Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Август 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 15.08.2008


КонсультантПлюс НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Облагается ли НДС передача товара покупателю в качестве бонуса, премии (п. 1 ст. 154 НК РФ)?

Если продавец передает покупателю товары в качестве скидки или бонуса, то такая операция облагается НДС. Данной точки зрения придерживается УФНС России по г. Москве.

Указывается ли в счете-фактуре в качестве адреса грузоотправителя (грузополучателя) адрес склада (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Согласно официальной позиции в счете-фактуре допускается указание адреса склада грузоотправителя (грузополучателя). Некоторые суды поддерживают данный подход. Однако есть решения, в которых отмечено, что отсутствие адреса фактической (отгрузки) разгрузки товара не является нарушением порядка заполнения счета-фактуры.

Может ли арендатор  применить вычет с сумм арендной платы, включающей в себя коммунальные платежи (ст. 171 НК РФ)?

Может ли арендодатель применить вычет по услугам, предоставляемым коммунальными службами, если арендная плата включает в себя стоимость коммунальных услуг (ст. 171 НК РФ)?

Арендная плата может состоять из постоянной части и переменной, эквивалентной сумме коммунальных платежей. При этом арендатор может принять к вычету НДС с сумм арендной платы, включающей в себя коммунальные платежи. Такова официальная позиция, подобного же мнения придерживаются и суды. Арендодатель же в этой ситуации может принять к вычету НДС, предъявленный ему коммунальными службами, по услугам, потребленным арендатором.

Можно ли применить вычет, если товар учтен на забалансовом счете (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если товар учтен на забалансовом счете (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Для применения вычета необходимо принятие товара на учет. Является ли отражение товара на забалансовом счете принятием его на учет и основанием для применения вычета? Финансовое ведомство и суды отвечают на вопрос положительно, утверждая, что право на вычет не зависит от счета, на котором учтен товар.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагается ли НДС передача имущества по договору ссуды (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Энциклопедия дополнилась новым судебным решением в пользу налогоплательщика: передача в безвозмездное пользование имущества НДС не облагается. Ранее  Минфин России придерживался противоположной точки зрения. Такой подход подтверждался и сложившейся судебной практикой.

Передача имущества по договору ссуды:
- облагается НДС (1 письмо) . контролирующие органы;
- облагается (5 решений), не облагается (1 решение*) - суды.

Облагаются ли НДС суммы санкций, полученные покупателем от поставщика (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?

В новом письме УФНС России по г. Москве говорится о том, что суммы санкций, полученные покупателем от поставщика, в налоговую базу первого не включаются. Такого подхода и ранее придерживались МНС России и суды.

Суммы санкций, полученные покупателем от поставщика:
- не облагаются НДС (2 письма (1*)) - контролирующие органы;
- не облагаются НДС (6 решений) - суды.

Подпадают ли под ставку НДС 0 процентов услуги по таможенному оформлению (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

Появились Постановления Президиума ВАС России с выводами о том, что вывоз товаров в режиме экспорта невозможен без процедуры декларирования.  Поэтому к названным услугам применяется ставка НДС 0 процентов. При этом у Минфина и ФНС России иное мнение по данному вопросу: услуги по таможенному оформлению не связаны с экспортом, поэтому к ним применяется ставка НДС 18 процентов.

Услуги по таможенному оформлению под ставку НДС 0 процентов:
- не подпадают (2 письма) . контролирующие органы;
- подпадают (3 решения*, в том числе 2 Постановления Президиума ВАС России*) - суды.

Правомерно ли применение вычета без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли (п. 7 ст. 168, ст. ст. 171-172 НК РФ)?

Судебная практика, поддерживающая налогоплательщика, дополнилась Постановлением Президиума ВАС России. В этом решении суд разъяснил, что при приобретении товаров в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления налоговых вычетов.

Вычет без счета-фактуры:
- не применяется (5 писем) - контролирующие органы;
- применяется (10 решений, в том числе 1 Постановление Президиума ВАС России*), не применяется (1 решение) - суды.

Имеет ли налогоплательщик право на применение вычета, если у контрагента нет необходимой лицензии (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

По вопросу, является ли отсутствие у контрагента лицензии основанием для отказа в вычете, появилось сразу два судебных решения с противоположными выводами.

Если у контрагента нет необходимой лицензии, то налогоплательщик право на вычет:
- имеет (9 решений (1*)), не имеет (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказались по данному вопросу.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если налогоплательщик оказывает услуги по переработке сырья, то передача готовой продукции не является отдельной реализацией, НДС с нее не уплачивается.

(Постановление ФАС Уральского округа от 03.06.2008 N Ф09-3857/08-С3)

2. При возврате иностранным покупателем некачественного экспортного товара продавец не уплачивает НДС.

(Постановление ФАС Уральского округа от 27.05.2008 N Ф09-3758/08-С2)

3. Доход от согласованной с собственником сдачи в аренду имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления, является доходом от коммерческой деятельности и облагается НДС

(Постановление ФАС Уральского округа от 26.05.2008 N Ф09-3584/08-С3)

4. Первичные документы можно заменить новыми с тем же номером и датой.

(Постановление ФАС Московского округа от 21.05.2008 N КА-А41/4238-08)

5. Факт проведения или непроведения государственной экологической экспертизы не влияет на применение вычета.

(Постановление ФАС Уральского округа от 10.06.2008 N Ф09-4196/08-С2)

6. Инспекция не может требовать от налогоплательщика в качестве подтверждения права на вычет первичные документы его поставщиков, даже если контрагенты обязаны предоставить их по условиям договора.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2008 N А56-14318/2007)

7. Если счет-фактура подписан руководителем, а не конкурсным управляющим компании, в отношении которой ведутся процедуры банкротства, то вычет по такому счету-фактуре применить нельзя. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2008 N А26-5414/2007)

8. В налоговую базу по работам для собственных нужд не включается стоимость перевозки и питания сотрудников.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.06.2008 N Ф03-А80/08-2/1512)

9. При экспорте товаров организации, в которой он является учредителем, в другое государство предприниматель может применять ставку НДС 0 процентов.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2008 N А06-7412/07-21)

10. Инспекция обязана компенсировать налог, который она ошибочно перечислила по ст. 176 НК РФ на счет, не принадлежащий налогоплательщику.

(Постановление Президиума ВАС России от 03.06.2008 N 3245/08)

11. При оплате товара векселем вычет нельзя применять до того, как НДС будет перечислен отдельным платежным поручением.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2008 N Ф04-4196/2008(7809-А67-14))

12. Оплата товара комиссионеру (а не продавцу) при экспорте в Республику Беларусь не является основанием для отказа в применении ставки 0 процентов.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2008 N Ф04-3584/2008(6412-А70-41))

13. При утере права на освобождение от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, налог исчисляется по расчетной ставке.

(Постановление ФАС Уральского округа от 04.06.2008 N Ф09-3975/08-С2)

14. При предоставлении ретро-скидок продавец имеет право выставлять отрицательные счета-фактуры.

(Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2008 N КА-А40/5284-08)

15. Товар, оплаченный работами, проводимыми на территории РФ, не считается экспортным, и при его реализации нельзя применять ставку 0 процентов.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 N А26-2542/2007)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 859
разъяснений контролирующих органов - 35
авторских материалов - 372


 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

НДФЛ, ЕСН, взносы: Новости. Практика
Быть в курсе тенденций судебной практики, разрешившихся ситуаций, возникших проблем. Обзор по самым актуальным вопросам уплаты НДФЛ, ЕСН, взносов – ежемесячно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное