Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.738 RSS
←   Июль 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.738 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


УЧРЕДИТЕЛЬ И ПОКУПАТЕЛЬ - ОДНО ЛИЦО

      Единственный учредитель ООО (100% уставного капитала), занимающий должность директора ООО, решил продать нежилое помещение, находящееся на балансе организации, физическому лицу, а именно самому себе.
     Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Являются ли участники этой сделки взаимозависимыми лицами? По какой цене можно продать это помещение: по остаточной (балансовой), по оценке БТИ или по рыночной?

     В бухгалтерском учете выбытие объекта основных средств (ОС) осуществляется в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Так, если списание стоимости объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01).
     Списание стоимости объекта ОС при его реализации отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
     Дебет 01 "Основные средства"/"Выбытие ОС" - Кредит 01
     - списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС;
     Дебет 02 "Амортизация ОС" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
     - списывается сумма начисленной амортизации по объекту ОС;
     Дебет 91/2 "Прочие расходы" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
     - списывается остаточная стоимость объекта ОС в качестве прочих расходов;
     Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кредит 91/1 "Прочие доходы"
     - признается выручка от продажи объекта ОС в качестве прочего дохода (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
     В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Поэтому стороны договора вправе определить любую цену. Для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), которая установлена сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной (п. 1 ст. 40 НК РФ).
     Однако в некоторых случаях налоговые органы имеют право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. В частности, налоговый контроль возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ).
     Понятие взаимозависимости для целей налогообложения дано в ст. 20 НК РФ. В п. 1 данной статьи приводятся случаи взаимозависимости, но случая, о котором говорится в вопросе, там нет. При этом в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 указанной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
     В данном случае налоговые органы могут посчитать организацию и приобретателя имущества взаимозависимыми лицами на том основании, что учредителем организации и покупателем является одно и то же лицо, которое заинтересовано в установлении выгодных условий по сделке купли-продажи имущества.
     Если в результате проверки налоговыми органами будет установлено, что цена, определенная договором купли-продажи нежилого помещения, существенно (более чем на 20%) отклоняется от рыночной, то налоговики могут пересчитать выручку и доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены.
     Здесь также следует отметить, что разницу в цене налоговые органы могут признать материальной выгодой физического лица, которая определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ, и доначислить еще и налог на доходы физических лиц.
     Помимо указанных налогов организации придется заплатить еще и пени за задержку налоговых платежей (ст. 75 НК РФ).
     На наш взгляд, гарантированно избежать проблем и спора с налоговыми органами можно только одним способом: установить в договоре цену недвижимости, которая ниже рыночной не более чем на 20%. При этом организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.
     Обратите внимание! Директор ООО не может совершать сделки в отношении себя лично (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Такая сделка ничтожна, и к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки (п. 1 ст. 166 ГК РФ).


И. ГОРШКОВА


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 25/2):

1. Обзор нормативных документов за 29 июня - 5 июля 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 22 мая 2007 г. N 03-11-04/2/133
"О возможности применения УСН организацией, создавшей
обособленное подразделение"
3.2. Письмо Минфина РФ от 18 июня 2007 г. N 03-04-06-01/193
"О порядке расчета НДФЛ с доходов работника в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах за пользование заемными средствами"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Сумма займа "подросла" вслед за курсом валюты...
4.2. Учредитель и покупатель - одно лицо
5. Актуальная статья:
5.1. Подразделение - есть, а прибыли - нет

Не упустите свой шанс!
ТОЛЬКО В АПРЕЛЕ вы можете оформить подписку на еженедельник "Экономика и жизнь"
по льготной цене в любом почтовом отделении связи!

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное