Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
←   Июнь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 05.06.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 05.06.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Порядок определения расходов предпринимателей

Для целей обложения ЕСН (по п. 3 ст. 237 НК РФ)

Для целей обложения НДФЛ (по п. 1 ст. 221 НК РФ)

Материалы Энциклопедии, связанные с определением расходов предпринимателей для целей ЕСН и НДФЛ, упорядочены и систематизированы. Теперь в данных разделах освещены именно те вопросы, которые касаются специфики признания расходов индивидуальными предпринимателями.

Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы по участию работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, КВН) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Направление работников в командировку для участия в спартакиаде или иных подобных мероприятиях с производственной деятельностью не связано. Поэтому поездка не может быть оформлена как командировка, а с оплаты расходов на участие сотрудников должен быть удержан НДФЛ. Такова официальная позиция, высказанная Минфином России.

Однако в решениях судов отмечено, что оплата расходов на участие работников в корпоративных мероприятиях облагаться НДФЛ не может, поскольку сотрудники направляются в поездку по распоряжению работодателя и такая поездка соответствует всем признакам служебной командировки.

Облагается ли ЕСН стоимость питания для работников (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Облагается ли ЕСН стоимость питания для работников, если выплаты нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В своих работах авторы указывают, что если предоставление бесплатного питания работникам предусмотрено в коллективном или трудовых договорах, то оно учитывается в расходах и облагается ЕСН. В случае же, когда коллективным или трудовыми договорами предоставление бесплатного питания работникам не предусмотрено, стоимость питания в расходах по налогу на прибыль не учитывается и соответственно ЕСН не облагается.

Если выплаты нельзя персонифицировать, стоимость питания не облагается ЕСН, даже если затраты на его приобретение учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку нельзя определить сумму дохода, полученного конкретным сотрудником. Об этом также говорится в работах авторов.

Облагается ли НДФЛ оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)?

Стоимость корпоративных развлекательных мероприятий для сотрудников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Такова позиция Минфина России, но судебная практика по этому поводу неоднородна.

Если же доход работников при проведении развлекательного мероприятия нельзя персонифицировать, и финансовое ведомство, и суды сходятся во мнениях: НДФЛ в таком случае начисляться не должен.

Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа (ст. 223 НК РФ)? После 01.01.2008

В результате изменений в НК РФ, действующих с 1 января 2008 г., налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах должна определяться налоговым агентом, однако в Кодексе напрямую не указано, на какую дату возникает доход, если заем беспроцентный.

По мнению Минфина России, в данной ситуации датой получения дохода следует считать день возврата заемных средств. В то же время есть работа автора, в которой указано, что поскольку момент, на который налоговый агент должен определить сумму НДФЛ с материальной выгоды, в НК РФ не определен, организации и предприниматели, выдавшие беспроцентные займы физическим лицам, вправе не уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Начисляется ли ЕСН на оплату сверхурочной работы, если ее продолжительность превышает 120 часов в год (ст. 236 НК РФ)?

В появившемся судебном решении указано, что на компенсации за сверхурочную работу льгота пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не распространяется и данные выплаты облагаются ЕСН, поскольку являются составной частью заработной платы сотрудников.

Судебная практика по данному вопросу теперь неоднородна.

Оплата сверхурочной работы свыше 120 часов в год ЕСН:
- облагается (1 письмо) - контролирующие органы;
- облагается (1 решение*), не облагается (1 решение) - суды.

Может ли работодатель предоставить вычеты за все месяцы налогового периода, если доход налогоплательщик получал только в некоторых месяцах (ст. 218 НК РФ)?

В новом письме финансовое ведомство разъяснило, что, если в отдельные месяцы у работника доходов вообще не было, стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала года.

Кроме того, появилось судебное решение, в котором суд сделал следующий вывод: даже если материальная помощь начислялась ежемесячно, но выплачивалась за три месяца единовременно, организация может применить стандартный налоговый вычет за каждый месяц, независимо от периодов выплаты ежемесячно начисляемого дохода.

Если налогоплательщик получал доход только в некоторых месяцах, стандартные налоговые вычеты:
- суммируются, если выплата включает начисления за несколько месяцев (4 письма), суммируются, даже если выплата не включает начисления за несколько месяцев (1 письмо*) - контролирующие органы;
- суммируются, если выплата включает начисления за несколько месяцев (1 решение*), суммируются, даже если выплата не включает начисления за несколько месяцев (1 решение), не суммируются (3 решения) - суды.

Начисляется ли ЕСН на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Судебная практика по данному вопросу неоднородна: в новом судебном решении указано, что на суточные, выплачиваемые при однодневной командировке, ЕСН не начисляется, однако есть и противоположные решения судов.

На суточные, выплачиваемые работнику при однодневной командировке, ЕСН:
- начисляется (2 решения), не начисляется (2 решения (1*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Облагается ли НДФЛ стоимость доставки сотрудников на работу (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? Доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами

По рассматриваемому вопросу появилось первое судебное решение, в котором обосновывается мнение, что НДФЛ со стоимости доставки сотрудников удерживать не нужно, если такая доставка предусмотрена коллективным договором и осуществлялась в интересах организации.

НДФЛ со стоимости доставки работников:
- удерживается (1 письмо) . контролирующие органы;
- не удерживается (1 решение*) - суды.

Начисляются ли пени, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, перечислен по местонахождению головной организации (п. 7 ст. 226, ст. 75 НК РФ)? Обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ

Если НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения был перечислен в бюджет по местонахождению головной организации, пени начисляться не должны. Такой вывод следует из нового судебного решения. Однако в целом судебная практика складывается не в пользу организаций.

При уплате НДФЛ по местонахождению головной организации пени:
- не начисляются (2 решения (1*)), начисляются (5 решений) . суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ можно применять за каждый месяц календарного года независимо от периодов выплаты ежемесячно начисляемого дохода.

(Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 N КА-А40/13226-07)

2. При доставке сотрудников к месту работы и обратно дохода, облагаемого НДФЛ, у них не возникает.

(Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2008 N Ф09-2450/08-С2)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 264
разъяснений контролирующих органов - 75
авторских материалов - 271


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ПОДПИШИТЕСЬ: Новые документы для бухгалтера
Предусмотреть все возможные варианты и их последствия… можно. Комментарии официальных актов, мнения профессионального сообщества, альтернативные позиции от экспертов – всё, что… нужно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное