Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
←   Апрель 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 04.04.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 04.04.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 НК РФ)?

Льготная ставка НДФЛ 9 процентов установлена только в отношении дивидендов, которыми, согласно ст. 43 НК РФ, признаются суммы, выплаченные при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников.

Как указывает Минфин России, в отношении выплат, распределенных между участниками непропорционально их долям, применяется ставка НДФЛ 13 процентов.

Однако в судебной практике есть примеры решений, в которых говорится: по ставке 13 процентов облагается лишь часть выплаченных доходов, которая превышает сумму, распределенную пропорционально.

В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ (ст. ст. 231, 78 НК РФ)?

Возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется следующим образом: налоговый агент должен вернуть сумму налога физическому лицу, после чего можно обратиться за переплатой в налоговый орган. Такова точка зрения Минфина России, отраженная и в судебной практике.

Ранее официальная позиция по этой проблеме была иной: финансовое ведомство указывало, что налоговый агент может произвести возврат НДФЛ путем зачета в счет предстоящих платежей. Этой точки зрения придерживаются и некоторые авторы.

Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ)?

По данному вопросу существуют три точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что налоговым агентом организатор стимулирующей лотереи признается лишь тогда, когда выплачиваемый доход превышает 4000 руб. Ранее же финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая выигрыши, является налоговым агентом.

Третья точка зрения приведена в письме УФНС России по г. Москве и подтверждена судебной практикой: организация, выдающая выигрыши, налоговым агентом не признается.

Можно ли представлять сведения по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ)?

Если обособленное подразделение организации выплачивает доходы сотрудникам, а его руководитель уполномочен представлять интересы самой организации в налоговых органах, то обособленное подразделение признается налоговым агентом по НДФЛ и справки по форме N 2-НДФЛ подаются этим подразделением по месту своего учета. Такова официальная позиция.

Однако ранее в письмах Минфина и ФНС России говорилось, что сведения о доходах физических лиц не могут представляться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Решения судов принимались как в пользу одной, так и другой точки зрения.  

Начисляются ли пени, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, перечислен по местонахождению головной организации (п. 7 ст. 226, ст. 75 НК РФ)?

Налагается ли штраф, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, перечислен по местонахождению головной организации (п. 7 ст. 226, ст. 123 НК РФ)?

В новом материале, пополнившем Энциклопедию, рассмотрено, начисляются ли организации пени и налагается ли на нее штраф в том случае, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, был перечислен по местонахождению головной организации.

Ответы на эти вопросы зависят от того, находится обособленное подразделение в том же субъекте РФ, что и головная организация, или расположено на территории другого субъекта Российской Федерации.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагается ли ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование надбавка за вахтовый метод работы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? После 05.10.2006

Официальная позиция по данной проблеме теперь выражена в письме Минфина России: данные надбавки не облагаются ЕСН и страховыми взносами в пределах норм, установленных в коллективном (трудовом) договоре или локальном нормативном акте.

Надбавка за вахтовый метод работы ЕСН и страховыми взносами:
- не облагается (2 письма (1*)) - контролирующие органы;
- суды подобных споров пока не рассматривали.

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Минфин России продолжает настаивать, что компенсация за использования личного автомобиля, выплаченная сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (данные нормы применяются для целей налога на прибыль), облагается НДФЛ.

Компенсация, выплаченная сверх норм, установленных для целей налога на прибыль:
- облагается НДФЛ (6 писем (1*)) - контролирующие органы;
- облагается НДФЛ (2 решения), не облагается НДФЛ (4 решения, в том числе 1 Постановление Президиума ВАС РФ) - суды.

Что может быть основанием для отказа в зачете выплаченного пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 НК РФ)? Листок нетрудоспособности выдан единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней

В новом судебном решении указано, что выдача листка нетрудоспособности единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней не является основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности. В целом судебная практика по этой ситуации неоднородна, есть и противоположные решения.

Если листок нетрудоспособности выдан единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней, в зачете пособия:
- не может быть отказано (3 решения (1*)), должно быть отказано (3 решения) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Нужно ли платить ЕСН, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. 236 НК РФ)?

Появились еще два решения суда, в которых говорится о том, что одного лишь отсутствия отчета еще не достаточно для обложения подотчетных сумм единым социальным налогом.

Судебная практика по данному вопросу продолжает складываться в пользу налогоплательщиков.

При отсутствии отчета подотчетные суммы ЕСН:
- облагаются (1 письмо) . контролирующие органы;
- не облагаются (4 решения (+2)) - суды.

Облагается ли ЕСН оплата учебного отпуска работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях, имеющих госаккредитацию (п. 3 ст. 236, п. 13 ст. 255 НК РФ)?

Выплачиваемый работнику за время учебного отпуска средний заработок облагается ЕСН, на это указано в новом письме финансового ведомства.

В судебной же практике представлена противоположная точка зрения.  

Средний заработок за время учебного отпуска ЕСН:
- облагается (3 письма (1*)) . контролирующие органы;
- не облагается (2 решения) . суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Отсутствие у индивидуального предпринимателя книги доходов и расходов не является основанием для отказа ему в признании расходов по ЕСН и НДФЛ.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2007 N А19-23364/06-11-Ф02-5063/07)

2. Срок подачи сведений индивидуальными предпринимателями в органы Пенсионного фонда РФ законодательно не установлен.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2008 N А58-5310/07-Ф02-9771/07)

3. Если в программу медицинского страхования включено обеспечение санаторно-курортными путевками, это не является основанием для отказа в признании расходов по ЕСН по страховым платежам.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 26.10.2007 N А65-23569/06)

4. Если физическое лицо приобретает ценные бумаги, которые не обращаются на организованном рынке, то рассчитать их рыночную цену невозможно, поэтому материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, при их приобретении не возникает.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2008 N А05-7340/2007)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:

судебных решений - 215
разъяснений контролирующих органов - 70
авторских материалов - 171


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное