую

Какие выплаты работникам не облагать НДФЛ

Как определить ставку транспортного налога

Какое имущество не облагается налогом на прибыль

Анонс содержания журнала
"БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах

Налоговое законодательство в новом году

Изменения в Законе о бухучете

Изменения в Инструкции № 157н

Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Обновления на сайте bino.ru

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступны журналы "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2013 и "БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Продолжается подписка на печатные издания в Издательском доме "БиНО", на почте и через альтернативные агентства подписки: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. В командировки по России и за рубеж – по новым правилам (И.В. Алексеева/ Л.П. Фомичева):
http://bino.ru/V_komandirovki_po_Rossii_i_za_rubej_2008.

2. Земельный налог по Налоговому кодексу (М.И. Гоголева):
http://bino.ru/Zemelinii_nalog_po_Nalogovomu_kodeksu.

3. Деятельность бюджетных учреждений в условиях реформированного Бюджетного кодекса (Е.А. Малинина):
http://bino.ru/Deiatelinosti_biudjetnih_ucirijdenii_v_usloviah.

4. Выплаты, связанные с разъездным характером работы (И.В. Алексеева/ Е.В. Виговский):
http://bino.ru/Viplati_sviazannie_s_raziezdnim_haracterom_raboti.

5. Квалификация объектов розничной торговли для целей исчисления ЕНВД (С.В. Балдина/ М.С. Мухин):
http://bino.ru/Kvalificatiia_obiectov_roznicinoi_torgovli_2008.

6. Порядок осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности при межведомственной реорганизации (Е.А. Князева):
http://bino.ru/Poriadok_osushestvlenia_operatii_so_sredstvami.

7. Бюджетная классификация РФ в 2008 году (И.Ю. Кузьмин):
http://bino.ru/Biudjetnaia_clasificatia_v_2008_godu.

8. Административная реформа: финансовый аспект (Е.А. Король):
http://bino.ru/Administrativnaia_reforma_finansovii_aspect.

Размышления у картины

Гришкевич А.Н. Весть: http://bino.ru/grishkevich_vest.

Наши электронные рассылки: