Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Январь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 10.01.2008


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за декабрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль". 

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Можно ли признать расходы на оплату труда, если не соблюдена письменная форма трудового договора (ст. cт. 252, 255 НК РФ)?

Судебная практика подтверждает, что расходы на оплату труда организация может учесть и в том случае, если трудовые договоры с сотрудниками не были заключены в письменной форме.

Официальной точки зрения по данному вопросу нет.

Признается ли бытовая техника (холодильник, телевизор, видеокамера и др.), используемая для нужд работников, амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ)?

Финансовое ведомство в своих разъяснениях указывает, что бытовая техника не является амортизируемым имуществом. Однако есть многочисленные примеры судебных решений, согласно которым холодильник, телевизор, видеокамеру и другую бытовую технику можно включать в состав амортизируемого имущества и признавать расходы по ним путем начисления амортизации.

Можно ли учесть затраты по размещению рекламы на квитанциях об оплате квартир (ст. 264 НК РФ)?

Как разъяснил в одном из своих писем Минфин России, рекламные объявления, размещенные на квитанциях по оплате квартир, предназначены для конкретных лиц. Поэтому они не соответствуют понятию "реклама", предусмотренному законодательством, а следовательно, затраты по размещению такой информации не могут признаваться как расходы на рекламу.

В материале автора обосновывается иная точка зрения: информация, нанесенная на бланк квитанции, признается рекламной, поскольку доступна не только лицу, которому квитанция отсылается. Следовательно, организация вправе учесть понесенные расходы.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Возникает ли внереализационный доход у организации, если учредитель простил ей долг (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

В новом судебном решении говорится, что доход, полученный организацией в результате прощения долга ее единственным учредителем, в целях налогообложения не учитывается на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

По данному вопросу появилась судебная практика в пользу налогоплательщиков. Контролирующие органы в настоящее время придерживаются аналогичного подхода.

При прощении долга учредителем  внереализационный доход у организации:
- возникает (4 письма, датированные 2003 - 2005 гг.), не возникает (6 писем, датированных 2005 - 2007 гг.) - контролирующие органы;
- не возникает (1 решение*) - суды.

Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, если у организации в штате  имеются подразделения с аналогичными функциями  (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.  Так, в одном случае суд решил, что рассматриваемые затраты организации экономически необоснованны, поскольку происходит дублирование функций  работников. Однако в двух других решениях суды пришли к следующему выводу: расходы в данном случае могут признаваться, если налогоплательщик докажет необходимость привлечения сторонних организаций. 

Расходы на оплату услуг сторонних организаций, при условии что у налогоплательщика есть подразделения  с аналогичными функциями:
- не признаются (5 писем) - контролирующие органы;
- признаются (34 решения), не признаются (11 решений (1 решение*)), признаются, если доказана их необходимость (2 решения*) - суды.

Могут ли расходы подтверждаться документами, составленными не по унифицированной форме (с ее нарушением)  (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Документы, оформленные не по  унифицированным формам, равно как и ошибки, допущенные при их оформлении, не являются основанием для непринятия реально понесенных налогоплательщиком расходов. Такие выводы содержатся в двух новых судебных решениях, пополнивших Энциклопедию.

Как и прежде, у судов по данному вопросу остаются разночтения.

Если подтверждающий документ оформлен не по унифицированной форме или с ее нарушениями, то  расходы:
- не признаются (2 письма) - контролирующие органы;
- не признаются (1 решение), признаются при наличии реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (2 решения), признаются, если затраты реально понесены (2 решения*) - суды.

Какие расходы уменьшают доходы от реализации запасов (ценностей), выявленных при инвентаризации либо полученных при демонтаже, ликвидации или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ)?

Минфин России вновь подтвердил, что доходы от реализации МПЗ в данном случае можно уменьшить на стоимость имущества, определенную по п. 2 ст. 254 НК РФ (т.е. на сумму уплаченного налога).

Ранее финансовое ведомство разъясняло, что доходы уменьшаются на рыночную цену МПЗ, сформировавшуюся при ликвидации основных средств. Сейчас же такую позицию занял арбитражный суд.

Таким образом, по данному вопросу начала формироваться судебная практика, причем мнение суда и официальная позиция, которой  контролирующие органы придерживаются в настоящее время, не совпадают.

Доходы от реализации МПЗ, полученных при демонтаже, разборке или ликвидации ОС, можно уменьшить:
- на сумму уплаченного налога (5 писем,  датированных 2006 - 2007 гг. (1 письмо*)),  на рыночную цену МПЗ (1 письмо, датированное 2006 г.);
- на рыночную цену МПЗ (1 решение*).

Требуется ли апостиль для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации (п. 1 ст. 312 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась двумя судебными решениями, согласно которым для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации необходим апостиль.

В настоящее время суды принимают решения, которые согласуются с позицией Президиума  ВАС РФ по данному вопросу, высказанной в 2005 г.

Для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации апостиль:
- не требуется (1 письмо), требуется (1 письмо) - контролирующие органы;
- не требуется (2 решения), требуется (7 решений, в том числе одно Президиума ВАС РФ (2 решения*))

 

3. Актуальные спорные ситуации . как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за декабрь проанализировано:
     судебных решений - 328
     разъяснений контролирующих органов -  81
     авторских материалов - 340


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное