Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
←   Декабрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 05.12.2007


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за ноябрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль". 

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Включаются ли во внереализационные доходы компенсации за изъятие земель для государственных или муниципальных нужд (п. 3 ст. 250 НК РФ)?

Согласно официальной точке зрения (поддержанной в одном из судебных решений) суммы компенсации, которые получила организация за изъятие земельного участка, должны учитываться как внереализационные доходы.

В другом решении суда обосновывается противоположный подход, в соответствии с которым компенсация в доходы не включается.

Можно ли признать расходы, если первичные документы отсутствуют (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Минфин России в своих разъяснениях указывает, что все хозяйственные операции организация должна оформлять первичными учетными документами. Если документы отсутствуют, расходы не признаются. Эта позиция отражена также в одном из судебных решений.

Однако другие суды утверждают, что расходы могут быть документально подтверждены также договором и счетами-фактурами.

Можно ли признать расходы по договору аутсорсинга, если у заказчика отсутствует разрешение миграционной службы на привлечение иностранных работников (пп. 19 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 306 НК РФ)?

Для привлечения и использования иностранной рабочей силы необходимо получить соответствующее разрешение. Однако повлияет ли нарушение миграционного законодательства (отсутствие этого разрешения) на признание расходов заказчика по договору аутсорсинга? Некоторые авторы в своих работах говорят следующее: за соблюдение миграционного законодательства ответственность несет исполнитель, предоставляющий персонал, ведь именно он заключает трудовой договор с иностранцами. А отсутствие этого разрешения у заказчика на признание его расходов по договору аутсорсинга не влияет. Такой подход поддержан в судебном решении.

Как учитываются расходы на возмещение покупателю стоимости некачественного товара, если возврат товара произошел не в одном периоде с его реализаций (пп. 13 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

Затраты на возмещение покупателю стоимости некачественного товара (если реализация товара произошла в одном периоде, а возврат - в другом) признаются в периоде возврата как убытки прошлых лет. Корректировать налоговую базу периода, в котором товар был реализован, не нужно. Такой позиции придерживаются и суды в своих решениях, и авторы в своих статьях. Официально выраженной точки зрения на данную ситуацию пока нет.

Признается ли организация, численность работников которой превышает пять тысяч человек, градообразующей (ст. 275.1 НК РФ)?

Согласно п. 1 ст. 169 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" градообразующими организациями признаются те юридические лица, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения в соответствующем населенном пункте. При этом в п. 2 этой же статьи указано, что положения о банкротстве градообразующих организаций применяются также и к предприятиям с численностью более пяти тысяч человек. Признаются ли такие предприятия градообразующими для целей налога на прибыль?

Официальная позиция такова: организация признается градообразующей только при соблюдении указанного выше 25-процентного ограничения. Некоторые суды эту позицию разделяют.

Вместе с тем в решении иных судов говорится, что организация с численностью работников свыше пяти тысяч человек в любом случае признается градообразующей.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Является ли экономически обоснованным расходом плата за услуги в период, когда услуги фактически не оказывались (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Появилось судебное решение, подтвердившее право организации признать расходом ежемесячную оплату услуг в фиксированной форме (абонентскую плату) даже за те периоды, когда услуги фактически не оказывались.

Теперь по данному вопросу в судебной практике нашла отражение вторая точка зрения.

Если услуги в периоде фактически не оказывались, абонентскую плату в расходах учесть:
- нельзя (1 решение), можно (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока по данному вопросу не высказывались.

Признается ли транспортное средство амортизируемым имуществом, если оно не зарегистрировано в органах ГИБДД или Гостехнадзора (п. 1 ст. 256 НК РФ)?

В новом решении арбитражного суда говорится следующее: организация была вправе начислять амортизацию по транспортным средствам, которые принадлежали ей на праве собственности и использовались для извлечения прибыли, но не были зарегистрированы в органах Гостехнадзора.

Судебная практика по данному вопросу продолжает формироваться в пользу налогоплательщиков.

Начислять амортизацию по транспортным средствам, не зарегистрированным в органах ГИБДД или Гостехнадзора:
- можно (4 решения (1 решение*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Можно ли учесть расходы на охрану жизни сотрудников (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Финансовое ведомство высказалось в пользу того, что расходы по персональной охране отдельных сотрудников, в том числе иностранных специалистов, можно учитывать при расчете налога на прибыль. К подобному выводу пришел также арбитражный суд при рассмотрении спора о расходах на охрану жизни директора компании. Раньше Минфин России давал противоположные разъяснения по этому вопросу.

Позиция финансового ведомства изменилась, и в настоящее время Минфин России поддерживает налогоплательщиков. Кроме того, по данному вопросу появилась судебная практика.

Расходы на охрану жизни сотрудников учитывать:
- нельзя (1 письмо),  можно (1 письмо*) - контролирующие органы;
- можно (1 решение*) - суды.

Можно ли учесть расходы на приобретение обогревателей (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда, поэтому организация правомерно признала в налоговом учете затраты на приобретение калорифера. Такой вывод содержится в судебном решении, пополнившем Энциклопедию.

Таким образом, суды, как и прежде, принимают сторону налогоплательщиков.

Расходы на приобретение обогревателей учитывать:
- можно (3 решения (1 решение)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Может ли нерезидент подтвердить свое постоянное местонахождение свидетельством о регистрации или выпиской из торгового реестра (п. 1 ст. 312 НК РФ)?

Появилось судебное решение, из которого следует, что местонахождение иностранного контрагента можно подтвердить свидетельством о регистрации.

Позиция контролирующих органов заключается в следующем: подтвердить местонахождение организации в иностранном государстве  можно справкой, содержащей реквизиты компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица. Она должна быть легализована, либо на ней должен быть проставлен апостиль. Использовать для этих целей свидетельство о регистрации нельзя.

По данному вопросу начала формироваться судебная практика, причем мнение суда не совпадает с позицией контролирующих органов.

Постоянное местонахождение нерезидента свидетельством о регистрации подтвердить:
- нельзя (6 писем) - контролирующие органы;
- можно (1 решение*) - суды.

 

3. Актуальные спорные ситуации . как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за ноябрь проанализировано:
      судебных решений - 284
      разъяснений контролирующих органов -  69
      авторских материалов - 387


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное