ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Обращаем Ваше внимание на то, что Издательский дом "БиНО" выпускает рассылку
"Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Автономные учреждения" № 2/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "Автономные учреждения" № 2/2009;

– Информацию о подписке на наши издания.

Основные средства: бухучет и налогообложение

Использование основных средств в деятельности организации

Текущий и капитальный ремонт

Как документально оформить и отразить в бухгалтерском учете замену процессора персонального компьютера?

Порядок отражения в учете и документального оформления операции по замене процессора персонального компьютера зависит от причины такой замены. Если речь идет о замене по причине поломки процессора и, как следствие, невозможности работы компьютера, то установка нового процессора квалифицируется как ремонт. Если же производится замена работоспособного процессора на более современный по причине его морального износа, то речь идет о модернизации.

В любом случае при замене процессора надо обязательно оформить документы, подтверждающие, с чем связана замена процессора, – с модернизацией компьютера или его ремонтом.

Согласно пункту 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", затраты на модернизацию объекта основных средств после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели его функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.).

В бухгалтерском учете замена процессора будет показана следующим образом:

– отражена стоимость приобретенного процессора

Дебет   08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Если объект основных средств будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС подлежит вычету. В ином случае сумма НДС должна быть включена в общую стоимость модернизации, а в последующем – в первоначальную стоимость модернизированного основного средства (статья 170 НК РФ).

Выделенная сумма НДС отражается проводкой:

– отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком процессора

Дебет   19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На дату фактической установки процессора необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

– отражено увеличение первоначальной стоимости процессора за счет проведенной модернизации

Дебет   01 "Основные средства"

Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы";

– принят к вычету НДС по приобретенному процессору

Дебет   68 "Расчеты по налогам и сборам"

Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации используют Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3). Его подписывают члены приемочной комиссии или лицо, уполномоченное на приемку объектов основных средств, а также представитель организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Если модернизацию компьютера (замену процессора) производит организация – владелец этого имущества, указанный акт составляется в одном экземпляре, если сторонняя организация, – в двух экземплярах. Утверждает акт руководитель организации или уполномоченное им лицо.

В бухгалтерии данные о ремонте, реконструкции, модернизации на основании утвержденного акта вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (ф. ОС-6). Необходимые записи об изменении основных составляющих компьютера (при замене процессора или других комплектующих) надо сделать в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" этой карточки.

Если процессор, который был заменен, подлежит ремонту и дальнейшей эксплуатации, его нужно оприходовать в составе прочих материальных запасов. В учете при этом делают запись:

– оприходован процессор в составе материальных запасов

Дебет   10-6 "Материалы" субсчет "Прочие материалы"

Кредит 86 "Целевое финансирование".

В результате аварии автомобилю автономного учреждения, причинен ущерб. После оценки ущерба страховая компания рассчитала сумму страховой выплаты по наступившему страховому случаю. Как отражать в бухгалтерском учете расчеты со страховой компанией, связанные с получением страховой выплаты?

Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. Если виновное лицо отказывается возмещать причиненный ущерб добровольно, он возмещается в судебном порядке (статья 1064 ГК РФ).

Для целей бухгалтерского учета суммы страхового возмещения отражаются на счете 86 "Целевое финансирование".

Доходы в виде страхового возмещения или сумм возмещения ущерба принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде, в котором страховая организация либо виновник аварии признали сумму ущерба или суд вынес решение об их взыскании (пункт 16 Положения по бухгалтерскому "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н (далее – ПБУ 9/99 "Доходы организации")). Данная операция отражается записью:

– отражена сумма страхового возмещения, подлежащая взысканию

Дебет   76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 86 "Целевое финансирование".

Поступление сумм страхового возмещения отражается записью:

– отражено поступление сумм страхового возмещения

Дебет   51 "Расчетный счет"

Кредит 76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Напомним, что на основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ оказание услуг по страхованию не облагается НДС. Таким образом, при получении страхового возмещения по утраченному или поврежденному имуществу не нужно начислять НДС.

Застрахованный автомобиль автономного учреждения был поврежден в ДТП. В связи с этим страховая компания выплатила учреждению страховое возмещение. Как отразить в учете использование таких средств на ремонт автомобиля или приобретение нового автотранспорта?

При использовании сумм страхового возмещения на ремонт поврежденного имущества или приобретение нового имущества необходимо обратить внимание на то, что автономное учреждение не сможет принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, даже при наличии всех подтверждающих документов (счета-фактуры, акта выполненных работ). Суммы "входного" НДС в этом случае уплачиваются за счет полученного страхового возмещения.

Таким образом, организация не отражает в бухгалтерском учете вычет "входного" НДС со стоимости ремонта автомобиля, произведенного за счет страховой выплаты.

В остальном бухгалтерский учет средств страхового возмещения ведется по общим правилам в зависимости от целей использования этих средств.

Списание расходов на ремонт отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами учета затрат:

– списаны расходы на ремонт автомобиля

Дебет   86 "Целевое финансирование"

Кредит 20 "Основное производство"

или 25 "Общепроизводственные расходы"

или 26 "Общехозяйственные расходы".

Расходы, связанные с приобретением нового автомобиля, произведенные за счет сумм страхового возмещения, аккумулируются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В момент вводы объекта в эксплуатацию сформированная первоначальная стоимость объекта переносится на счет 01 "Основные средства" с помощью проводок:

– отражена стоимость приобретенного автомобиля в составе вложений во внеоборотные активы

Дебет   08-4 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств"

Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

– отражены расходы, связанные с приобретением автомобиля, в составе вложений во внеоборотные активы

Дебет   08-4 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств"

Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

– автомобиль введен в эксплуатацию

Дебет   01 "Основные средства"

Кредит 08-4 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств".

Как отразить в бухгалтерском учете полученную страховую выплату за поврежденный в аварии автомобиль, а также расходы на ремонт аварийного автомобиля, организованного страховой компанией? Как документально оформляется ремонт автомобиля?

По согласованию с потерпевшим и на условиях, предусмотренных договором обязательного страхования, страховщик вправе выплатить положенное страховое возмещение в наличном или безналичном порядке, или же организовать и оплатить ремонт поврежденного имущества в счет страховой выплаты.

Если автономное учреждение примет решение о получении страхового возмещения в наличном или безналичном порядке, то бухгалтеру необходимо отразить эту операцию следующими записями:

– отражена сумма страхового возмещения, подлежащая взысканию

Дебет   76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 86 "Целевое финансирование";

– отражено поступление сумм страхового возмещения

Дебет   51 "Расчетный счет"

или 50 "Касса"

Кредит 76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Если же страховая компания с согласия пострадавшей стороны организовала ремонт транспортного средства, то у организации – владельца этого имущества не возникает необходимости отражать данную операцию в бухгалтерском учете, поскольку она не несет расходы на этот ремонт.

Поступление автомобиля в организацию после ремонта оформляется Актом о приме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3).

Сведения о произведенном ремонте автомобиля необходимо внести в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (ф. ОС-6).

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Автономные учреждения" № 2/2009 читайте также:

Поступление основных средств

Критерии отнесения имущества к основным средствам

Организация учета и обеспечение сохранности

Библиотечный фонд

Имущество, содержащее драгметаллы

Имущество стоимостью до 20 000 руб.

Формирование первоначальной стоимости

Активы приобретены за плату

Активы получены безвозмездно

Установление срока полезного использования

Отражение в бухгалтерском учете поступления

Активы приобретены за плату

Активы получены безвозмездно

Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации

Налогообложение операций, связанных с поступлением основных средств

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль организаций

Использование основных средств в деятельности организации

Изменение первоначальной стоимости

Передача в эксплуатацию имущества стоимостью до 20 000 руб.

Расходы на обслуживание основных средств

Инвентаризация

Переоценка

Износ и амортизация

Отражение в бухгалтерском учете начисления износа

Начисление амортизации в налоговом учете

Методы начисления амортизации

Текущий и капитальный ремонт

Модернизация

Налогообложение операций, связанных с эксплуатацией основных средств

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество

Налог на добавленную стоимость

Выбытие основных средств

Списание имущества, вышедшего из строя, ветхого и морально устаревшего имущества

Продажа

Безвозмездная передача

Восстановление НДС при выбытии основных средств

Хищения и недостачи

Хищения

Недостачи

Содержание журнала
"БиНО: Автономные учреждения" № 2/2009

Грани развития: размышления у картины

Автобусная станция

Тема номера: основные средства: бухучет и налогообложение

Поступление основных средств

Критерии отнесения имущества к основным средствам

Организация учета и обеспечение сохранности

Формирование первоначальной стоимости

Установление срока полезного использования

Отражение в бухгалтерском учете поступления

Налогообложение операций, связанных с поступлением основных средств

Использование основных средств в деятельности организации

Изменение первоначальной стоимости

Передача в эксплуатацию имущества стоимостью до 20 000 руб.

Расходы на обслуживание основных средств

Инвентаризация

Переоценка

Износ и амортизация

Текущий и капитальный ремонт

Модернизация

Налогообложение операций, связанных с эксплуатацией основных средств

Выбытие основных средств

Списание имущества, вышедшего из строя, ветхого и морально устаревшего имущества

Продажа

Безвозмездная передача

Восстановление НДС при выбытии основных средств

Хищения и недостачи

Обзор документов

Новое в законодательстве

Автономные учреждения

Бухгалтерский учет

Документооборот

Командировки

Компенсации

Лицензирование

Наличные расчеты

Налогоообложение

Отчетность

Пенсионное обеспечение

Проверки

Социальное страхование

Трудовое законодательство

Разное

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Антикризисный"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2007-2008 гг. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (2 журнала и 2 сборника документов на CD) составляет 1 904 руб., а за 2007-2008 гг. (2 журнала за 2007 г., 4 журнала за 2008 г. и 4 сборника документов на CD за 2008 г.) – 4 320 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: