Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.739 RSS
←   Май 2008   →
 1
 2
 3
 4
04.05.2008
15:07:43
15:21:51
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.739 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Профбухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"Профбухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


АРЕНДУЕМ ПОМЕЩЕНИЕ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

      Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация арендует помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
     Организация выплачивает арендодателю арендную плату. Коммунальные услуги организация оплачивает самостоятельно, перезаключив соответствующие договоры на себя.
     Признается ли доходом физического лица, с которого организация обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ, сумма коммунальных платежей?

     Объектом обложения НДФЛ признаются, в частности, доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).
     Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
     Как следует из вопроса, обязанность по оплате коммунальных услуг возложена договором аренды на организацию-арендатора. При этом организация от своего имени заключила договоры на оказание коммунальных услуг и самостоятельно оплачивает указанные расходы.
     В силу этого обстоятельства организация не производит денежные выплаты в пользу физического лица в части оплаты коммунальных услуг. Следовательно, доходы в денежной форме у физического лица не возникают.
     К доходам, полученным в натуральной форме, относится в том числе и оплата организацией за физическое лицо и в его интересах коммунальных услуг (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
     Произведены ли указанные расходы в интересах физического лица?
     Контролирующие органы отвечают на этот вопрос положительно, аргументируя свою позицию следующим образом.
     В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. При этом уплата коммунальных платежей является обязанностью собственника имущества независимо от того, используется это имущество самим владельцем или сдается в аренду (см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2005 N 28-11/69851).
     Следовательно, арендодатель получает выгоду: часть своих расходов он перекладывает на плечи арендатора. Соответственно у физического лица возникает доход в натуральной форме.
     Косвенно этот вывод подтверждают и разъяснения, приведенные в письме Минфина России от 21.09.2007 N 03-04-05-01/311.
     Отметим, что ранее Минфин России придерживался иного подхода. Суть его заключалась в следующем.
     Те расходы арендатора на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (например, оплата электроэнергии), не образуют у арендодателя доходов, так как данными услугами непосредственно пользуется арендатор.
     В части расходов арендатора на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, доход у арендодателя возникает (письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-05-01-05/123).
     По-видимому, финансовое ведомство изменило свою позицию по данному воп-росу. Отметим, что в вышеуказанных письмах Минфина России рассматриваются ситуации, когда арендатором имущества является физическое лицо. Вероятнее всего, той же логикой Минфин будет руководствоваться и в случае, когда имущество у физического лица арендует организация.
     Если организация будет следовать позиции контролирующих органов, то с суммы полученных физическим лицом - арендодателем доходов ей как налоговому агенту необходимо исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 5 ст. 346.11, ст. 226 НК РФ).
     Как определить сумму дохода, с которого организация должна исчислить налог?
     Порядок определения налоговой базы по НДФЛ для такого случая главой 23 НК РФ не установлен.
     Признавать доходом физического лица всю сумму коммунальных услуг, выставленную организации, неправомерно. Механизм расчета доли коммунальных услуг, приходящихся на физическое лицо, главой 23 НК РФ также не предусмотрен.
     Минфин и ФНС также отмалчиваются - их разъяснений на этот счет нет.
     Таким образом, даже в том случае, если организация захочет исчислить налог с суммы коммунальных услуг, сделать это она не сможет.

     По нашему мнению, доход в натуральной форме у физического лица - арендодателя вообще не возникает.
     По смыслу нормы подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ доходом физического лица, полученным в натуральной форме, является сумма коммунальных платежей, выставленных этому физическому лицу и оплаченных за него организацией.
     В данном случае коммунальные платежи выставляются не в адрес физического лица, а непосредственно организации. Причем за количество услуг, потребленных организацией, а не физическим лицом.
     То есть указанная выше норма в рассматриваемой ситуации "не работает".
     С учетом спорности ситуации организации придется позицию, идущую вразрез с мнением налоговых органов, отстаивать в судебном порядке.
     Если же организация к спору не готова, то ей имеет смысл вопрос о том, как определить налоговую базу в данной ситуации, адресовать Минфину.
     В судебной практике известны случаи вынесения решений в пользу налогоплательщиков. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 08.11.2005 N Ф04-7880/2005(16520-А27-29) пришел к выводу, что арендодатель-предприниматель неправомерно привлечен к ответственности за неполную уплату НДФЛ, поскольку налоговый орган не доказал, что предпринимателем-арендодателем получен доход в натуральной форме в результате уплаты за него организацией коммунальных платежей.


И. КИРЮШИНА


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 19/2):

1. Обзор нормативных документов за 16 - 22 мая 2008 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-03-06/1/133
"Об учете для целей налогообложения прибыли организаций
расходов в виде выплат на питание сотрудникам"
3.2. Письмо Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/125
"О налогообложении НДФЛ стоимости сервисных услуг,
предоставляемых в вагонах повышенной комфортности,
при командировании работников"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Арендуем помещение у физического лица
Организация применяет УСН с объектом налогообложения
"доходы минус расходы". Организация арендует помещение
у физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем. Организация выплачивает арендодателю
арендную плату. Коммунальные услуги организация оплачивает
самостоятельно, перезаключив соответствующие договоры на
себя. Признается ли доходом физического лица, с которого
организация обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ
сумма коммунальных платежей?
4.2. Велика страна моя родная...
Некоторые наши поставщики находятся далеко, и на доставку
их товаров уходит больше недели, а то и несколько
недель. Отгрузив товар, они высылают нам счет-фактуру по
факсу, а оригинал приходит через несколько дней по почте.
Можем ли мы принимать к вычету НДС, предъявленный этими
поставщиками путем направления счета-фактуры по факсу?
5. Актуальная статья:
5.1. Отказать нельзя регистрировать! Где же быть запятой?
Действующее законодательство предусматривает обязательность
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и
сделок с ним. Но так ли просто получить свидетельство о
государственной регистрации права собственности на землю?
О том, с какими проблемами сталкиваются собственники
земельных участков в процессе государственной регистрации
этого права, и пойдет речь в данной статье.

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2008, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное