Ответы на вопросы подготовлены экспертами-консультантами Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург) Балдиной Светланой Вячеславовной, Мухиным Михаилом Сергеевичем, Куликовым Алексеем Александровичем

Зарплата, пособия, расчеты с работниками

Вопрос. Сотрудница была в декретном отпуске с 16 июля 2009 г., затем в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, а затем продлила отпуск до исполнения ребенку 2 лет (вышла на работу 1 октября 2011 г.). Отработав 4 месяца, сейчас берет ежегодный оплачиваемый отпуск. Как правильно рассчитать ей отпускные? Какие месяцы должны быть включены в расчет? Берутся ли в расчет 12 месяцев, в том числе 8 месяцев 2009 г.-2010 г. до выхода сотрудницы в декретный отпуск или только последние 4 месяца 2011–2012 гг.?

Ответ. Расчет среднего заработка проводится исходя из зарплаты за последние 4 месяца 2011–2012 гг. Если эти 4 месяца отработаны полностью, значит, заработок делится на 4 и на 29,4 календарных дня, далее получившийся средний заработок умножается на число календарных дней отпуска (при расчете среднего заработка для отпускных обращение к предыдущим периодам не производится).

Вопрос. Увольняются 2 сотрудника, требуется их рассчитать. Данные следующие.

1. Принят 10 января 2012 г., увольняется 27 января 2012 г. (отработал больше половины месяца). Положена ли ему компенсация за 2,33 дня из неиспользованных дней отпуска? В расчетном периоде – январь – декабрь 2011 г. – он не отработал ни дня. Как рассчитать компенсацию?

2. Принят 7 декабря 2011 г., увольняется 31 января 2012 г. Положена ли ему компенсация за 4,66 дня? Каким будет расчетный период?

Ответ. 1. Да, компенсация за 2,33 календарных дня (как за полный месяц работы, поскольку проработал более половины месяца) положена. Компенсация считается исходя из среднего заработка за календарный день работы, определяемого делением фактического заработка за период работы (10–27 января 2012 г.) на число календарных дней (18 дней), приходящихся на данный период, и этот средний заработок за календарный день умножается на 2,33.

2. В этой ситуации положена компенсация за 4,66 календарных дня. Средний заработок за календарный день определяется делением фактического заработка за период 7–31 декабря 2011 г. (единственный месяц – неполный декабрь, входящий в 12-месячный расчетный период, предшествующий месяцу, в котором состоялось увольнение) на число календарных дней, приходящихся на этот период (25 дней). Далее этот средний заработок за календарный день умножается на 4,66.

Вопрос. Автономное учреждение в прошлом году начисляло суточные директору исходя из суммы 700 руб. в сутки. Вышестоящая организация заявила, что норма по суточным всего 100 руб., и она не менялась. Что следует делать учреждению?

Ответ. Пункт 3 Постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 предусматривает, что "расходы, превышающие размеры, установленные пунктом 1 настоящего Постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями... за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", то есть если у учреждения были доходы от приносящей доход деятельности, приведите это в качестве аргумента ревизорам. Если средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не было, следовательно, допущено нарушение, так как суточные выплачены в большем размере, нежели установлено нормативным правовым актом.

Вопрос. Работник был уволен в 2009 г.. В 2011 г. решением суда от 17 июня 2011 г. увольнение работника было признано незаконным, и учреждение обязали выплатить работнику компенсацию за вынужденный прогул в размере 700 000 руб. следующим образом: 150 000 руб. – до 30 ноября 2011 г., 50 000 руб. – до 31 декабря 2011 г., 50 000 руб. – до 31 января 2012 г. и далее – по 50 000 руб. ежемесячно до 31 октября 2012 г. Какой датой учреждение обязано начислить компенсацию за вынужденный прогул уволенному работнику и соответственно начислить и уплатить страховые взносы? Сразу всю сумму 700 000 руб. датой решения суда 17 июня 2011 г.? Или начислять ежемесячно с 30 ноября 2011 г. по 31 октября 2012 г.?

Ответ. Согласно абзацу 1 статьи 209 Гражданского процессуального кодекса РФ (в актуальной редакции) обжалованное и не отмененное решение суда вступает в законную силу после рассмотрения дела судом кассационной инстанции. В вашем случае это 25 августа 2011 г. Дата принятия решения судом первой инстанции (17 июня 2011 г.) значения не имеет, поскольку на тот момент решение не обладало законной силой. Но и на даты 30 ноября 2011 г. и 31 октября 2012 г. ориентироваться нельзя. В эти даты задолженность перед работником не возникает, а исполняется. Возникла она, как указано выше, 25 августа 2011 г.

Вопрос. Учреждение планирует подарить сотрудникам и их детям новогодние подарки. В связи с этим вопросы.

1. Подарок в 4000 руб. в год не облагается НДФЛ, а в форму 2-НДФЛ сотрудника его необходимо включать? И сам сотрудник при этом сдает 3-НДФЛ, то есть как-то отчитывается?

2. Если 4000 руб. дарим детям сотрудников, то кого считать ребенком:

– на кого сотрудник получает детский вычет;

– есть дети до 24 лет, но работающие.

Им можно сделать подарок как ребенку сотрудника?

3. Как и кто отчитывается за подарки детям? Подарки детям (деньги) будут получать их (детей) законные представители, то есть родители. Договор дарения будет на ребенка с вышеизложенным условием.

Ответ. 1. Включать в справку 2-НДФЛ подарки до 4 000 руб. не нужно. Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стоимость подарков или призов, а также суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. за налоговый период. Минфин России считает, что если физлицу за налоговый период выплачен доход в рамках этого лимита, то организация не признается налоговым агентом (письма от 20 июля 2010 г. № 03-04-06/6-155, от 29 января 2010 г. № 03-04-06/6-4, от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/79). Следовательно, она не должна подавать в инспекцию сведения об этих доходах. Согласно письму ФНС России от 8 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14851 "О представлении сведений о доходах физических лиц" в случае, если сумма доходов, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 Кодекса, выплаченных работнику организации, не превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация не должна представлять сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 Кодекса.

2. Кого считать ребенком в целях вручения новогодних подарков детям сотрудников, решает организация (руководитель) самостоятельно.

3. По несовершеннолетним детям (в гражданско-правовом смысле) стороной, подписывающей договор и принимающей дар, в любом случае будет их законный представитель, то есть родитель. По достижении совершеннолетия ребенок становится полностью дееспособным и вправе самостоятельно определять, кто будет его представителем (через нотариальное оформление соответствующей доверенности).

Вопрос. На работу принята сотрудница, ребенку 8 месяцев. Отработав 1 месяц, сотрудница написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (ребенок начал болеть, бабушка отказалась ухаживать за ребенком). Мы вправе оформить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет? Как осуществлять расчет?

Ответ. Вправе и обязаны оформить такой отпуск по заявлению сотрудницы. Расчет при наступлении события ухода в отпуск по уходу до 1,5 лет в 2011 г. может быть осуществлен исходя из двух способов определения среднедневного заработка, умножаемого на 40% и на 30,4 календарных дня (общий порядок и прежний, действовавший до 2011 г., порядок по заявлению).

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013 читайте также:

Практика применения действующего законодательства

Бухгалтерский учет в государственном секторе

Трудовое право и кадровое дело

Страховые взносы и взаимоотношения с фондами

Практика применения налогового законодательства – налог на добавленную стоимость и счета-фактуры

Налог на прибыль организаций

Имущественные и прочие налоги, сборы

Экологические обязанности и платежи

Единый налог на вмененный доход

Налоговый контроль и взаимоотношения с ИФНС

Анонс содержания журнала
"БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах

Налоговое законодательство в новом году

Изменения в Законе о бухучете

Изменения в Инструкции № 157н

Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки:

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти">  <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div>  </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br /> <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}

Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность

Статистика

Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - 'БиНО: Автономные учреждения' N1/2013

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Автономные учреждения" № 1/2013;

– Информацию о подписке на наши издания.

Практика применения гражданского, трудового, налогового и бюджетного законодательства в вопросах и ответах