Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Сентябрь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 12.09.2008


КонсультантПлюс НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 КонсультантПлюс: "горячие" документы

Указание ЦБ РФ от 27.08.2008 N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц"


НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Как определяется сумма налога, подлежащего восстановлению при утрате права на применение освобождения: сверх цены или из цены договора (п. 5 ст. 145 НК РФ)?

При утрате налогоплательщиком права на применение освобождения налог, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в бюджет. При этом сумма налога определяется расчетным путем, то есть из цены договора, а не сверх цены. Данной точки зрения придерживаются суды, в том числе Президиум ВАС России. Разъяснений контролирующих органов по этому поводу нет.

Подпадают ли под льготу посреднические услуги по перепродаже лотерейных билетов (пп. 9 п. 2 ст. 149 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)?

По мнению Минфина, посреднические услуги по распространению лотерейных билетов подпадают под льготу и не облагаются НДС. Однако у УМНС России по г. Москве иная точка зрения по данному вопросу: посредники, реализующие билеты, льготу применять не могут. Аналогичного мнения придерживаются и авторы. Есть судебное решение, подтверждающее такой подход. При этом суд отметил, что доказать посреднический характер деятельности налогоплательщика должны налоговые органы.

Связаны ли с экспортом услуги по оформлению сертификатов происхождения товаров (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)?  

Услуги по оформлению сертификатов происхождения товаров облагаются по ставке 0 процентов, так как оказываются в отношении товаров, вывезенных в режиме экспорта. Эта точка зрения подтверждается сложившейся судебной практикой. Однако есть и противоположные судебные решения. В них говорится о том, что к услугам по оформлению сертификата происхождения товара применятся ставка 18 процентов, поскольку услуги по сертификации по своему содержанию и назначению не могут быть отнесены к услугам по сопровождению и организации перевозок товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагается ли НДС деятельность заказчика-застройщика (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Энциклопедия дополнилась новым судебным решением в пользу налогоплательщика: услуги по техническому надзору за строительством жилых домов, оказанные заказчиком-застройщиком, не облагаются НДС. Минфин и ФНС России придерживаются противоположной точки зрения.

Деятельность заказчика-застройщика:
- облагается НДС (3 письма) . контролирующие органы;
- не облагается (1 решение*) - суды.

Облагается ли НДС возмещение упущенной выгоды (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?

Появилось судебное решение о том, что упущенная выгода не рассматривается законодателем в качестве объекта НДС независимо от того, что компенсация такого рода убытков связана с производственной деятельностью заявителя.

Возмещение упущенной выгоды:
- не облагается НДС (1 письмо) - контролирующие органы;
- не облагается НДС (1 решение*) - суды.

Является ли основанием для отказа в вычете подписание счета-фактуры неуполномоченным (неустановленным) лицом (п. 6 ст. 169 НК РФ)?

Появилось Определение ВАС России с выводами о том, что счета-фактуры, подписанные неуполномоченными (неустановленными) лицами, не дают права на вычет.

Счет-фактура, подписанный неуполномоченным (неустановленным) лицом, основанием для вычета:
- не является (174 решений (17*)), в том числе Определение ВАС России*), является (12 решений) - суды;
- контролирующие органы пока не высказались по данному вопросу.

Правомерно ли исправлять счет-фактуру посредством выдачи нового с другим номером и датой выдачи и аннулировать старый счет-фактуру (ст. 169 НК РФ)?

Судебная практика дополнилась Определением ВАС России. В нем указано, что вычет по новому (переоформленному) счету-фактуре с реквизитами, отсутствующими в первоначально представленном счете-фактуре, неправомерен.

Вычет по переоформленному счету-фактуре:
- не применяется (1 Определение ВАС России*), применяется (1 решение) - суды;
- контролирующие органы пока не высказались по данному вопросу.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если НДС по товарообменным операциям и расчетам ценными бумагами не перечислен отдельным платежным поручением (п. 2 ст. 172 НК РФ)?

По данному вопросу появилось сразу два судебных решения с противоположными выводами.

Перечислить НДС отдельным платежным поручением:
- нужно (1 письмо) . контролирующие органы;
- нужно (1 решение*), не нужно (1 решение*) - суды.

Можно ли зачесть НДС, причитающийся к возмещению, в счет сумм, которые плательщик должен уплатить как налоговый агент (ст. 176 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась двумя судебными решениям, согласно выводам которых НДС, подлежащий возмещению, можно зачесть в счет сумм, которые плательщик должен уплатить как налоговый агент.

Зачет налога:
- возможен (3 решения), невозможен (2 решения*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказались по данному вопросу.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Представление документов, подтверждающих экспорт, по истечении 180 дней, но до срока подачи декларации, предусмотренного ст. 174 НК РФ, влечет взыскание штрафа и пеней.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу N А27-9444/2007-6)

2. При экспорте в Республику Беларусь в заявлении о ввозе товаров сумма налога рассчитывается покупателем по курсу валют, установленному национальным банком Республики Беларусь.

(Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2008 N К-А40/5776-08 по делу N А40-65095/07-4-361)

3. При внесении в уставный капитал имущества фактическая уплата в бюджет восстановленного НДС передающей стороной не является условием применения вычета для принимающей стороны.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2008 по делу N А05-12093/2007)

4. При ввозе товаров из Республики Беларусь организация вправе не включать в налоговую базу по НДС затраты на транспортировку и доставку товаров от границы РФ до конечного пункта назначения, поскольку оплата производилась не поставщику, а российскому перевозчику.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2008 N Ф04-4752/2008(9265-А27-41) по делу N А27-187/2008-2)

5. Организация вправе выставить счет-фактуру до оказания услуг.

(Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2008 N КА-А40/6416-08 по делу N А40-46629/07-14-264)

6. Для подтверждения права на вычет инспекция вправе истребовать документы, свидетельствующие о ведении раздельного учета.

(Постановление ФАС Московского округа  от 29.07.2008 N КА-А40/6370-08 по делу N А40-61796/07-117-370)

7. При исчислении доли совокупных расходов, приходящейся на не облагаемый НДС вид деятельности, налогоплательщик вправе учитывать только прямые затраты, поскольку это предусмотрено учетной политикой организации.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 по делу N А06-333/08)

8. Оплата одним платежным поручением нескольких счетов-фактур не является нарушением.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А55-1653/2008)

9. Непредставление "нулевой" декларации в установленный срок не влечет взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.07.2008 N А19-2268/08-51-Ф02-3201/08 по делу N А19-2268/08-51)

11. Для применения льготы по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ представления сертификатов соответствия товара не требуется.

(Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2008 N КА-А40/5490-08-2 по делу N А40-49887/07-116-177)

12. Получение выписки банка в месяце, следующем за налоговым периодом, не лишает налогоплательщика права применить ставку 0 процентов, поскольку пп. 2 п. 4 ст. 165 НК РФ не ставит указанное право в зависимость от времени получения выручки за оказанные услуги.

(Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2008 N КА-А40/6971-08)

13. Неуказание в счете-фактуре ИНН покупателя не является нарушением, поскольку ИНН есть на печати покупателя, проставленной на счете-фактуре.

(Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2008 N КА-А40/6409-08)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 775
разъяснений контролирующих органов - 31
авторских материалов - 240


 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Избежать доначисления налогов можно. Если учесть мнение Минфина.
Подборки ответов финансового ведомства на сложные вопросы налогообложения в рассылке "Консультации по бухучету и налогообложению".


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное