Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Июнь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 27.06.2008


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Как учитывается часть страховой премии за неистекший срок действия договора, полученная от страховой компании при его досрочном расторжении (ст. 250 НК РФ)?

При досрочном расторжении договора страхования организация должна включить полученные от страховой компании суммы в состав доходов, если вся сумма страховой премии ранее была признана расходами. Такова официальная позиция финансового ведомства, поддержанная и в материалах авторов. Та часть премии, которая не была учтена в расходах, доходом организации не является, как отмечено в одной из работ.

Нужно ли начислять амортизацию по основным средствам, переданным в качестве вклада в уставный капитал, если оставшийся срок их полезного использования составляет менее 12 месяцев (п. 14 ст. 259 НК РФ)?

Организация, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, должна определять срок их полезного использования как срок, установленный предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев), в течение которых это имущество уже эксплуатировалось. Как следует поступить, если получившийся срок составит менее 12 месяцев?

По мнению Минфина, вне зависимости от оставшегося срока полезного использования имущество должно учитываться как амортизируемое. А в материале одного из авторов обосновывается иная позиция: в таком случае стоимость имущества можно учесть в расходах единовременно.

Можно ли учесть в расходах 23 процента от части страховой премии, которые недополучены от страховой компании при досрочном расторжении договора ОСАГО (п. 2 ст. 263 НК РФ)?

Страхователь в составе прочих расходов вправе учесть всю сумму уплаченных страховых взносов по ОСАГО, которая содержит в том числе и отчисления на покрытие расходов страховщика в размере 23 процентов. Такова позиция Минфина. Однако в одном из писем УФНС России по г. Москве сделан противоположный вывод: учесть недополученную сумму в расходах организация не вправе.

Можно ли признать командировочные расходы, если срок командировки превышает 40 дней (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Затраты, связанные с пребыванием работника организации вне места основной работы более 40 дней, не учитываются как командировочные, поскольку такая поездка командировкой не признается. Об этом говорится в разъяснениях контролирующих органов. В материалах авторов обосновывается мнение, что затраты на командировку учитываются в расходах независимо от ее продолжительности.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Признаются ли расходами на оплату труда выплаты профсоюзным работникам (п. 25 ст. 255 НК РФ)?

По данному вопросу появилась судебная практика в пользу организаций. В решении суда говорится, что выплаты профсоюзным работникам, которые состоят в трудовых отношениях с налогоплательщиком, входят в состав расходов на оплату труда.

Выплаты профсоюзным работникам расходами:
- не признаются (1 письмо) - контролирующие органы;
- признаются (1 решение*) - суды.

Можно ли начислять амортизацию по имуществу, приобретенному за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя (п. 1 ст. 252, ст. 256, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)?

Имущество, приобретенное за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя, амортизируется в общем порядке. Это подтверждается в новом судебном решении.

По имуществу, приобретенному за счет безвозмездно полученных от учредителя средств, амортизация:
- начисляется (2 письма) - контролирующие органы;
- начисляется (2 решения (1*)) . суды.

Как определить срок полезного использования исключительного права на изобретение, удостоверенного патентом (п. 2 ст. 258 НК РФ)?

В новом письме Минфин России указывает, что срок полезного использования нематериального актива равен сроку действия патента по гражданскому законодательству РФ (20 лет). Амортизация при этом начисляется со следующего месяца после ввода НМА в эксплуатацию.

Однако в одной из работ автор отмечает, что организация, вводя нематериальный актив в эксплуатацию, вправе определить срок его полезного использования как период с момента получения патента до даты окончания срока его действия.

Срок полезного использования НМА, удостоверенного патентом:
- равен сроку действия патента (2 письма (1*)) . контролирующие органы;
- судебной практики по данному вопросу не сложилось.

Применяется ли специальный коэффициент 0,5 к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, приобретенным до вступления в силу гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 259 НК РФ)?

В новом судебном решении подтверждается, что организации должны применять понижающий коэффициент амортизации 0,5 в том числе и по легковым автомобилям, приобретенным до 01.01.2002. Это первое решение суда по данному вопросу, поддерживающее официальную точку зрения.

Понижающий коэффициент 0,5 к автомобилям, приобретенным до 01.01.2002:
- применяется (1 письмо) - контролирующие органы;
- применяется (1 решение*), не применяется (1 решение) - суды.

Учитываются ли затраты на рекламу, если в ней указаны адреса и телефоны не налогоплательщика, а иных лиц, непосредственно продающих товары (пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?

Появилось судебное решение, поддерживающее официальную точку зрения: если в рекламных материалах указана контактная информация не самого налогоплательщика, а третьих лиц, расходы на рекламу учесть нельзя.

В то же время есть решения судов, в которых подтверждается, что данные расходы можно учесть.

Затраты на рекламу с указанием адресов и телефонов иных лиц:
- не учитываются (1 письмо) - контролирующие органы;
- не учитываются (1 решение*), учитываются (2 решения) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по налогу на прибыль, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Расходы на ремонт имущества, которое арендовано у физического лица, не имеющего статуса предпринимателя, организация признать не вправе.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2007 N Ф04-483/2007(31447-А67-40))

2. Расходы на содержание столовой учесть можно, даже если в ней помимо сотрудников организации обслуживаются иные лица.

(Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2008 N КА-А40/2040-08)

3. Организация вправе самостоятельно установить нормативы расхода ГСМ.

(Постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29)

4. Признание расходов на страхование не зависит от наличия лицензии у страховщика.

(Постановление ФАС Центрального округа от 24.03.2008 N А54-1785/2007)

5. Если созданный налогоплательщиком резерв по сомнительным долгам является целевым и задолженность его назначению не соответствует, ее можно включить во внереализационные расходы.

(Постановление ФАС Уральского округа от 21.04.2008 N Ф09-2606/08-С2)

6. Проценты по невостребованной кредитной линии можно признавать расходами.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.04.2008 N А56-9310/2007)

7. Единовременное вознаграждение банка за выдачу кредита включается в расходы полностью, а не в пределах, установленных ст. 269 НК РФ, даже если оно выражено в процентах от суммы кредита.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2008 N А56-8747/2007)

8. Арендатор вправе признавать расходы на капитальный ремонт арендованного имущества.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2008 N А12-11721/07)

9. На оборудование для кухни, которой пользуются работники организации, можно начислять амортизацию.

(Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2008 N КА-А40/2214-08)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 369
разъяснений контролирующих органов - 76
авторских материалов - 507


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ПОДПИШИТЕСЬ: Новые документы для бухгалтера
Предусмотреть все возможные варианты и их последствия… можно. Комментарии официальных актов, мнения профессионального сообщества, альтернативные позиции от экспертов – всё, что… нужно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное