Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.409 RSS
  Ноябрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.409 подписчиков
+7 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Налог на прибыль: Новости. Практика Выпуск от 02.11.2007


КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за октябрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате налога на прибыль в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по этому налогу за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Можно ли учесть расходы по бесплатной выдаче молока работникам, рабочие места которых не признаны вредными по результатам аттестации (п. 4 ст. 255, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Минфин России, ссылаясь в своих разъяснениях на трудовое законодательство, указывает, что затраты по выдаче молока сотрудникам, рабочие места которых по результатам аттестации не были признаны вредными, не могут признаваться для целей налога на прибыль.

Иной подход отражен в решении суда: результаты аттестации рабочих мест не могут повлиять на признание стоимости молока расходом.

Можно ли начислять амортизацию по имуществу, приобретенному за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя (п. 1 ст. 252, ст. 256, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)?

Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, амортизируется в общем порядке. Об этом говорят и Минфин России, и суды, и авторы.

Можно ли признать расходы на подготовку и переподготовку кадров, если обучение проводит индивидуальный предприниматель, не имеющий лицензии (пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ разрешает учесть расходы на повышение квалификации, подготовку и переподготовку, если образовательные услуги оказываются учреждениями, получившими госаккредитацию (имеющими лицензию). Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется. На этом основании Минфин России отказывается признавать расходы на подготовку (переподготовку) кадров, если обучение проводит индивидуальный предприниматель.

В то же время один из авторов в своей статье предлагает иное решение: если образовательные услуги оказывает индивидуальный предприниматель, затраты можно учесть как иные обоснованные расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Применяется ли ст. 269 НК РФ при учете в расходах комиссионного вознаграждения, уплаченного банку по договору кредита (ст. 269 НК РФ)?

Комиссия банка за предоставление кредита может быть установлена в договоре как в фиксированной сумме, так и в процентах от суммы кредита.

По мнению контролирующих органов, в последнем случае комиссионное вознаграждение должно признаваться расходом в том же порядке, что и проценты по кредиту, по правилам ст. 269 НК РФ (т.е. нормироваться). Однако суды в своих решениях указывают, что правила ст. 269 НК РФ к комиссионному вознаграждению неприменимы и оно учитывается в расходах полностью.

В каком периоде учитывается безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 1 ст. 272 НК РФ)?

Безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается во внереализационные расходы того месяца, в котором истек срок исковой давности, указывает Минфин России. В судебных решениях, поддерживающих данный подход, отмечается, что задолженность списывается по итогам годовой инвентаризации.

Однако в ряде судебных решений говорится, что организации не обязаны списывать дебиторскую задолженность исключительно в период, когда истек срок исковой давности. Включить ее в состав расходов можно как в том периоде, когда истек срок исковой давности, так и в последующие периоды.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Является ли экономически обоснованным расходом плата за услуги в период, когда услуги фактически не оказывались (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Появилось судебное решение, подтвердившее право организации признать расходом ежемесячную оплату услуг в фиксированной форме (абонентскую плату) даже за те периоды, когда услуги фактически не оказывались.

Теперь по данному вопросу в судебной практике нашла отражение вторая точка зрения.

Если услуги в периоде фактически не оказывались, абонентскую плату в расходах учесть:
- нельзя (1 решение), можно (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока по данному вопросу не высказывались.

В каком размере признается оплата проезда к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 НК РФ)?

В новых решениях арбитражных судов, пополнивших Энциклопедию, говорится о том, что территорией РФ является все пространство, находящееся внутри линии государственной границы. Пунктом пропуска аэропорта территория РФ не заканчивается. Поэтому работнику должен оплачиваться проезд по тарифам до ближайшего к месту пересечения границы аэропорта на территории РФ.

Таким образом, по данной спорной ситуации продолжает появляться судебная практика. При этом новые решения поддерживают подход, который наиболее отвечает интересам организаций и работников.

Если работник провел отпуск за границей, оплата его проезда к месту отпуска и обратно расходом:
- не признается (2 письма), признается только в части проезда до аэропорта (3 письма) - контролирующие органы;
- не признается (1 решение), признается в пределах стоимости проезда до фактического пересечения границы (4 решения (1 решение*)) - суды.

Можно ли учесть расходы на пусконаладочные работы, произведенные до введения оборудования в эксплуатацию (пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Арбитражный суд указал, что организация правомерно отнесла к расходам на освоение новых производств затраты на пробный выпуск продукции.

Схожее решение уже было принято одним из арбитражных судов ранее. Однако Минфин России настаивает на том, что затраты на пусконаладочные работы должны увеличивать первоначальную стоимость оборудования, и отдельные суды поддерживают такой подход.

Затраты на пусконаладочные работы до введения оборудования в эксплуатацию:
- увеличивают первоначальную стоимость (3 письма) - контролирующие органы;
- увеличивают первоначальную стоимость (1 решение), признаются единовременно (2 решения (1 решение*)) - суды.

Признаются ли внереализационными расходами проценты по кредитам, займам, использованным для выдачи беспроцентных займов третьим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

По данному вопросу продолжает появляться новая судебная практика, при этом выводы судов не совпадают: в одних решениях подтверждается право организаций включать в расходы проценты по кредиту, использованному для выдачи беспроцентных займов, в других - такие расходы признаются экономически необоснованными.

Проценты по кредиту, использованному для выдачи беспроцентных займов, расходами:
- не признаются (1 письмо) - контролирующие органы;
- не признаются (5 решений (2 решения*)), признаются (4 решения (1 решение*)) - суды.

Можно ли учесть расходы на приобретение программы единовременно, если в договоре срок передачи исключительных прав не установлен (п. 1 ст. 272 НК РФ)?

В Энциклопедию включено новое судебное решение, подтверждающее право организации признать расходы на приобретение программы единовременно, если срок, на который передаются права пользования программой, в договоре не установлен.

Теперь по данному вопросу начала формироваться судебная практика, при этом выводы суда - в пользу налогоплательщиков.

Если в договоре не установлен срок передачи исключительных прав, расходы на приобретение программы учесть единовременно:
- нельзя (4 письма), можно (3 письма) - контролирующие органы;
- можно (1 решение*) - суды.

 

3. Актуальные спорные ситуации . как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за октябрь проанализировано:
      судебных решений - 297
      разъяснений контролирующих органов - 114
      авторских материалов - 430


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное