Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 3.906 RSS
  Февраль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 24-01-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

3.906 подписчиков
-17 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика Выпуск от 06.02.2008


КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика

Выпуск от 06.02.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Анализ изменений за январь 2008 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДФЛ, ЕСН, взносов в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДФЛ, ЕСН, взносам за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных (ст. ст. 223, 226 НК РФ)?

По общему правилу датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода физическому лицу. В то же время в п. 2 ст. 223 НК РФ особо оговорена дата получения дохода в виде оплаты труда.

В связи с этим и возник спорный вопрос, в какой момент работодателю нужно перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных.

Официальная позиция, подтвержденная и судебной практикой, и материалами авторов, такова: отпускные не являются частью оплаты труда, поэтому налог перечисляется в бюджет в день их фактической выплаты.

Однако в некоторых судебных решениях обосновывается иная точка зрения: средний заработок, сохраняемый за работником в период отпуска, является частью оплаты труда, и потому НДФЛ должен быть перечислен в последний день месяца, за который начислены отпускные.

Выплата неофициальной ("серой") зарплаты

Новый раздел Энциклопедии посвящен вопросам, связанным с доначислением ЕСН и НДФЛ при выплате работникам неофициальной, так называемой "серой" зарплаты.

Подробно рассмотрено, какие обстоятельства могут свидетельствовать о ее выплате (например, размер зарплаты ниже указанного в объявлениях о приеме на работу или же в справке о доходах, представленной в банк для получения кредита, работники указали значительно большую сумму). Проанализировано, какие доказательства могут подтверждать выплату "серой" зарплаты (различные неофициальные ведомости или свидетельские показания), как расценивают такие доказательства суды.

Должна ли организация представлять сведения о выплатах, с которых она не обязана удерживать налог (ст. 230 НК РФ)?

Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о доходах физического лица и суммах удержанного налога. Однако требуется ли представлять сведения о тех выплатах, с которых организация (или предприниматель) удерживать НДФЛ не обязаны?

Официальная позиция заключается в том, что организация (предприниматель), производящая выплаты, с которых налог удерживать не нужно, налоговым агентом не признается и потому представлять сведения не должна. Такой же подход сложился и в судебной практике.

Однако в ряде разъяснений налоговых органов и в некоторых судебных решениях отмечается, что организации (предприниматели), не обязанные удерживать НДФЛ при выплате дохода, все равно должны подать сведения по таким доходам в налоговые органы.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагаются ли ЕСН суммы компенсации расходов исполнителя (п. 3 ст. 236 НК РФ)?

В Энциклопедию включено новое Письмо Минфина России, подтверждающее, что компенсация услуг исполнителя по гражданско-правовому договору не облагается ЕСН, а в налоговую базу включается только сумма вознаграждения.

Таким образом, последние разъяснения финансового ведомства по этому вопросу в пользу налогоплательщиков и соответствуют сложившейся судебной практике.

Компенсация расходов исполнителя ЕСН:
- не облагается (3 письма (1*)), облагается (6 писем) - контролирующие органы;
- не облагается (5 решений, в т.ч. одно - Президиума ВАС РФ, одно - Информационное письмо Президиума ВАС РФ) - суды.

Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)?

Минфин России выпустил 3 новых письма, в которых вновь указал, что стандартный налоговый вычет в двойном размере (1200 руб.) может предоставляться только одному одинокому родителю - тому, на обеспечении которого находится ребенок.

Противоположная точка зрения отражена только в некоторых письмах УФНС России по г. Москве, выпущенных ранее, а также в ряде консультаций экспертов.

Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется:
- только одному из родителей (5 писем (3*)), каждому из родителей (2 письма) - контролирующие органы;
- суды пока не рассматривали подобных споров.

Нужно ли начислять ЕСН на оплату услуг VIP-залов аэропортов для командированных сотрудников (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В новых судебных решениях, пополнивших Энциклопедию, обосновывается, что оплата услуг VIP-зала аэропорта является компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником своих обязанностей вне места постоянной работы и потому не облагается ЕСН.

Теперь в судебной практике по данному вопросу отражены две точки зрения.

На оплату услуг VIP-зала для командированных сотрудников ЕСН:
- не начисляется (2 решения*), начисляется (1 решение) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Начисляется ли ЕСН на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?

В материалы Энциклопедии добавлено еще одно судебное решение, в котором говорится, что суточные выплачиваются только при нахождении работника в командировке более 24 часов. Если же работники организации возвращались домой каждый день, выплаченные им суммы должны облагаться ЕСН.

На суточные при однодневной командировке ЕСН:
- начисляется (2 решения (1*)), не начисляется (1 решение) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации стоимости питания сотрудника в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

В решении суда, пополнившем Энциклопедию, начисление НДФЛ на компенсацию стоимости питания командированному работнику было признано неправомерным.

По данному вопросу появилась судебная практика, которая отличается от разъяснений контролирующих органов.

С компенсации стоимости питания сотрудника в командировке НДФЛ:
- удерживается (1 письмо) - контролирующие органы;
- не удерживается (1 решение*) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по ЕСН, НДФЛ, взносам, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если организация арендует помещение у физического лица, не являющегося ее работником, НДФЛ может быть удержан и перечислен по месту нахождения налогового агента, а не арендодателя.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 N А56-5697/2007)

2. При уплате НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не привлекается к ответственности по ст. 123 НК РФ, пени не начисляются.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2007 N Ф04-7817/2007(40014-А45-19))

3. Индивидуальный предприниматель может включить сумму арендной платы в расходы по НДФЛ и ЕСН, даже если она была уплачена за него третьим лицом.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2007 N А55-3249/2007-3)

4. Комиссионер не должен включать в доходы по ЕСН и НДФЛ суммы, которые получены по сделкам, совершенным во исполнение договора комиссии, даже если договор комиссии был заключен в более позднее время, чем эти сделки.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2007 N А56-40042/2006)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за январь проанализировано:
     судебных решений - 151
     разъяснений контролирующих органов -  90
     авторских материалов - 210


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное