Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Июль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 25.07.2008


КонсультантПлюс Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

 

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Что свидетельствует о проявлении должной осмотрительности (ст. 252 НК РФ)?

В п. 10 Постановления Пленума ВАС России говорится, что нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей само по себе не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Но если налоговый орган докажет, что организация не проявила должной осмотрительности и о нарушениях, допущенных контрагентом, ей было известно, то полученная налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Как в судебных решениях, так и в работах авторов называются следующие действия, по которым можно сказать о том, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность:

- запрос у контрагентов регистрационных или учредительных документов;
- истребование у контрагентов лицензии;
- проверка наличия надлежащих полномочий у лиц, действующих от имени контрагентов;
- направление запросов в государственные органы.

Можно ли учесть расходы на приобретение предметов для оформления интерьера (комнатные растения, подставки и горшки для растений, картины, аквариумы) (пп. пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Официальная позиция по данному вопросу заключается в том, что затраты на приобретение предметов интерьера в расходах учесть нельзя, поскольку они не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако в судебной практике есть решения, в которых было подтверждено право организаций учитывать затраты на покупку комнатных растений, аквариумов и других предметов интерьера. При этом в одном из решений указано, что данные расходы относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда.

Можно ли учесть убытки от инвестиционной деятельности (ст. 265 НК РФ)?

Убытки от инвестиционной деятельности не учитываются при налогообложении прибыли, как отмечено в одном из писем Минфина России. В некоторых судебных решениях такой подход поддержан. Но в одном из решений судов обосновывается мнение, что убытки от инвестиционной деятельности на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ могут быть учтены.

Учитываются ли в расходах суммы невозвращенных займов (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Официальных разъяснений по этому вопросу пока нет, а судебная практика неоднородна. В одних решениях говорится, что суммы невозвращенных займов признаются дебиторской задолженностью и учитываются в расходах. А в других - делается вывод, что суммы невозвращенных займов расходами организации не признаются.

Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за неудержание налога, если на момент выплаты дохода у него отсутствует подтверждение постоянного местонахождения организации в иностранном государстве (ст. 123, пп. 4 п. 2 ст. 310 и п. 1 ст. 312 НК РФ)?

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ налоговый агент не обязан удерживать налог с доходов иностранной организации, если в соответствии с международными договорами такие доходы в РФ не подлежат налогообложению. При этом в Кодексе предусмотрено, что данное правило применяется при условии предъявления налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации.

Как поступить налоговому агенту, если на момент выплаты дохода у него нет данного подтверждающего документа? УФНС России по г. Москве в своих письмах указывает, что в таком случае с доходов иностранной организации следует удержать налог, в противном случае налоговый агент может быть привлечен к ответственности.

Судебная практика же (2 постановления Президиума ВАС России) исходит из того, что при отсутствии подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса, привлечь налогового агента к ответственности нельзя.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Нормируются ли расходы на приобретение ГСМ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

В первом судебном решении, появившемся по данному вопросу, суд встал на сторону налогоплательщика и указал, что нормирование расходов на ГСМ налоговым законодательством не предусмотрено, а нормы, утвержденные Минтрансом России, носят лишь рекомендательный характер.

Расходы на ГСМ:
- учитываются в пределах норм (2 письма) - контролирующие органы;
- признаются в размере фактических затрат (1 решение*) - суды.

Можно ли учесть расходы по договору абонентского обслуживания в периоде, если в этом периоде услуги фактически не оказывались (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Минфин подтвердил, что организации вправе учитывать расходы по договорам на абонентское обслуживание даже и за те периоды, в которых услуги фактически не оказывались.

Расходы по договору абонентского обслуживания, если в конкретном периоде услуги не оказывались:
- учитываются (1 письмо) - контролирующие органы;
- судебной практики по данному вопросу не сложилось.

Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли стоимость независимой оценки имущества и ценных бумаг, передаваемых в залог (пп. 20 п. 1 ст. 265, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

В новом письме Минфина России сделан вывод, что расходы по оценке предмета залога учитываются для целей налога на прибыль.

Расходы по оценке предмета залога:
- учитываются (1 письмо*), не учитываются (1 письмо) . контролирующие органы;
- судебной практики по данному вопросу не сложилось.

Как при определении коэффициента капитализации рассчитывается величина непогашенной контролируемой задолженности: отдельно по каждому долговому обязательству или в целом за организацию (п. 1 ст. 269 НК РФ)?

Президиум ВАС России подтвердил, что при расчете коэффициента капитализации принимается весь размер непогашенной контролируемой задолженности, независимо от того, по одному или нескольким договорам займа в отчетном (налоговом) периоде эти обязательства возникли.

Для определения коэффициента капитализации величина непогашенной контролируемой задолженности рассчитывается:
- в целом по организации (2 письма) - контролирующие органы;
- в целом по организации (1 решение*) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по налогу на прибыль, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Стоимость имущества, полученного при демонтаже основного средства и впоследствии реализованного, нужно включать в доходы только один раз.

(Постановление ФАС Московского округа от 07.05.2008 N КА-А40/3514-08)

2. Дебиторскую задолженность по договору беспроцентного товарного займа нельзя включить в состав внереализационных расходов как долг с истекшим сроком исковой давности.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2008 N А42-9501/2005)

3. Проценты по целевому займу, использованному не по назначению, можно признать расходами.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2008 N Ф08-1924/2008)

4. Командировочные расходы можно признать, даже если командированные работники недобросовестно исполняли свои обязанности.

(Постановление ФАС Уральского округа от 26.05.2008 N Ф09-3597/08-С3)

5. Расходы на рекламу своих товаров можно списать, даже если в рекламном объявлении указаны координаты торгового центра, в котором они продаются, а не самого налогоплательщика.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2008 N Ф04-3448/2008(6074-А03-40))

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 278
разъяснений контролирующих органов - 120
авторских материалов - 404


 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика
Быть в курсе тенденций судебной практики, разрешившихся ситуаций, возникших проблем. Обзор по самым актуальным вопросам уплаты НДС – ежемесячно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное