Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
←   Май 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 04.05.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 04.05.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)?

Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)?

Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)?

Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)?

Во включенном в Энциклопедию новом материале рассматривается, облагаются ли ЕСН и НДФЛ суммы, уплаченные работодателем банку за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться зарплата сотрудников, а также плата за обслуживание таких карт.

В письмах Минфина России и в судебной практике отмечено, что данные суммы ЕСН и НДФЛ не облагаются. Однако отдельные авторы в своих материалах обосновывают точку зрения, что оплата этих услуг банка облагается единым социальным налогом, и указывают на условия, при которых данные расходы включаются в базу по НДФЛ.

Начисляется ли ЕСН на компенсацию за отпуск работнику, уволенному в связи с прекращением срочного трудового договора и вновь принятому на работу (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В отсутствие официальных разъяснений по данному вопросу успела сложиться судебная практика. В решениях судов отмечено, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные работнику при увольнении в связи с истечением срока действия трудового договора, не облагаются ЕСН и в том случае, если он вновь принят на работу по срочному трудовому договору.

Облагаются ли ЕСН суммы страховых взносов на добровольное медицинское страхование при изменении списка застрахованных в течение действия договора, заключенного на срок не менее года (пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Если при исключении из списка (либо включении в список) уволенных (вновь принятых) работников договор добровольного медицинского страхования не прекратился, а общий срок его действия составляет не менее года, ЕСН на сумму страховых взносов начисляться не должен. Такова точка зрения контролирующих органов, поддержанная в материалах авторов.

Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного физическому лицу, при приобретении у него доли в уставном капитале общества (п. 2 ст. 226 НК РФ)?

Минфин России в своих разъяснениях указывает, что при приобретении у физического лица доли в уставном капитале организация должна признаваться налоговым агентом, поскольку данные доходы физического лица не перечислены в ст. 214.1, 227, 228 НК РФ. Однако в ряде судебных решений обосновывается мнение, что организация не является налоговым агентом, а физическое лицо должно уплатить НДФЛ с такого дохода самостоятельно.

Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?

В своем Постановлении от 13.03.2008 N 5-П Конституционный Суд РФ указал, что граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенные в натуре части таких помещений. Если такие доли граждане продают по одному договору, имущественный налоговый вычет не распределяется и предоставляется в полном объеме. Ведь выделенные в натуре доли являются самостоятельными объектами индивидуального права собственности.

Аналогичные выводы содержатся и в одном из писем Минфина России: если налогоплательщик продает часть жилого помещения, которая отдельно поименована в свидетельстве о государственной регистрации права и находится в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Имеет ли право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)?

По данному актуальному вопросу начала складываться судебная практика. В Энциклопедию включено первое судебное решение, подтверждающее право родителя, не состоящего в браке, но уплачивающего алименты на содержание детей, с ним не проживающих, на получение стандартного налогового вычета в размере 600 руб. на каждого ребенка.

Родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают, право на стандартный вычет в размере 600 рублей:
- не имеет (6 писем), имеет (4 письма (1*)) - контролирующие органы;
- имеет (1 решение*) - суды.

Какие обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН (ст. 237 НК РФ)? Работники налогоплательщика переведены в штат аутсорсера, но их трудовые функции при этом не изменились

Судебная практика по данному вопросу по-прежнему неоднородна. В одном из новых решений подтверждено, что, если характер выполняемой работы сотрудниками после их перевода в аутсорсинговую фирму не изменился, действия организации направлены на получение необоснованной налоговой выгоды (даже если показания сотрудников были получены оперуполномоченным, а не должностным лицом налогового органа, и свидетели впоследствии от своих показаний отказались).

В ином решении говорится, что перевод работников по договору аутсорсинга в другую организацию с выполнением ими тех же функций не противоречит действующему законодательству.

Отсутствие новых трудовых функций получение необоснованной налоговой выгоды:
- подтверждает (5 решений (2*)), не подтверждает (3 решения (1*)) - суды;
- контролирующие органы по данному вопросу пока не высказывались.

Нужно ли начислять ЕСН на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Появилось еще одно судебное решение, в котором указано, что чеки ККТ не являются единственными документами, подтверждающими командировочные расходы на проживание в гостинице. Доказательствами  могут быть авансовый отчет работника с приложенными к нему квитанциями к приходно-кассовому ордеру, а также счет-фактура, выписанный гостиницей. Если такие подтверждающие документы есть, командировочные расходы на проживание в гостинице ЕСН не облагаются.

При отсутствии кассового чека расходы по найму жилого помещения ЕСН:
- не облагаются (2 решения (1*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ)?

Материальная помощь, выплаченная членам семьи в связи со смертью работника, на момент смерти уже уволившегося, должна облагаться НДФЛ. Об этом говорится в новом судебном решении.

Материальная помощь, выплаченная членам семьи в связи со смертью бывшего работника, НДФЛ:
- облагается (2 решения (1*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Начисляются ли взносы в ФСС России на стоимость подарков работникам, не включенных в систему оплаты труда (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ)?

В новом Письме ФСС России отмечено, что на стоимость подарков сотрудникам к юбилеям должны начисляться страховые взносы. Связано это с тем, что данные выплаты являются доходом работника и не поименованы в Перечне..., утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Противоположные выводы содержатся в новом судебном решении.

На стоимость подарков, не включенных в систему оплаты труда, взносы:
- не начисляются (1 письмо), начисляются (1 письмо*). контролирующие органы;
- не начисляются (1 решение*), начисляются (1 решение) . суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Учет сумм начисленных вознаграждений и сумм налогов для целей ЕСН можно вести не только с помощью индивидуальных карточек.

(Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2007 N КА-А40/13486-07)

2. Сумма оплаты штрафной стоянки для служебного автомобиля не является доходом водителя и ЕСН не облагается.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А74-455/07-Ф02-629/08)

3. Даже если физическое лицо самостоятельно уплатило НДФЛ с сумм, полученных от организации, это не освобождает налогового агента от обязанности по перечислению налога в бюджет.

(Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-1106/08-С2)

4. Если не доказано, что сумма, полученная индивидуальным предпринимателем от продажи квартиры, является доходом от предпринимательской деятельности, то налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет или уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на расходы по приобретению недвижимости.

(Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2008 N Ф09-11491/07-С2)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 233
разъяснений контролирующих органов - 66
авторских материалов - 243


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ЛЕНТА НОВОСТЕЙ МИНФИНА
Каждый день! Все новые письма Минфина и налоговых органов с краткими аннотациями.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное