Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Март 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 28.03.2008


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


ВНИМАНИЕ: с 12 по 31 марта "Программа поддержки бухгалтера"!

Во время акции каждый бухгалтер может бесплатно получить спецвыпуск журнала "Главная книга" и CD-диск с материалами бухгалтерской прессы и книгами.
Организатор акции - Сеть КонсультантПлюс.

Принять участие


Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль". 

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Включаются ли в стоимость основного средства затраты на техосмотр автомобиля, приобретенного организацией (п. 1 ст. 257, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Согласно официальной точке зрения, выраженной в письме УФНС России по г. Москве, затраты на техосмотр должны увеличивать первоначальную стоимость автомобиля. В авторских консультациях обосновывается иной подход: такие расходы учитываются единовременно. А в одном из материалов говорится о том, что порядок признания расходов зависит от времени прохождения техосмотра. Если он пройден до принятия автомобиля к бухучету, затраты включаются в первоначальную стоимость автомобиля, а если после - учитываются единовременно как прочие расходы.

Можно ли не применять коэффициент 0,5 в отношении амортизируемых легковых автомобилей (микроавтобусов) стоимостью менее 600 000 руб. (800 000 руб.) (п. 9 ст. 259 НК РФ)?

С 1 января 2008 г. первоначальная стоимость автомобилей, по которым амортизация должна начисляться с применением понижающего коэффициента 0,5, увеличена в два раза. Вправе ли организации прекратить применять понижающий коэффициент по автомобилям с меньшей первоначальной стоимостью, которые уже амортизируются?

По мнению Минфина России, необходимо применять прежний порядок, то есть продолжать использовать при расчете амортизации понижающий коэффициент. В материалах авторов выражена противоположная точка зрения: по автотранспорту с меньшей первоначальной стоимостью понижающий коэффициент 0,5 можно  прекратить использовать.

Можно ли учесть расходы на ремонт основных средств, фактически находящихся в эксплуатации, но еще не прошедших процедуру госрегистрации (п. 1 ст. 260 НК РФ)?

Финансовое ведомство указывает, что организация вправе признавать расходы на ремонт основных средств независимо от того, зарегистрированы права на них или нет. Главное - подтвердить ввод этих средств в эксплуатацию. Требования о госрегистрации прав касаются лишь начисления амортизации.

К таким же выводам приходят и суды в своих решениях, и авторы в публикациях.

Можно ли учесть расходы командированного работника за пользование камерой хранения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

В Письме УМНС России по г. Москве говорится, что плата за пользование камерой хранения не относится к командировочным расходам организации и поэтому такие затраты при расчете налога на прибыль учтены быть не могут.

Авторы же в своих публикациях указывают, что данные расходы учесть можно.

Необходима ли смета для подтверждения представительских расходов  (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?

Минфин России, а также налоговые органы в своих разъяснениях говорят о том, что к числу документов, подтверждающих представительские расходы, относится и смета. В двух решениях ФАС Северо-Западного округа сделаны противоположные выводы: НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые могут подтверждать расходы, и если представительские расходы подтверждены иными документами, то они могут учитываться для целей налогообложения.

Можно ли включить дебиторскую задолженность во внереализационные расходы, если нет договора, оформленного в письменном виде (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

Официальных разъяснений по данному вопросу нет, а судебная практика неоднородна: в одном решении суда говорится о том, что задолженность можно включить в расходы и при отсутствии договора, в другом постановлении суд указывает, что одних лишь платежных документов при отсутствии соответствующих договоров для признания расходов недостаточно.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Признается ли расходом оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ)?

Официальная позиция по данному вопросу поменялась: Минфин России в своем новом письме указывает, что оплата данных отпусков не может быть признана расходом даже в том случае, если их предоставление предусмотрено трудовым договором. Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения.

Оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством, расходом:
- не признается (2 письма (1*)), признается (1 письмо) - контролирующие органы;
- не признается (1 решение) - суды.

Признаются ли при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг кадрового агентства по подбору персонала, если в организации есть подразделение, выполняющее аналогичные функции (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Появилась судебная практика в пользу налогоплательщика. В решении говорится, что наличие в организации собственного кадрового подразделения не исключает возможности заключения договора на подбор персонала, а оплата по данному договору признается расходом.

Расходы по подбору персонала, если в организации есть собственное кадровое подразделение:
- учитываются (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы не высказывались по данному вопросу.

Можно ли учесть расходы на приоритетную выкладку товаров в магазинах розничной сети (пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?

В первом судебном решении, появившемся по данному вопросу, говорится, что затраты на приоритетную выкладку товаров учитываются организацией как нормируемые расходы на рекламу.

Расходы на приоритетную выкладку товаров:
- учитываются как нормируемые расходы на рекламу (2 письма (1*)), не учитываются (6 писем) . контролирующие органы;
- учитываются как нормируемые расходы на рекламу (1 решение*) - суды.

Как учитываются расходы на возмещение покупателю стоимости некачественной продукции, если возврат товара произошел не в одном периоде с его реализацией (пп. 13 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

По данному вопросу появилась официальная позиция. Минфин России в своем письме указывает, что данные затраты учитываются организацией как убытки прошлых лет и корректировать налоговую базу прошлых периодов не нужно.

Если возврат некачественного товара произошел не в одном периоде с его реализацией, расходы на возмещение покупателю его стоимости:
- учитываются как убытки прошлых лет (1 письмо*) - контролирующие органы;
- учитываются как убытки прошлых лет (3 решения) - суды.

В каком налоговом периоде списанную кредиторскую задолженность нужно включать в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 271 НК РФ)?

Финансовое ведомство выразило свою позицию по данному вопросу. По мнению Минфина России, кредиторская задолженность включается в доходы в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

В ряде судебных решений такая точка зрения поддерживается. В то же время появляются и постановления, в которых говорится о том, что задолженность учитывается в периоде издания приказа руководителя о ее списании.

Списанная кредиторская задолженность включается в доходы:
- в периоде истечения срока исковой давности (1 письмо*) - контролирующие органы;
- в периоде истечения срока исковой давности (5 решений (2*)), в периоде издания приказа о ее списании (3 решения (2*)) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по налогу на прибыль, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Экономия заказчика-застройщика, полученная по одному из строительных объектов, внереализационным доходом не является и поэтому может быть направлена на погашение убытка, полученного при строительстве других объектов.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.12.2007 N А33-5631/07-Ф02-9138/07)

2. Если сдача недвижимости в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика, затраты на ремонт признаются расходами, связанными с реализацией.

(Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2007 N КА-А40/12012-07)

3. Если деловая направленность телефонных переговоров документально подтверждена, то расходы на телефонную связь при расчете налога на прибыль признать можно, даже если переговоры велись с домашнего телефона руководителя организации.

(Постановление ФАС Уральского округа от 16.01.2008 N Ф09-11178/07-С2)

4. При сдаче имущества в аренду до начала ведения основной деятельности на него можно начислять амортизацию, даже если амортизационные отчисления превышают сумму арендной платы.

(Постановление ФАС Центрального округа от 17.01.2008 по делу N А68-АП-202/10-05)

5. Если в результате проверки доначислены какие-либо налоги, то уменьшать на эти суммы базу по налогу на прибыль . обязанность инспекции.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 N А26-3723/2007)

6. Во время строительства здания арендные платежи на земельный участок, на котором оно находится, включаются в первоначальную стоимость объекта.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А56-4910/2007)

7. Затраты на страхование рисков возникновения убытков признаются расходами по налогу на прибыль.

(Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2007 N КА-А41/12754-07)

8. Автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, можно амортизировать вне зависимости от наличия путевых листов.

(Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2007 N КА-А40/12829-07)

9. Затраты на оплату труда во время вынужденного простоя можно признать расходами, даже если во время простоя сотрудники на своих рабочих местах не находились.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
     судебных решений - 311
     разъяснений контролирующих органов - 111
     авторских материалов - 345


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное