Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
←   Июль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 04.07.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 04.07.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Облагается ли ЕСН компенсация стоимости питания экипажей морских, речных и воздушных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В новом материале, включенном в Энциклопедию, рассмотрено, облагается ли ЕСН компенсация стоимости питания экипажей - отдельно для экипажей морских, речных и воздушных судов.

В отношении компенсации стоимости питания экипажей морских судов есть разъяснения налоговых органов, согласно которым данные выплаты облагаются ЕСН. В судебном же решении представлена следующая точка зрения: компенсация стоимости питания экипажам речных судов ЕСН не облагается. А относительно компенсации стоимости питания экипажей воздушных судов официальная позиция выражена в Письме УФНС России по г. Москве: данная компенсация ЕСН не облагается, если во внебазовых аэропортах нет специализированных организаций общественного питания.

Облагается ли ЕСН стоимость питания работников (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? Если питание для работников оплачено за счет чистой прибыли

Если питание работников было оплачено за счет чистой прибыли, его стоимость не облагается ЕСН. Это подтверждает сложившаяся судебная практика, также об этом говорится в одном из писем налоговых органов.

Однако в одном судебном решении сделан противоположный вывод: данные выплаты облагаются ЕСН, и налогоплательщик не вправе выплачивать их из чистой прибыли.

Облагается ли НДФЛ стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении организацией путевки для работника (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 НК РФ)?

По мнению Минфина, при приобретении организацией для работника путевки в санаторий через турагентство с суммы комиссионного вознаграждения турфирме должен быть удержан НДФЛ, поскольку данная сумма не включается в стоимость путевки и не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ.

Иные точки зрения приводятся в материалах авторов: сумма комиссионного вознаграждения входит в стоимость путевки, которая не облагается НДФЛ полностью. Если же считать, что данное вознаграждение в стоимость путевки не входит, НДФЛ оно все равно облагаться не должно, поскольку не является доходом работника.

В каком размере материальная выгода освобождается от обложения НДФЛ, если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета (ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Если сумма кредита, израсходованного на строительство либо приобретение жилья, превышает предельный размер имущественного налогового вычета, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами все равно освобождается от обложения НДФЛ в полном объеме. Таковы разъяснения Минфина России.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Начисляется ли ЕСН на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если работа оплачена более чем в двойном размере (ст. 236 НК РФ, ст. 153 ТК РФ)?

В новом письме УФНС России по г. Москве налоговые органы указывают, что доплата за работу в праздничные дни в размерах, превышающих нормы, которые установлены в ст. 153 ТК РФ, облагается ЕСН.

Официальная позиция Минфина по этому вопросу, выраженная ранее, - противоположная.

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни более чем в двойном размере ЕСН:
- не облагается (1 письмо), облагается (1 письмо*) - контролирующие органы;
- судебной практики по данному вопросу пока не сложилось.

Какие обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН (ст. 237 НК РФ)? Количество переведенных сотрудников близко к предельной величине для применения УСН - 100 человек

В новом судебном решении рассматривается случай, когда численность формально переведенных в аутсорсинговую организацию работников составила менее 100 человек. В решении говорится, что данное обстоятельство позволило вновь созданной компании применять УСН. Поэтому действия общества были направлены на уклонение от уплаты ЕСН.

Это первое судебное решение, в котором по данному основанию полученная налоговая выгода была признана необоснованной.

Если количество переведенных в аутсорсинговую организацию сотрудников близко к предельной величине для применения УСН, это:
- свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (1 решение*) . суды;
- контролирующие органы по данному вопросу пока не высказывались.

Облагается ли ЕСН стоимость питания работников (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? Если питание предусмотрено коллективным или трудовыми договорами

По данному вопросу начала складываться судебная практика, при этом решения судов противоречивы. В одном из них указано, что стоимость бесплатного питания, предусмотренного коллективным договором, не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ. В другом же постановлении говорится, что согласно п. 25 ст. 270 НК РФ организация может учесть стоимость данного питания в расходах на оплату труда, и поэтому компенсация работникам в счет оплаты питания облагается ЕСН.

Стоимость питания работников, предусмотренная коллективными или трудовыми договорами, ЕСН:
- облагается (1 решение*), не облагается (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на суммы, выплаченные работодателем сверх установленного размера компенсаций (п. 5 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765)?

В появившемся решении суда указано, что взносами на обязательное социальное страхование не облагается только компенсация в размере 50 руб. Если же организация выплачивает компенсации сверх этой суммы, взносы необходимо начислить.

Однако в целом судебная практика складывается в ином направлении: в решениях судов говорится, что на суммы дополнительных компенсационных выплат страховые взносы в ФСС России начисляться не должны.

На суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций, страховые взносы в ФСС России:
- не начисляются (4 решения), начисляются (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Сохраняется ли право на применение регрессивной шкалы при реорганизации предприятия (п. 1 ст. 241 НК РФ)?

Преобразованное юридическое лицо вправе продолжать пользоваться регрессивной шкалой ЕСН реорганизованной организации. Именно такая позиция теперь подтверждена судебной практикой самого высокого уровня - Постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ.

Минфин же продолжает настаивать, что применение регрессивной шкалы в данном случае неправомерно.

При реорганизации предприятия право на применение регрессивной шкалы по ЕСН:
- не сохраняется (13 писем (1*)) . контролирующие органы;
- не сохраняется (2 решения), сохраняется (13 решений (1*)) - суды.

Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов (ст. ст. 78, 79 НК РФ)?

В новом письме Минфин России признал, что зачет и возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование должны производить налоговые органы. Ранее позиция контролирующих органов по данному вопросу была иной.

То, что зачет (возврат) излишне уплаченных взносов производится именно налоговыми органами, подтверждает и судебная практика: за прошедший период появилось еще несколько судебных решений с такими выводами.

Производить зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов налоговые органы:
- вправе (1 письмо*), не вправе (13 писем) . контролирующие органы;
- вправе (61 решение (6*)), не вправе (2 решения) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Суммы спонсорской помощи, перечисленные третьим лицам в пользу физического лица, не облагаются у него НДФЛ.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2008 N А56-20513/2007)

2. При выезде работника в отпуск за пределы РФ, ЕСН и НДФЛ не облагается только стоимость проезда по территории России.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.05.2008 N Ф04-3002/2008(5047-А81-25))

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 322
разъяснений контролирующих органов - 75
авторских материалов - 254


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика
Быть в курсе тенденций судебной практики, разрешившихся ситуаций, возникших проблем. Обзор по самым актуальным вопросам уплаты налога на прибыль – ежемесячно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное