Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
←   Март 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 07.03.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 07.03.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Оплата по договору аутсорсинга (аренды персонала)

Новый раздел Энциклопедии посвящен вопросам, связанным с доначислением ЕСН и пенсионных взносов при заключении  налогоплательщиками договоров аутсорсинга с организациями, которые применяют УСН или пользуются льготой по ст. 239 НК РФ.

Подробно проанализированы обстоятельства, которые могут свидетельствовать о получении организациями необоснованной налоговой выгоды в этих случаях (в частности, перевод работников в штат аутсорсера при сохранении трудовых функций, взаимозависимость сторон договора, создание аутсорсинговой компании непосредственно перед заключением договора и т.д.), а также приведены мнения судов по этому поводу.

В каком размере возмещение расходов на проезд сотрудников, переехавших в другую местность, не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и НДФЛ (п. 3 ст.  217 НК РФ)?

Согласно разъяснениям финансового ведомства расходы на проезд, возмещаемые сотруднику в связи с переездом  на работу  в другую местность, не облагаются ЕСН и НДФЛ в пределах норм, установленных соглашением сторон трудового договора.

Аналогичную точку зрения поддерживают и авторы.

Начисляется ли ЕСН на компенсацию стоимости проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Минфин России считает, что данная компенсация ЕСН облагается, поскольку является выплатой в интересах работника.

Однако судебная практика развивается в противоположном направлении.

Облагаются ли ЕСН суммы, перечисленные по договору о негосударственном пенсионном обеспечении на солидарный счет, после их перевода на индивидуальный счет работника, который уволился (п. 1 ст. 236, ст. 238 НК РФ)?

Контролирующие органы пока не высказывались на эту тему. А мнения судов по данному вопросу расходятся. Так, Президиум ВАС РФ принял решение о том, что ЕСН в рассматриваемой ситуации начислять нужно. Такое же мнение высказывали и федеральные арбитражные суды. В то же встречаются судебные решения, согласно которым взносы, перечисленные  на именные счета работников после увольнения, не облагаются ЕСН.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

В какой момент перечисляется НДФЛ при выплате зарплаты два раза в месяц - в последний день месяца или на дату окончательного расчета (ст. ст. 223, 226 НК РФ)?

По данному вопросу появилась официальная позиция. Так, из Письма УФНС России по г. Москве следует, что налог в рассматриваемой ситуации нужно  удерживать и перечислять не позднее дня фактического получения средств при окончательном расчете за месяц.

При выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ удерживается и перечисляется:
- в день получения денег при окончательном расчете (1 письмо*) - контролирующие органы;
- в день получения денег при окончательном расчете (3 решения), в последний день месяца (1 решение) - суды.

Облагается ли НДФЛ надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая взамен суточных после 05.10.2006  (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

В Энциклопедию добавлено Письмо Минфина России, в котором говорится, что рассматриваемые надбавки не являются компенсациями и поэтому облагаются НДФЛ.

Ранее финансовое ведомство высказывало противоположную точку зрения по этому вопросу.

Таким образом,  позиция контролирующих органов изменилась не в пользу налогоплательщиков.

Надбавки за разъездной, подвижной характер работы НДФЛ:
- облагаются (1 письмо*); не облагаются (1 письмо) - контролирующие органы;
- суды пока не рассматривали подобных споров.

Нужно ли начислять ЕСН на расходы по оплате услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась решением суда, в котором сделан следующий вывод: ЕСН на сумму оплаты услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой, начислять не нужно.

Практика по данному вопросу продолжает  формироваться в интересах налогоплательщиков.

На оплату услуг VIP-зала для командированных сотрудников ЕСН:
- не начисляется (2 решения*), начисляется (1 решение) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Начисляется ли ЕСН на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В материалы Энциклопедии добавлено еще одно судебное решение, в котором говорится, что суточные выплачиваются только при нахождении работника в командировке более 24 часов. Если же работники организации возвращались домой каждый день, выплаченные им суммы должны облагаться ЕСН.

ЕСН на сумму оплаты услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой, начислять:
- не нужно (2 решения (1*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Облагается ли ЕСН дополнительная компенсация при увольнении по сокращению штата (ст. 180 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

Данный вопрос был разрешен арбитражным судом. В судебном решении, включенном в Энциклопедию, говорится, что ЕСН в данном случае уплачивать не нужно.

По данному вопросу начала формироваться судебная практика.

Дополнительная компенсация при увольнении по сокращению штата ЕСН:
- не облагается (2 письма) . контролирующие органы;
- не облагается (1 решение*) . суды.

В каком размере компенсация за использование иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.п.) в служебных целях не облагается ЕСН  (абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В новом решении суда, пополнившем Энциклопедию, сделан следующий вывод: компенсация за использование личных мобильных телефонов в служебных целях не облагается ЕСН в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора.

Таким образом, суд поддержал позицию контролирующих органов по данному вопросу.

Компенсация за использование  личного имущества в служебных целях  не облагается ЕСН:
- в размерах, установленных соглашением сторон (3 письма) - контролирующие органы;
- в размерах, установленных соглашением сторон (1 решение*) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если прибыль между участниками акционерного общества распределяется непропорционально, то суммы, выплаченные сверх дивидендов, соответствующих доле в уставном капитале, считаются иными доходами физлица, которые не относятся к дивидендам, и к ним не применяется льготная ставка НДФЛ

(Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 по делу N А60-8964/07)

2. Если таможенные органы не ставят никаких отметок о пересечении границы  на документах, момент пересечения государственной границы РФ в целях расчета командировочных расходов можно определить по расписанию движения железнодорожных поездов

(Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 по делу N А60-8964/07)

3. Если налогоплательщик уплатил пени в ПФР в связи с несвоевременным перечислением страховых взносов, это не освобождает его от уплаты пеней в связи с занижением суммы ЕСН

(Постановление ФАС Поволжского округа от 11.01.2008 по делу N А65-8288/07-СА1-7)

4. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно членам семьи работника не облагается НДФЛ, даже если они отправились отдыхать отдельно от него

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2007 N А58-7943/06-Ф02-9004/07 по делу N А58-7943/06)

5. Оплата дополнительных услуг гостиницы (телевизор, холодильник и т.д.) во время командировки не облагается НДФЛ и ЕСН, даже если платежи за эти услуги в счете гостиницы выделены отдельно

(Постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2008 N Ф09-4857/07-С2 по делу N А47-2670/07)

6. Индивидуальный предприниматель может признать затраты по благоустройству территории расходами по НДФЛ и ЕСН, если он намеревался получить экономическую выгоду от такого благоустройства

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.01.2008 N Ф08-8594/2007-3230А по делу N А53-4797/2007-С6-27)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
     судебных решений - 121
     разъяснений контролирующих органов - 86
     авторских материалов - 211


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное