Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Апрель 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 25.04.2008


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Нужно ли начислять амортизацию по исключительным правам на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. (п. 1 ст. 256, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Как считает Минфин России, после 1 января 2008 г. расходы по приобретению исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. списываются путем начисления амортизации.

Авторы в своих материалах отстаивают противоположную точку зрения: после 1 января 2008 г. амортизируемым признается лишь имущество с первоначальной стоимостью более 20 000 руб., на что прямо указано в п. 1 ст. 256 НК РФ. Расходы на приобретение таких исключительных прав учитываются единовременно на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Включаются ли в первоначальную стоимость основного средства командировочные расходы (п. 1 ст. 257 НК РФ)?

Командировочные расходы, связанные с приобретением или сооружением основного средства, не могут признаваться единовременно и должны увеличивать первоначальную стоимость данного основного средства. Такова официальная точка зрения, выраженная в письме УФНС России по г. Москве и поддержанная в некоторых судебных решениях.

Однако в других решениях судов говорится, что командировочные расходы в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как прочие расходы согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Можно ли учесть расходы на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, если конкретные рекомендации, выработанные для налогоплательщика, отсутствуют (пп. пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Судебная практика по данному вопросу неоднородна. В некоторых решениях говорится, что расходы на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги можно учесть, даже если имеющиеся документы не содержат конкретных рекомендаций для налогоплательщика.

В большинстве же случаев суды отказывают организациям в признании таких расходов, если составленные по итогам оказания услуг документы конкретных рекомендаций не содержат.

Должна ли стоимость вклада (доли) превышать 500 млн руб. в течение 365 дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)?

С 2008 г. по дивидендам, полученным российскими организациями от иных компаний (российских или иностранных), применяется налоговая ставка ноль процентов. Однако для этого необходимо соблюдение ряда условий.

Условия, при которых возможно применение нулевой ставки, перечислены в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Как разъясняет Минфин России, требование относительно стоимости приобретения или получения в собственность вклада (доли), превышающей 500 млн руб., должно выполняться непрерывно в течение не менее 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов.

Авторы же в своих публикациях отмечают, что для применения по дивидендам нулевой ставки налога на прибыль достаточно, чтобы стоимость вклада (доли) превышала 500 млн руб. именно на момент их приобретения (получения).

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Исключаются ли из налоговой базы средства, полученные от реализации собственного векселя (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)?

По данному вопросу появилась новая точка зрения. В судебном решении указано, что выдачу векселя можно рассматривать как заимствование лишь тогда, когда заемщик передает его после получения денег. Если же вексель передается до получения денежных средств, возникает налогооблагаемый доход.

Средства, полученные от реализации собственного векселя:
- не включаются в налоговую базу (1 письмо) - контролирующие органы;
- не включаются в налоговую базу (2 решения (1*)), не включаются в налоговую базу, если вексель передается до получения денег (1 решение*) - суды.

Обязательно ли в путевом листе, выписываемом организацией, которая не является автотранспортной, указывать место следования автомобиля (п. 1 ст. 252, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

В Энциклопедию включено еще одно судебное решение по данному вопросу в пользу налогоплательщика. Суд указал, что путь следования автомобиля и адрес обязательными реквизитами путевых листов не являются. Следовательно, расходы на ГСМ могут подтверждаться и путевыми листами, в которых эти реквизиты не указаны.

Для подтверждения расходов на ГСМ указывать в путевом листе место следования автомобиля:
- обязательно (3 письма) - контролирующие органы;
- необязательно (2 решения (1*)), - обязательно (1 решение) . суды.

Признаются ли расходами взносы по договорам добровольного личного страхования работников, если список застрахованных лиц меняется в течение года (п. 16 ст. 255 НК РФ)?

Согласно официальной точке зрения при изменении состава застрахованных лиц уплаченные взносы признаются расходами, если договор ДЛС предусматривает возможность такого изменения и действует не менее года.

Теперь данная позиция подтверждена и судебной практикой.

При изменении списка застрахованных лиц расходы:
- признаются, если договор действует больше года (11 писем), не признаются, если срок действия дополнительного соглашения составляет менее года (2 письма) . контролирующие органы;
- признаются, если договор действует больше года (1 решение*) - суды.

Учитываются ли в расходах таможенные пошлины, уплаченные по временной таможенной декларации (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Появилось первое судебное решение, в котором подтверждается, что таможенные пошлины, уплаченные на основании временной таможенной декларации, учитываются организацией в расходах.

Суммы таможенных пошлин, уплаченные на основании временной таможенной декларации, в расходах:
- учитываются (2 письма) - контролирующие органы;
- учитываются (1 решение*) - суды.

Можно ли включить во внереализационные расходы суммы задолженности, если должник находится в процессе банкротства или ликвидирован (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

Если налогоплательщик включен в реестр кредиторов организации, признанной банкротом, то до завершения конкурсного производства задолженность этой организации не может быть признана безнадежной в связи с истечением срока исковой давности. Данная точка зрения теперь подтверждена судебной практикой.

Если конкурсное производство в отношении должника не завершено, а налогоплательщик включен в реестр кредиторов, задолженность безнадежной:
- не признается (9 писем) - контролирующие органы;
- не признается (2 решения*) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по налогу на прибыль, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если содержание мест общественного пользования и коммунальное обслуживание помещения входит в обязанности арендодателя, то арендатор признавать расходы на приобретение хозяйственных товаров не имеет права.

(Постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2006 N Ф09-7846/06-С7 N А60-41504/05)

2. Убытки, возникшие в результате хищения имущества, можно списать в любом периоде по решению руководителя организации.

(Постановление ФАС Центрального округа от 04.02.2008 N А35-8746/06-С21)

3. Признать компьютер единым инвентарным объектом и списать его стоимость единовременно можно, только если сроки полезного использования всех входящих в него частей одинаковые.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 N А12-8947/07-С42)

4. Расходы на ДМС можно признать, даже если работники налогоплательщика включены в состав застрахованных по дополнительному соглашению к договору страхования на срок менее года.

(Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2008 N КА-А40/14448-07)

5. Если органы местного самоуправления не утвердили нормы затрат на содержание объектов для целей налогообложения, градообразующее предприятие вправе при расчете налога на прибыль применять показатель фактически произведенных затрат.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 N А12-9395/2007)

6. Безвозмездное оказание услуг реализацией для целей налога на прибыль не признается.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2008 N А78-1075/07-С2-12/64-Ф02-389/08)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 370
разъяснений контролирующих органов - 131
авторских материалов - 518


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное